UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ECONOMICAS

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

RENTA DE TERCERA
CATEGORIA
CONTABILIDAD TRIBUTARIA

YANET MONROY CHAMBI

HERMELINDA FLORES
ROQUE

MILAGROS PAZ NINA

LOS RESPONSABLES TRIBUTARIOS

Artculo 67.-Estn obligados a pagar el impuesto con los recursos que
administren o dispongan

a)El cnyuge que perciba y disponga de los bienes del otro o cualquiera de
ellos tratndose de bienes sociales comprendidos en la primera, segunda y
tercera categora;

b)Los padres, tutores y curadores de los incapaces;

c)Los albaceas o administradores de sucesiones y a falta de stos, el cnyuge

suprstite y los herederos;

d)Los sndicos, interventores y liquidadores de quiebras o concursos y los

representantes de las sociedades en liquidacin;

e)Los directores, gerentes y administradores de personas jurdicas;

f)Los administradores de patrimonios y empresas y, en general, los

mandatarios con facultades para percibir dinero, cuando en el ejercicio de sus
funciones estn en condiciones de determinar la materia imponible y pagar el
impuesto correspondiente a tales contribuyentes;

g)Los agentes de retencin; y,

h)Los agentes de percepcin.

REGMENES TRIBUTARIOS DE LA TERCERA

CATEGORIA
Dentro de la Tercera Categora del Impuesto a la Renta existen 3 regmenes
tributarios:

Con la

NRUS
RGIMEN ESPECIAL
RGIMEN GENERAL

PERSONA
NATURAL
PERSONA JURDICA
6

TASA
S
NRUS
Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS segn los
montos mnimos y mximos de ingresos brutos y de adquisiciones
mensuales.

CATEGORA

INGRESOS BRUTOS O ADQUISICIONES MENSUALES

CUOTA MENSUAL EN S/.

HASTA S/. 5,000

20

MS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000

50

MS DE S/. 8,000 HASTA S/. 13,000

200

MS DE 13,000 HASTA 20,000

400

MS DE 20,000 HASTA 30,000

600

RGIMEN ESPECIAL
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con
declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta
(Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:

TRIBUTO

TASA

Impuesto a la Renta Tercera

Categora
(Rgimen Especial)

1.5%de sus ingresos netos

mensuales

Impuesto General a las Ventas

e Impuesto de Promocin
Municipal

18%

REGIMEN GENERAL
Tasas para la determinacin del Impuesto a la Renta
mensual
TRIBUTO

TASA

Impuesto a la Renta Tercera

Categora
(Rgimen Especial)

1.5%de sus ingresos netos

mensuales

Impuesto General a las Ventas e

Impuesto de Promocin Municipal

18%

Tasas para la determinacin del Impuesto a la Renta

Anual
Los contribuyentes que perciban rentas de tercera categora se
encuentran gravados con las siguientes tasas:
Ejercicios Gravables

Tasas

2015-2016

28%

2017-2018

27%

2019 en adelante

26%

TASAS
La Ley N 30296, ha introducido modificaciones relevantes en materia
tributaria,
En el caso de lasrentas empresariales, se aprob una rebaja
gradual de la tasa en los prximos aos conforme se indica a
continuacin:

Ejercicios Gravables

Tasas

2015-2016

28%

2017-2018

27%

2019 en adelante

26%

De otro lado, la norma mencionada tambin establece un

incremento gradual del impuesto a los dividendos, cuya tasa
hasta el 2014 era 4.1%,con la finalidad propiciar la
reinversin de las utilidades en las empresas:

Otra importante modificacin establecida es que para efectos la

determinacin de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera
Categora del ejercicio 2015, el coeficiente deber ser multiplicado por el
factor 0.9333.

Casos Prcticos
1. La empresa MIGUEL TORRES SAC actualmente est manejando un coeficiente
de 0.034 (coeficiente utilizado en su declaracin del Periodo Diciembre 2014).
Para el periodo de enero de 2015 la empresa tuvo un nivel venta de S/. 29,000
(Base Imponible). Calcular el pago a cuenta del IR para el periodo de Enero de
2015?

REGIMEN ESPECIAL A LA
RENTA
(RER)

REGIMEN ESPECIAL DEL

IMPUESTO A LA RENTA (RER)
El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un rgimen tributario dirigido a
personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales
domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora, es decir rentas de
naturaleza empresarial o de negocio.

Las actividades comprendidas son las siguientes:

RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

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Cules son los requisitos para acogerse en

el RER?

RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

Cmo acogerse al RER ?

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EMPRESAS NO COMPRENDIDAS
EN EL RGIMEN ESPECIAL
Las empresas que no pueden acceder al RER, son las que tienen cualquiera de las
siguientes caractersticas:

CLCULO DEL MONTO A PAGAR

EN EL RGIMEN ESPECIAL

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las
siguientes tasas:

RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

Qu comprobantes de pago puedo emitir en
el RER?

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RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

Qu Libros y Registros contables deben
llevarse en el RER?

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RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

Cmo declaro y pago mis impuestos en este
rgimen?

Se podr utilizar la opcin Declaracin y Pago IGV Renta simplificada mensual (ideal para
MYPES).
Para usar la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o
percepciones en el perodo tributario por el que realiza la declaracin.
Si su impuesto a pagar es Cero, slo podr presentar su declaracin a travs de SUNAT Virtual,
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utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro de Servicios
al
Contribuyente ms cercano a su domicilio.

Casos Prcticos
1. La empresa MIGUEL TORRES SAC actualmente est manejando un coeficiente
de 0.034 (coeficiente utilizado en su declaracin del Periodo Diciembre 2014).
Para el periodo de enero de 2015 la empresa tuvo un nivel venta de S/. 29,000
(Base Imponible). Calcular el pago a cuenta del IR para el periodo de Enero de
2015?

La empresa ha considerado
como gasto del ejercicio la
suma de S/. 9 000 como
consecuencia del robo de
mercaderas Z ocurrido en
el mes de octubre de 2014,
acreditado con la denuncia
policial respectiva.
Se sabe que al 31 de
diciembre de 2014, la
investigacin del delito
continuaba en trmite y an
no se haba podido identificar
a los autores del delito.
Se presume que en el mes de
noviembre de 2015 la fiscala
archivar definitivamente el
caso por no poder identificar
a los autores del delito.

Personas naturales con negocio (empresa unipersonal):

Son personas fsicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones
y que desarrollan actividades empresariales a ttulo personal.
Persona Jurdica:
Es toda entidad distinta a la persona fsica o natural que est capacitada por el ordenamiento
jurdico para adquirir derechos y contraer obligaciones como las de carcter tributario. As
tenemos: las Sociedades Annimas, las Sociedades de Responsabilidad Limitada, las Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada constituidas en el pas, as como las sociedades
irregulares (es decir aqullas que no se han constituido e inscrito conforme a la Ley General de
Sociedades); tambin las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el
pas de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en
el exterior.
Sucesiones Indivisas:
Estn compuestas por todos aquellos que comparten una herencia que no ha sido repartida,
principalmente por ausencia de testamento o porque an no se dicta la declaratoria de herederos.
Para los fines del Impuesto a la Renta, se le brinda el tratamiento de una persona natural.

Sociedades Conyugales:
Para fines tributarios, cada uno de los cnyuges, es contribuyente del impuesto a ttulo personal
por sus propias rentas y por la mitad de las rentas comunes. Sin embargo, pueden decidir que las
rentas comunes sean atribuidas a uno solo de ellos, debiendo comunicar tal hecho a la SUNAT al
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inicio de cada ao