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ASPECTOS TRIBUTARIOS

VINCULADOS A LAS MYPES


LEY NRO 28015 de 03.07.03
Reglamento DS Nro. 009-2003TR de 12.09.03

Qu es una MYPE?
LEY 28015 LEY DE PROMOCION Y FORMALIZACION DE LA
MICRO Y PEQUEA EMPRESA.
Artculo 2. La Micro y Pequea Empresa es la
unidad econmica constituida por una persona
natural o jurdica, bajo cualquier forma de
organizacin o gestin empresarial contemplada
en la legislacin vigente, que tiene como objeto
desarrollar
actividades
de
extraccin,
transformacin,
produccin,
comercializacin de bienes o prestacin de
servicios.

DEFINICIN Y MODALIDADES DE LAS PYMES


MICROEMPRESA

PEQUEA EMPRESA

- Abarca de uno (1) hasta


diez
(10)*
trabajadores
contratados
inclusive
Rgimen laboral especial

- Abarca de uno (1) hasta


cincuenta (50)* trabajadores
contratados
inclusive
Rgimen laboral comn

-Hasta el monto mximo de


150 Unidades Impositivas
Tributarias UIT de ventas
brutas anuales*

-A partir del monto mximo


sealado
para
las
microempresas y hasta 850
Unidades
Impositivas
Tributarias UIT de ventas
brutas anuales(S/ 2 720 000)*

(S/. 480 000)


RUS: hasta 5 trabajadores, por
turno, hasta S/. 240 000 al ao
RER: hasta 8 trabajadores por
turno , hasta S/. 240 000 al
ao.
*Trabajadores: anual (cmputo
de
contratos
mensuales)

Rgimen General: sin nro.


Mnimo
o
mximo
de
trabajadores
o
ingresos
anuales
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CONSTITUCION DE MYPE

PERSONA (*)

PERSONA

NATURAL

JURIDICA

EIRL

SRL

EMPRESA INDIVIDUAL
DE

SOCIEDAD
COMERCIAL DE

SOCIEDAD
ANONIMA

RESPONSABILIDAD

RESPONSABLIDAD

ABIERTA

LIMITADA

LIMITADA

SAA

SAC
SOCIEDAD
ANONIMA
CERRADA

CMO CONSTITUYO LA EMPRESA?


Los inversionistas privados, sean personas naturales o
jurdicas, tendrn que decidir si operarn a travs de la
constitucin de una sociedad, del establecimiento de
un negocio propio, o de la celebracin de contratos de
naturaleza asociativa.
Pasos a seguir:
1 VOLUNTAD EMPRESARIAL
CONTRATO SOCIAL
(declaracin jurada que sustituye a la minuta:
sociedad irregular, art. 423 LG.Soc)

2. CONSTITUCION DE LA
EMPRESA (PERSONAS
JURIDICAS)
Elaboracin de la Minuta:
Minuta Despus de transcribir el acta

y ser
firmada por todos los socios, es necesario elaborar la
correspondiente minuta de
constitucin. Esta minuta debe
contener los estatutos, la designacin de sus
representantes,
facultades y la duracin de los cargos de los mismos.
Debe ser firmada por un abogado.
Escritura Pblica:
En cualquier Notara Pblica con la minuta
Pblica
firmada por el abogado, se procede a elevar la misma a Escritura
Pblica. El Notario da fe del contenido de la minuta, firmndola y
enva a los Registros Pblicos correspondiente para su inscripcin.
Los gastos derivados de la constitucin de la empresa son los
siguientes:
- Gastos Notariales: estn referenciados por el monto de capital
social y extensin de escritura.
- Gastos Registrales: tasa a pagar del 3/1000 del capital social.
- Otros gastos: inscripcin del nombramiento de Directores,
pago de honorarios de abogado, factura del Notario, etc.
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3 INSCRIPCIN EN EL RUCSUNAT
Si el trmite lo realiza un tercero, debe presentar
carta poder simple con firma legalizada ante Notario
Pblico o Juez de Paz a falta de ste.
Persona Natural: DNI original, recibo de luz o agua
Persona Jurdica:
-Sociedad Irregular: La declaracin jurada a que
refiere el art. 5 del Reglamento, DNI original del
representante legal, recibo de luz o agua.
-Persona Jurdica: Original y copia de Escritura
Pblica inscrita, DNI original del rep. Legal, recibo
de luz o agua.
-Contrato de Colaboracin: original y copia del
contrato
4 LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO MUNICIPAL
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Regmenes
obligaciones
1. Rgimen UnicoySimplificado
- RUS tributarias para la
Decreto
MYPE Legislativo 937 (14.11.03) PN que obtengan rentas de

3ra.
categoria por actividades de Comercio y/o Industria o actividades de
servicios hasta 80,000 nuevos soles en un cuatrimestre(entre otras
limitaciones). Sustituye el pago del I.R, IGV e IPM por el pago de una
cuota fija mensual, dependiente del ingreso cuatrimestral (promedio
aproximado mensual). No llevan libros contables y slo pueden emitir
Boletas de Venta o tickets por mquina registradora que no otorgan crdito
fiscal ni gasto o costo tributario.
2.Rgimen Especial de Renta RER Decreto Legislativo 938 (14.11.03)
Para MYPES (PN y PJ) que requieran emitir otros comprobantes de
pago (Facturas, Guia de remision, etc.) Tres libros y/o registros contables:
Ventas, Compras, Inventarios o Balances (ver RS Nro. 071-2004/SUNAT de
26.03.04). Establece limitaciones
3. Rgimen General - RG No establece limitaciones.Ley del Impuesto a
la Renta art. 55, 80, 85Para las mypes PN: media contabilidad (caja y
bancos, inventarios y balances, ventas y compras) si los ingresos del ao
anterior no superaron 320 000. PJ y quienes superaron las 100 UIT:
contabilidad completa ( dos libros adicionales: diario y mayor)
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LIBROS CONTABLES
Las empresas se encuentran obligadas a llevar libros de contabilidad considerados como
principales, los cuales debern estar en castellano y expresados en moneda nacional,
salvo que se trate de sociedades que hayan suscrito contratos especiales con el Estado y
por tal motivo puedan llevar su contabilidad en moneda extranjera (Inversin extranjera).
Los principales libros contables son los siguientes:
Libro de Inventario y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Planillas de Remuneraciones
Libro Caja
Registro de compras
Registro de ventas
Previo a su utilizacin, los libros contables debern legalizarse* ante Notario Pblico,
excepto el de Planillas, el cual se autorizar ante el Ministerio de Trabajo y Promocin
Social, pagando la tasa correspondiente en el Banco de la Nacin.
Libro de Actas
Otros libros:
-Control de activos fijos, registos de consignaciones,inventario permanente valorizado o no
-Libro de retenciones, Contratos de colaboracin empresarial: contabilidad independiente
de la de socios
*Ver (RS Nro. 132-2001/SUNAT 24.11.01 y 078-98 de 20.08.98)
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LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO
Es otorgada por la municipalidad donde se
encuentra ubicado el establecimiento en el que
funcionar el negocio. El interesado debe abonar
una tasa segn el tipo de actividad y el rea que
ocupar.
Una vez que se cuenta con licencia se pueden
iniciar las actividades comerciales.
DEBE CONTAR ADEMS CON SUS COMPROBANTES
DE PAGO IMPRESOS Y LISTOS, LIBROS
LEGALIZADOS, SISTEMA CONTABLE OPERATIVO
SISTEMA DE EMISIN OPERATIVO
(COMPUTARIZADO, STOCK MANUAL PARA
CONTINGENCIAS)
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LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO PROVISIONAL


La Municipalidad, en un plazo no mayor de siete (7) das hbiles, otorga
en un solo acto, la licencia de funcionamiento provisional previa
conformidad de la zonificacin y compatibilidad de uso correspondiente.
Si vencido el plazo, la Municipalidad no se pronuncia sobre la solicitud
del usuario, se entender otorgada la licencia de funcionamiento
provisional.
La licencia provisional de funcionamiento tendr validez de doce (12)
meses, contados a partir de la fecha de presentacin de la solicitud.
LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO DEFINITIVA
Vencido el plazo de 12 meses, la Municipalidad respectiva, que no ha
detectado ninguna irregularidad o que habindola detectado, ha sido
subsanada, emite la Licencia Municipal de Funcionamiento Definitiva.
Otorgada la Licencia de Funcionamiento Definitiva, la Municipalidad
Distrital o Provincial, segn corresponda, no podr cobrar tasas por
concepto de renovacin, fiscalizacin o control y actualizacin de datos
de la misma, ni otro referido a este trmite, con excepcin de los casos
de cambio de uso, de acuerdo a lo que establece el Decreto Legislativo
N 776, Ley de Tributacin Municipal y sus modificatorias.
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PROCESO DE CONSTITUCION DE UNA PYME


FASES DEL PROCESO DE CONSTITUCION DE UNA EMPRESA
PERSONA
NATURAL

VOLUNTAD
EMPRESARIAL

PERSONA JURIDICA:
E.I.R.L, S.R.L Y S.A.
RUC (SUNAT)

RUC (SUNAT)
PERMISOS ESPECIALES
DE SECTORES
COMPETENTES
(Art.3 DS.024-98-ITINCI)

LICENCIA MUNICIPAL DE
FUNCIONAMIENTO

REGISTRO COMO
EMPLEADOR (PDT REM.
AFP)

ELABORACION DE
MINUTAS DE
CONSTITUCION
(PRODAME - MTPE)

ELABORACION DE
ESCRITURA PUBLICA
(NOTARIA)
INSCRIPCION EN EL
REGISTRO DE PERSONAS
JURIDICAS (SUNARP)

PERMISO ESPECIAL DE
SECTORES
COMPETENTES
(Art.3 DS.024-98-ITINCI)
AUTORIZACION DE
LIBROS DE PLANILLA
(MTPS)
LICENCIA MUNICIPAL
DE FUNCIONAMIENTO
REGISTRO COMO
EMPLEADOR (PDT REM.
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AFP)

Otros aspectos
*Inscripcin: Requisitos del TUPA D.S. Nro. 002-2003-EF
(Contratos de colaboracin empresarial que lleven
contabilidad independiente) Comunicar cambios
*Autorizacin de Impresin de Comprobantes de Pago:
Imprentas autorizadas: SUNAT VIRTUAL(va
internet).Requisitos: Dom. HABIDO/6 lt. Declaraciones
presentadas. Entregar en la oportunidad que seala el Reg.
*Solicitar factura o comprobante que sustente gasto o costo
para efecto tributario (verificar No habidos y requisitos). Realizar
traslados con sustento documentario (R.S. Nro. 007-99-EF). Rg.
Retenciones/percepciones/SPOT. Registro y archivo
*Registro: dentro de los plazos y con las formalidades
*Elaboracin de Declaraciones correctas (principio de buena
fe): montos/medios/plazos/lugares
*Pago oportuno: inters moratorio/multa: tributos retenidos/cobranza
coactiva: embargos
*Proporcionar informacin solicitada: auditora/intervencin de
fedatarios
>>>>>>BUEN CONTRIBUYENTE: Dleg 912>>>>>>>>>
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Otros aspectos
Fin de la inscripcin:
Baja de comprobantes/Baja de tributos
Deuda: control paralelo
PN: Automtico
PJ: Extincin en RP
Mantenimiento del Registro constante:
Baja prov. De oficio/Baja definitiva de
oficio
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