Universidad Inca Garcilaso de la Vega

Facultad de Ciencias Contables y Finanzas Corporativas

Bienvenidos al Curso de Auditoria

Operativa

Facilitador: Mg. CPCC. Vctor Lpez Prez

PRIMERA

SESIN

MARCO CONCEPTUAL,
DEFINICION, OBJETIVOS,
CARACTERISTICAS,
IMPORTANCIA Y TERMINOS
AFINES

Concepto General Sobre Auditoria

Auditoria es un proceso sistemtico que permite obtener y

avaluar evidencias de manera objetiva con respecto a las

afirmaciones concernientes a actos econmicos y eventos
para determinar el grado de correspondencia entre estas
afirmaciones y los criterios establecidos y comunicar los
resultados obtenidos a los usuarios.

Auditoria Financiera.- Se refiere al examen de estados

financieros de un ente para emitir una opinin profesional, a
travs de la carta denominado Dictamen

Auditoria Operativa.- Se refiere al examen de operaciones,

procesos, actividades que realiza una entidad que permita
al auditor presentar comentarios, conclusiones y
recomendaciones mediante un documento denominado
Informe.
La auditoria operativa se le concepta como un instrumento
definido para la continua evaluacin de los mtodos de
desempeo, indicadores y procesos en todas las unidades
orgnicas de una empresa.

Qu

es la Auditoria Operativa?

Es un examen sistemtico, objetivo,

profesional de las operaciones, procesos o
actividades que efecta o realiza una
entidad, con el propsito de evaluarlas,
identificando aquellos aspectos crticos o
problemticos y por consiguiente formular
sugerencias o recomendaciones para
introducir las correcciones o mejoras.
El examen de las operaciones, procesos o
actividades es con el
propsito de
establecer o incrementar la efectividad, la
eficiencia y la economa ( Las tres E de la
de la auditoria operacional)

Objetivos de la Auditoria Operativa

Evaluar el grado de cumplimiento de los objetivos y
metas previstas. (planes estratgicos y operativos de la
entidad)

Determinar la efectividad, eficiencia y economa de las

operaciones financieras y procesos administrativos.

Determinar la efectividad del control interno en la

administracin de los recursos ( humanos, materiales,
financieros y tecnolgicos)

Identificar las reas criticas en la organizacin y

funciones, procesos de la empresa u organizacin, que
permitan formular conclusiones y recomendaciones.

Caractersticas de la Auditoria Operativa

Examen.- Verifica y evala la administracin integral
de la empresa respecto a la aplicacin del control y el
logro de los objetivos y metas.

Objetivo.- Refleja la comparacin de los hallazgos en

contraste con los criterios aplicables y diseados por
la entidad.

Sistemtico.- Proceso de evaluaciones que concluye

y formula recomendaciones constructivas, que permita

mejorar la gestin de la empresa.

Profesional.- Requiere de personal experimentado

con criterio tcnico gerencial y mucha pericia como
auditores.

Presenta un Informe Formal.- Que contiene parte

introductoria, conclusiones y recomendaciones para
lograr mayor eficiencia, efectividad y economa en la
gestin empresarial y los diferentes procesos.

Importancia de la Auditoria Operativa

Proporcionar asesoramiento a todos

los niveles
de la alta direccin y
gerencia de una organizacin para
la mejor utilizacin de sus recursos
(humanos, materiales, financieros y
tecnolgicos) y el cumplimiento de
sus
objetivos y metas (planes
estratgicos
y
operativos
establecidos por cada empresa)

Beneficios que se logran con la Auditoria Operativa

La Identificacin
de los objetivos, polticas y
I
procedimientos organizacionales no definidos
claramente por la administracin (empresa en
marcha).
Identificar los criterios para su medicin
(indicadores de gestin), que permita el logro de
los objetivos organizacionales.
Evaluar de manera independiente y objetiva las
operaciones y procesos especficos.
Evaluacin del cumplimiento de objetivos,
polticas y procedimientos organizacionales.
Determinar la efectividad de los sistemas de
control gerencial.
Examinar de la confiabilidad y el uso de la
informacin gerencial.
Identificar las reas que contribuyen a un posible
aumento de ganancias o rentas y de la
disminucin o limitacin de costos y gastos.
Identificacin de cursos alternativos de accin.

ORIGEN Y ANTECEDENTES DE
LA AUDITORIA OPERATIVA

La Auditoria Operativa nace ante una

necesidad de los responsables de una
organizacin (accionistas), de darle un
valor agregado a los informes tradicionales
(examen a los estados financieros).
Esta necesidad surge aproximadamente
hace 30 aos, debido a que la Auditoria
Operativa permite asimilar un rpido
conocimiento de la complejidad de las
diferentes operaciones y procesos de la
empresa y por ende incrementar la
atencin permanente que se debe tener de
la organizacin (empresa en marcha).

Hoy en da las empresas, se ven

fortalecidas con los nuevos conceptos de
la calidad total, excelencia gerencial,
sistema de informacin (comunicacin),
etc., cuyos enfoques estn orientados a
optimizar los recursos y la gestin
empresarial de una manera cualitativa y
mensurable, y de esta manera permitir a
los consumidores, clientes y usuarios
satisfacer sus necesidades, adems de
cumplir
sus
objetivos
y
metas.
(establecidos en los Planes estratgicos
y planes operativos de cada empresa)

En este contexto es que el sistema de

control interno (SCI) asume un rol
importante, porque a travs de sus
evaluaciones
permanentes
posibilitan
maximizar resultados en trminos de
eficiencia, eficacia, economa y ahora la
calidad total, con respecto a los diferentes
procesos y actividades que se desarrollan.
Una buena estructura de los sistemas de
control interno, se da a travs de las
auditorias que se realizan en las empresas
dentro de un
perodo determinado,
estableciendo en una primera instancia
como parte de la evaluacin, sus
limitaciones,
problemas,
debilidades,
deficiencias, etc.

CONOCER LAS DIFERENTES

ESPECIALIDADES DE ADITORA

LA AUDITORIA - CLASIFICACION
POR SUS OBJETIVOS

FINANCIERA

OPERATIVA

INFORMATICA

TRIBUTARIA

GESTIN

AUDITORIA FINANCIERA
DEFINICION

BASICA:

ES UN EXAMEN.
DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS.

AUDITORIA FINANCIERA

DEFINICION TECNICA:
QUE ES?
Un examen de los estados financieros.
QUIEN LO REALIZA?
Un Contador Pblico.
EN QUE CONDICION?
En funcin de Auditor Independiente.
CON QUE FINALIDAD?
Emitir una opinin.
BASADO EN QUE?
En Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas y NIAs.

INTERESADOS
EN
LA AUDITORIA DE LA
NFORMACION FINANCIERA Y LOS PROCESOS

Accionistas.
Dueos o socios.
Directores.
Gerentes.
Proveedores.
Acreedores.
Bancos.
Inversionistas.
Estado.

AUDITORIA TRIBUTARIA
Es el examen sobre la adecuada
determinacin de la base imponible
de los tributos , as como de la
correccin del clculo y su pago
oportuno
a
los
organismos
administradores y la verificacin de
su cumplimiento de las obligaciones
formales
contenidas
en
las
disposiciones legales.

Auditoria de los Sistemas de

Informacin
Es el examen y anlisis
del diseo, planeacin y
operatividad
de
los
sistemas
informticos..........

AUDITORIA DE GESTIN
Consiste en la verificacin del
cumplimiento de objetivos y
metas programadas, con la
finalidad de emitir una opinin
sobre la gestin realizada y
metas alcanzadas por la
administracin de una empresa.

DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA

OPERATIVA Y FINANCIERA

EN CUANTO A:
A sus Objetivos

AUDITORIA FINANCIERA

AUDITORIA OPERATIVA

Emitir
opinin
sobre
la
razonabilidad de la situacin
financiera de una entidad a una
fecha dada, as como el
resultado de sus operaciones
financieras y el flujo de fondos
para el periodo que termina en
dicha fecha.

Determinar el grado de eficacia,

economa
y
eficiencia
de
las
operaciones
y
actividades
para
formular los hallazgos y
las
recomendaciones, que ermita corregir
las
deficiencias y mejorar el grado
de eficacia, economa y eficiencia.

Proporcionar un grado de
confiabilidad de dichos estados
para usarlos en la toma de
decisiones administrativas o
gerenciales y en el proceso de
dar cuenta de la gestin ante
terceros.

las

Contribuir al logro de la prosperidad

razonable de la empresa o entidad.

Alcance

Limitado a
financieras

operaciones

Ilimitado. Puede cubrir todas las

operaciones o actividades que realiza
un organismo, entidad o empresa.

Orientacin

Hacia la situacin financiera y

resultados de las operaciones
de la entidad desde un punto de
vista retrospectivo.

Hacia las operaciones o actividades de

la entidad en el presente con
proyeccin el futuro.

EN CUANTO A:

AUDITORIA FINANCIERA

AUDITORIA OPERATIVA

Medicin

Principios de contabilidad
generalmente aceptados.

No existen an criterios de medicin

de aceptacin general. (Principios de
administracin)

Mtodo

Las normas de auditora

generalmente aceptadas.

No existen todava normas de

auditora operacional generalmente
aceptadas. El mtodo se determina de
acuerdo al criterio del auditor
operacional.
Pueden
adaptarse
normas
de
auditora
financiera
generalmente aceptadas.

Interesados

Principalmente
externos:
Accionistas,
Gobierno,
Bancos; Entidades de Crdito
e Inversiones potenciales.

Desde el punto de vista interno: la alta

direccin. Desde el punto de vista
externo los accionistas y el gobierno y
la comunidad cuando se trata de una
entidad del sector pblico.

Quienes la Ejecutan

Los contadores pblicos con

personal de apoyo de la
misma profesin.

Contadores pblicos con participacin

del personal de la misma profesin y
de profesionales de otras disciplinas.

EN CUANTO A:

AUDITORIA FINANCIERA

AUDITORIA OPERATIVA

Contenido del
Informe

Su contenido esta exclusivamente

relacionado con el examen de los
estados financieros.

Su contenido esta relacionado

con cualquier aspecto de
importancia
de
la
administracin
o
de
las
operaciones de la entidad,
organismo o empresa pblica y
privada.

Objetivo de la
Evaluacin del
control Interno

Determinar la naturaleza y alcance

de los procedimientos de auditora
financiera a
utilizar, para la
obtencin de evidencias.

Determinar las reas dbiles o

crticas ms importantes dentro
de la organizacin, para hacia
ellas
orientar
todos
los
esfuerzos
de
la
auditora
operacional.

Historia

Larga existencia

Reciente, an se encuentra es
su etapa de formulacin terica
y de experimentacin.

ENFOQUE MODERNO DE
AUDITORIA,
CARACTERISITICAS MAS
IMPORTANTES

VISIN
VISINGENERAL
GENERALDE
DELA
LA
AUDITORA
OPERATIVA
AUDITORA OPERATIVA

AUDITORIA
ORIENTADA HACIA
LA EFECTIVIDAD

IMPACTO:
Beneficiarios,
Medio
ambiente
pblico

Examen
de
resultados
logrados

Anlisis
de causas
en controles
gerenciales y
procedimientos
INSUMOS:
Recursos,
Financieros
Humanos,
Fsicos
Tecnologa

PLANEAMIENTO

Determinar
uso eficiente
de los recursos
e implicancia
en los
resultados

PRODUCTOS:
Bienes
y
Servicios

Examen
de controles
gerenciales y
procedimientos

PROCESOS:
Operaciones
y
Actividades

AUDITORIA
ORIENTADA HACIA LA
EFECIENCIA Y
ECONOMIA

ENFOQUE ACTUAL PARA

LA PRACTICA DE LA
AUDITORIA

Basado en la obra La Auditoria: Un nuevo enfoque

empresarial, podemos definir las siguientes caractersticas,
como parte de enfoque actual existente para la practica de
auditoria:

Enfoque de planificacin de arriba hacia

abajo
nfasis en el conocimiento del negocio.
nfasis en el Criterio Profesional.
Enfoque de Auditoria a medida
Afirmaciones contenidas en los estados
financieros o contables y los procesos o
actividades como eje central de la
auditoria.
Innovador enfoque hacia los controles.
Evaluacin global del riesgo de Auditoria.
Empleo intensivo del conocimiento
acumulado de auditoria.

PLANIFICACIN:
PLANIFICACIN:DE
DEARRIBA
ARRIBAHACIA
HACIAABAJO
ABAJO
Denominado tambin, anlisis del
negocio;

es

decir

estudiar

organizacin,

funcionamiento

planta

produccin,

de

econmico

donde

se

de

su
la

contexto

desenvuelve,

sistema de registro de informacin

contable que posee, etc.
Son primordiales antes que el anlisis
de transacciones o saldos individuales
de los estados financieros.

CONOCIMIENTO
CONOCIMIENTO DEL
DEL NEGOCIO
NEGOCIO
Denominado

tambin,

comprensin del negocio; en

los referente a sus ingresos,
costos,

gastos,

financiamiento,
comercializacin,

fuentes

de

mercados

de

grado

de

vulnerabilidad del ente frente al

contexto en que se desarrolla y la
competencia.

CRITERIO
CRITERIO PROFESIONAL
PROFESIONAL

Aplicado constantemente por el

especialista en auditoria, en la
evaluacin de la razonabilidad
de los estados financieros y de
la gestin empresarial ( revisin
de las diferentes actividades y
procesos).

AUDITORIA
AUDITORIAA
AMEDIDA
MEDIDA
Indica que los procesos y
actividades no son rgidos ni
estandarizados, est basado
en el criterio y normativas de
los

profesionales

intervienen

en

que
las

caractersticas de la unidad
orgnica

de

los

entes auditados.

diferentes

Afirmaciones
Afirmaciones en
enlos
los Estados
Estados Financieros
Financierosyy de
dela
la
Gestin
GestinEmpresarial
Empresarial
Son las manifestaciones de la
gerencia (administracin) que
estn

implcitas

en

dichos

estados financieros, como la

veracidad,

integridad,

la

adecuada

valuacin

exposicin,
gestin

adems

para

de

cumplir

polticas, objetivos y metas.

la
las

ENFOQUE
ENFOQUEHACIA
HACIALOS
LOSCONTROLES
CONTROLES
Que conducen a la eficiencia y
efectividad de los diferentes
proceso y actividades a
aplicarse.
Fortalecer el conocimiento y
habilidades gerenciales para
usar, implementar y evaluar
de forma prctica el control de
gestin basado en referentes
aceptados
internacionalmente
como es el modelo COSO I, II
y III.

EVALUACIN
EVALUACINGLOBAL
GLOBALDEL
DELRIESGO
RIESGODE
DEAUDITORIA
AUDITORIA

Se considera desde la
etapa del planeamiento,
con la finalidad de
enfatizar las reas de
mayor
riesgo,
ste
tambin se desarrolla
de arriba hacia abajo.

 NO
NO NOS
NOS OLVIDEMOS
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