UNIVERSIDAD SAN PEDRO

DE CHIMBOTE
ESCUELA DE DERECHO
Y CIENCIA POLITICA
CURSO: DERECHO TRIBUTARIO I

DERECHO TRIBUTARIO I
LA RELACIN JURDICA Y LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA

LA RELACIN JURDICA

CIVIL
CIVIL

Derecho
Derecho Privado
Privado
SUJETO
A

SUJETO
B

TRIBUTARIA
TRIBUTARIA
Derecho
Derecho Pblico
Pblico
(COACTIVA)
(COACTIVA)

SUJETO ACTIVO
(Cautelante)

SUJETO PASIVO
(obligado)
(HORIZONTAL)

(VERTICAL)

La Relacin Tributaria:
Definicin
DEBER TRIBUTARIO
(Relacin Deber)

HIPTESIS DE
INCIDENCIA
TRIBUTARIA

HECHO GENERADOR
IMPONIBLE

OBLIGACIN TRIBUTARIA
(Relacin Obligacin)

LA RELACIN JURDICA
TRIBUTARlA
LA RELACIN
TRIBUTARlAS

Y LA OBLIGACIN

EL TRIBUTO
LA RELACIN DEBER :
(VINCULACIN SUBJETIVA)
LA RELACIN OBLIGACIN: LA ADMINISTRACION
(VINCULACIN OBJETIVA)

Relacin Jurdico Tributaria

Concepto amplio (gnero - especie).
GIANNINI de la relacin entre Estado y
Contribuyente surgen una serie de derechos
y deberes recprocos; todos ellos forman el
contenido de una relacin compleja que es
la RJT.

Teoras en relacin a la RJT

Relacin de Poder: Estado dotado de
supremaca, exige el pago de tributos a los
particulares que se encuentran sometidos a
l.
Relacin de Igualdad: Acreedor y deudor
estn en un mismo plano de igualdad.

Resumen

Relacin Jurdico Tributaria

Obligacin Tributaria

conjunto de derechos y obligaciones.

RJ principal y accesorias.

Vnculo entre Estado y

particular para pago de
tributo

Prestacin de dar

Obligacin Tributaria
Art. 1 Cdigo Tributario es el vnculo entre acreedor y
deudor tributario, establecida por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible
coactivamente.
Es la obligacin de pago del tributo.

Obligaciones
Tributarias

Obligacin de Dar

Pagar los Tributos

Obligacin de Hacer

Presentar Declaraciones

Obligacin de Tolerar

Atender Fiscalizaciones

Clasificacin de las Prestaciones Tributarias

DAR.- (Obligacin sustantiva, tiene contenido
patrimonial). Obligacin de dar una suma de
dinero. Regulado CT Art.29 y siguientes.
HACER.- (Deberes Formales). Reguladas entre
otros por CT el Art.87. RUC, LIR, Art. 65
Obligacin de llevar libros de contabilidad
NO HACER.- (Deberes formales), se les seala
como los deberes de tolerar de parte del
Contribuyente.

Prestacin Tributaria
En la Obligacin tributaria hay
una Prestacin.
La Obligacin es un vnculo
jurdico.
La Prestacin es el contenido de
la obligacin, es aquello en que
consiste la obligacin, es la
conducta del deudor.
Consiste en la entrega de una
suma de dinero al acreedor
tributario

Obligaciones y Deberes Formales

I.

Obligaciones formales:
1.- Inscripcin en el RUC.
2.- Emitir Comprobante de Pago
3.Llevar
Libros
de
Contabilidad y Otros Registros.
4.- Presentar comunicaciones y
declaraciones
ante
la
administracin tributaria.

II.

Obligaciones Sustanciales:
Referidas al Pago de Tributos

Hiptesis de Incidencia
Aspectos

HIPTESIS DE INCIDENCIA

HECHO IMPONIBLE

Personal

Quin?

Material

Qu?

Espacial

Dnde?

Temporal

Cundo?

PLANO ABSTRACTO

PLANO CONCRETO O FENOMNICO

(Capacidad econmica: Ingreso o Ganancia)

Nacimiento de la
Obligacin tributaria

Hiptesis de Incidencia del Impuesto a la

Renta
Toda norma tiene una estructura lgica

SUPUESTO

CONSECUENCIA

HECHO

SE APLICA EL

IMPONIBLE

TRIBUTO

Nacimiento de la obligacin tributaria

Plano Normativo
o abstracto
LEY

Plano Fenomnico
o Realidad

H.I.: Aspecto Personal

Quin est gravado?
Sujetos del Impuesto
CONTRIBUYENTES

Personas
Naturales

Sociedad
Conyugal
(Art. 16 LIR)

Sucesiones
Indivisas
(Art. 17 LIR)

Persona
Jurdica
(Art. 14 LIR)

H.I.: Aspecto Material

Qu grava?
Concepto de Renta
RENTA SEGN SU MANIFESTACIN
Fuentes de la Renta

Capital

Trabajo
Renta de
Tercera
Categora
(Art. 28 LIR)

* Rentas de Primera
Categora (Art. 23 LIR)
* Rentas de Segunda
Categora (Art. 24 LIR)

* Rentas de Cuarta
Categora (Art. 33 LIR)
* Rentas de Quinta
Categora (Art. 34 LIR)

H.I.: Aspecto Material Art. 1 LIR

Renta = Expresin de la capacidad
Contributiva del sujeto

Renta
Producto
(Lit. a Art. 1)

Flujo de riqueza
(Operaciones con
Terceros)
Art. 3 LIR

Rentas
Imputadas
(Lit. d Art. 1)

H.I.: Aspecto Material

Ley N 29308 Prorroga Exoneracin de Impuesto a la Renta hasta el 31/12/2011

OPERACIONES QUE GENERAN

GANANCIA DE CAPITAL

Enajenacin, reden
cin o rescate
de acciones,
participaciones,
certificados

Enajenacin de
bienes recibidos
en pago, bienes
inmuebles, cuya
depreciacin y
amortizacin
admite esta Ley,
derechos de llave,
negocios,
denuncios y
concesiones

Enajenacin de
Bienes al cese
de las actividades
de una Persona
Natural con
negocio siempre
que sta se
efecte dentro de
los 2 aos de cese.

H.I.: Aspecto Material

Otras ganancias y beneficios gravados provenientes de operaciones con terceros

Dao
Emergente

Lucro
Cesante

Responde al patrimonio
perdido o disminuido

Ganancia dejada de
percibir

a.- las Indemnizaciones a favor de empresas por seguros de su personal y aquellas que no impliquen la
reparacin de un dao, as como las sumas a que se refiere el Inciso g) del Art. 24.
1.

Indemnizaciones a favor de empresas por seguros de su personal

2.

Indemnizaciones que no impliquen la reparacin de un dao.

3.

Las sumas a que se refiere el Inciso g) del Art. 24 de la LIR.

H. I.: Aspecto Material

Otras ganancias y beneficios gravados provenientes de operaciones con terceros

Dao
Indemnizacin

Dao
Emergente
100
No Gravado

100
130

Exceso del
costo computable
30
No Gravable Si:
a.- Se destina a la reposicin.
b.- La adquisicin se contrata dentro de los 6 meses y se
repone como mximo en 18 meses.

B.- Las indemnizaciones destinadas a reponer total o parcialmente un bien del activo de la
empresa en la parte en que excede el costo computable de ese bien salvo que se cumplan las
condiciones para alcanzar la inafectacin total de esos importes que disponga el Reglamento

H.I. : Aspecto Espacial

Dnde se grava?
Base Jurisdiccional
CRITERIOS DE VINCULACION

SUBJETIVOS

Persona Natural

Nacionalidad

Domicilio

OBJETIVOS

Persona Jurdica

Lugar de
constitucin

Sede de
direccin

Ubicacin territorial
De la fuente

H.I. : Aspecto Espacial

Art. 7 Domicilio para Empresas
Personas Jurdicas

Sucursales, Agencias
u otros establecimientos
permanentes

Bancos multinacionales
(D. L. 21915)

Empresas unipersonales
sociedades de hecho,
sociedades irregulares

Constituidas en el pas y ello se

extiende a sucursales o agencias.

La sucursal, agencia o
establecimiento por su renta
de fuente extranjera.
Que conforme con la dcimo
stima disposicin final y
complementaria de la Ley
N 26702 por rentas de mercado
interno
Constituidas o establecidas en
el pas.

H.I. : Aspecto Espacial

Base Jurisdiccional (Art. 6 de la LIR)

Contribuyente
domiciliado

Criterio: Residencia
(Subjecin ilimitada)
Renta mundial

Contribuyente
No domiciliado

Criterio: Renta de
Fuente peruana

H.I.: Aspecto Temporal

Cundo nace la obligacin?
Periodo de Tiempo

Sistemas de Imputacin

PERCEPCIN

Atiende al momento de percepcin

del ingreso sea efectiva o dentro
de la esfera de disponibilidad

DEVENGADO

Atiende al momento e que nace

el derecho al cobro y la exigencia
del pago