Carrera de Contabilidad

AUDITORIA I
Mg. CPC. Edgard Chapoan Ramirez
SEXTO CICLO

Sesin 1
Conceptos Generales
ELEMENTO DE CAPACIDAD 01
Identifica la importancia y los usuarios de la
auditora financiera.
Defina y explique las normas de auditora y
su relacin con el control de las transacciones
de la empresa.

 Qu es la Auditora ?
Examen:
Objetivo,
Sistemtico y
Profesional

de las operaciones
financiero administrativo
realizadas a una empresa
leidyvega0684.blogspot.com

Importancia
Evitar y detectar fallas en
el control interno de la
empresa.
ganadineronavegando.com

El fraude es el delito ms creativo requiere de

mentes ms agudas y podemos decir que es
prcticamente imposible de evitar

Usuarios de la Auditoria
Internos
DUEOS O
ACCIONISTAS

COLABORAD
ORES

AUDITORI
A

DIRECTORE
S

GERENTES

Usuarios de la Auditora
Externos

BANCOS

INVERSIONIS
TAS

AUDITORI
A

ESTADO

ACREEDOR
ES

Normas de Auditora
Qu es una
Norma de
Auditoria?
Son requisitos
mnimos
de calidad.
imcp.org.mx

Ellas se refieren a:
- La personalidad del
auditor
- El trabajo que
desempea, y
-La informacin propia
del trabajo que
audita.

Normas Auditora Generalmente

Aceptada-NAGAS
Qu es una
NAGA?
Son principios
fundamentales
durante el proceso
de auditoria.

Cumplirlas, garantiza
la calidad del trabajo
profesional del
auditor.

imcp.org.mx

Normas internacionales de
informacin financiera (NIIF)
NORMAS PERSONALES
Entrenamiento y capacitacin tcnica.
Independencia.
Esmero y cuidado profesional.

NORMAS
NORMAS SOBRE
SOBRE TRABAJO
TRABAJO DE
DE CAMPO
CAMPO
Planeamiento
Planeamiento yy supervisin
supervisin adecuada.
adecuada.
Estudio
Estudio yy evaluacin
evaluacin del
del control
control interno.
interno.
Obtencin
de
evidencia.
Obtencin de evidencia.
NORMAS SOBRE PREPARACION DE INFORME
Aplicacin de los principios de contabilidad.
Consistencia en la aplicacin de los principios de contabilidad.
Revelacin suficiente.
Emisin de opinin.
superacionpersonalv.wordpress.com/jairo-mendoza-ingenieriasistemas.blogspot.com/informedelcontroldecalidadthumb16

Sesin 2 y 3
Riesgos de Auditora
ELEMENTO DE CAPACIDAD 02-03

Identifica y distingue los riesgos de la auditora

financiera.
Relaciona los riesgos de auditora con el control de
lastransaccionesdelaempresa.

Riesgos de Auditora
Representa la posibilidad de que el
auditor exprese una opinin de los
estados financieros en forma
razonable, cuando en realidad no es
as.

Componentes de Riesgo
Son tres los componentes y estn
asociados con el saldo de una
cuenta o grupo de cuentas
(rubro):
1.El Riesgo Inherente
2.El Riesgo de Control
3.El Riesgo de Deteccin

Riesgo Inherente
Es la susceptibilidad de que el
saldo de una cuenta o una clase
de transaccin contenga errores
que puedan ser importantes
ante controles internos.

pulidocelisleidy.blogspot.com

Riesgo de control
Riesgo relacionado con saldos de
una cuenta que individual o al
acumularse con errores de otros
saldos o transaccin, no se
prevenga o detecte en el periodo.

Ejemplo:
La obsolescencia de inventarios
direccionylagestion.blogspot.com

Riesgo de Deteccin
Riesgo en el
que los
procedimientos sustantivos del
auditor no detecten un error que
exista en el saldo de una cuenta
o transaccin individualmente o
acumulado con otros.

vivirmejor.com

Sesin 4
Auditora Interna y Externa
ELEMENTO DE CAPACIDAD 4
Definelaimportanciadelaauditorainternayexternaen
unaempresa.
Distingueelobjetivodelaauditorainternayexterna.

Auditora Interna
Definici
n
Se ocupa del

sistema de control
interno,
( medidas,
polticas y
procedimientos
establecidos en
las empresas. )
Protege :
-El activo
-Minimiza el
fraude
-Optimiza
informacin
econmicofinanciera.

Importanci
a

Proporciona:
-Anlisis
objetivos
-Evaluaciones
Recomendacio
nes
-Comenta
sobre
las
operaciones
examinadas.

bjetivos de la Auditora Intern

Objetiv
os

Objetiv
os

Objetiv
os

Ayudar
a
la
direccin en el
cumplimiento de
sus funciones y
responsabilidade
s

Verificar
la
razonabilidad de
la
informacin
contable
y
extracontable.

Vigilar el buen
funcionamiento
del sistema de
control interno

nciones de la Auditora Intern

Funciones

Funciones

Funciones

Garantizar:
La
formacin
tcnica y
- Experiencia
de
los
auditores
internos para
las auditoras
que efectan.

Poseer
conocimientos,
aptitudes
y
disciplinas para
llevar a cabo sus
responsabilidade
s

Asegurar que
las auditoras
estn
debidamente
supervisadas.

Auditora Externa
Definicin

Importancia
Examen
crtico,
sistemtico y
detallado de
un sistema de
informacin de
una unidad
econmica.

spain.irca.org

Proporciona:
-Informacin
objetiva sobre
EE.FF.
-Asesoramiento
a la Gerencia.
-Reduce y
controla los
riesgos.

Objetivos y Funciones
Objetivos
Averiguar la razonabilidad, integridad y autenticidad de los
estados financieros y toda evidencia que lo sustente
producida por los sistemas de la organizacin.

Funciones
Examina y evala cualquiera de los sistemas de
informacin de una organizacin y emite una opinin
independiente sobre los mismos

Relacin entre auditora interna/

externa
Auditora
Interna

Auditora
Externa

Empleado ( Evitar que

traslade informacin a
otros sitios).

Profesional
Independiente: se fija
solo en la imagen fiel.

Limitada: Dedica a
evaluar las peticiones
de la direccin o del
consejo.

Total: Est sujeto a

las directrices
tcnicas de
auditora.

Laboral

Penal

Sesin 5
Organismos de Regulacin,
Supervisin y Control:
ELEMENTO DE CAPACIDAD 5
Identificaycomparalaimportanciadelas
institucionesderegulacin,supervisinycontroldela
auditorafinanciera.

Banco Central de Reserva del Per

Importancia:
Garantiza y mantiene la
estabilidad monetaria.
EstabilidadMonetaria,es
equivalenteamantenerlos
preciosestablesenel
mercado,evitandola
inflacin
moss.tgestiona.com.pe

Superintendencia de Banca
Seguros y AFP

Importancia:
regular
y
supervisar
el
Sistema
Financiero, de Seguros y
Sistema Privado de Pensiones.

argenper.com.pe

Contralora General de la
Repblica

Importancia:
Impulsar la mejora de la
gestin
de
la
administracin pblica.

argenper.com.pe

Superintendencia del Mercado de

Valores
Importancia:
Establecer parmetros y
reglas para regular el
mercado de valores y
productos, as como del
sistema
de
fondos
colectivos
es-es.facebook.com

Sesin 6
Fases, evidencias y papeles
de trabajo
ELEMENTO DE CAPACIDAD 6
Defineyclasificalasfasesyevidenciasdelaauditora
financiera.
Expresalaimportanciadelaelaboracindelospapeles
detrabajo.

Fases, Evidencias y Papeles de Trabajo

Fases de la auditora financiera

Planificaci
n

Ejecucin

Informe

Planificacin:
Comprende el desarrollo de una estrategia
global para su conduccin.
Establece un enfoque apropiado sobre la
naturaleza, oportunidad y los procedimientos
de auditora que deben aplicarse.

gecca.wordpress.com

Ejecucin:
Esta fase involucra la
elaboracin de:
Programas de auditora
Recopilacin de
documentos
Realizacin de pruebas
Anlisis de evidencias,
procedimientos, tcnicas de
auditora, evaluacin de
controles.
solucionessig.com

Informe:
Durante la tercera fase, el
equipo de auditora formaliza
sus observaciones.
El
Informe
detalla
comentarios
de
la
organizacin,
evaluacin
final,
conclusiones
y
recomendaciones.
inversores.es

Evidencias de Auditora
Definicin: Es la informacin que obtiene el auditor
para extraer conclusiones con las cuales sustenta
su opinin.
Tipos de evidencia:
Fsica
Verificacin de
saldos de
activos
tangibles y
evaluacin
fsica.

Documental
Comproban
tes de
pago,
contratos,
informes
internos,
entre otros.

Testimonial
Informacin
obtenida de
terceros.

Analtica
Se
obtiene al
analizar o
verificar
la
informaci
n

Papeles de Trabajo
Definicin:
Evidencia documental del
trabajo
del
auditor,
constituidos por el conjunto
de cdulas y documentos
que contienen informacin
obtenida y elaborada por el
auditor.
anitamarita.blogspot.com

Papeles de Trabajo - Importancia

anitamarita.blogspot.com

Proporcionan
el
sustento
para
el
informe de auditora.
Facilitan
la
conduccin
y
supervisin
del
proceso.
Permiten la revisin
de la calidad del
trabajo efectuado por
el auditor.

Sesin 7
Procedimientos, Tcnicas y
Programas de Auditora
Financiera
ELEMENTO DE CAPACIDAD 6
Define y clasifica los procedimientos y las tcnicas de
auditora financiera.
Expresa la importancia del programa de auditora en el
trabajo del auditor.

Procedimientos y Tcnicas de
Auditora Financiera
Qu son los procedimientos de
auditoria?
Constituyen el conjunto de
tcnicas
aplicados
a
la
informacin o rea sujeta a
revisin, obteniendo evidencia
para sustentar la opinin del
auditor.

monografias.com

Procedimientos y Tcnicas de
Auditora Financiera
Qu son las tcnicas de
auditora?
Son
el
detalle
del
procedimiento, son las
herramientas del auditor.

ingeplan.co

Clasificacin de las Tcnicas de Auditora

T. Fsica

Observacin
Inspeccin

T.
Documental

T. Analtica

Confirmacin
Comprobacin
Investigacin
Declaracin
Certificacin

Anlisis
Conciliacin
Calculo
ingeplan.co

PROGRAMA DE AUDITORA
Importancia:
Permite al auditor tener
una visin analtica y
objetiva de la evidencia
encontrada,
para
dictaminar
y
recomendar.
todomonografias.com

Sesin 8
Control interno
ELEMENTO DE CAPACIDAD 7
Define y expresa la importancia del Control Interno.
Construye el cuestionario de control interno.

 Qu es control interno ?
1.Proceso efectuado por el consejo de
administracin, la direccin y el resto de
personal de una entidad, que
proporciona seguridad razonable.

2.Constituye acciones que se extienden

por todas las actividades de las
dependencias.

3.Cualquier medida que tome la direccin, el

Consejo y otras partes, para gestionar los
riesgos y aumentar la probabilidad de
alcanzar los objetivos y metas establecidos.

Importancia del Control Interno

Contribuye a la seguridad del
sistema contable que se utiliza
en la empresa.
Detecta las irregularidades y
errores y propugna por la
solucin factible evaluando
todos los niveles de autoridad,
dimau.net

Sesin 10
Informe Coso
ELEMENTO DE CAPACIDAD 8
ExpresayArgumentalaimportanciadelcontrolinterno
bajoelmodelodeinformeCOSO.

Estructura de control interno segn el

informe coso
A.

Entorno de control

B.

Evaluacinn de riesgos

C.

Actividades de control

D. Informacinn
comunicacin
E.

Supervisin y seguimiento

Importancia del Control Interno bajo Modelo (COSO)

-Promover
operaciones
metdicas,
econmicas,
eficientes y
eficaces.

-Preservar
al patrimonio d
e prdidas por
despilfarro,
abuso, mala
gestin,
errores,etc.

-Respetar las
leyes y
reglamentaci
n.

-Obtener
datos financi
eros y de
gestin
completos y
confiables.

Sesin 11
Conocimiento de la Empresa y
Programas de Visitas
ELEMENTO DE CAPACIDAD 9
Reconoce los procesos internos de la empresa
auditada.
Argumenta la importancia del programa de visitas
delauditor.

Procesos Internos en la Empresa

El auditor toma conocimiento de la empresa
mediante un cuestionario de preguntas llenado por
el auditor independiente y absuelta por un
funcionario de la empresa, por ejemplo:
Quserviciosrequierelacompaayporqulosrequiere?

Cundodebemosrealizareltrabajo,enqufechaserequierenuestro
informe,aquindebemosdirigirlo,cuntosejemplaresrequierela
compaaycmodebenserdistribuidos,enquidiomalodebemos
redactar?,etc.

Importancia del Programa de Visitas del Auditor

Ojo:Por esta razn es importante hacer auditoras de calidad para

demostrar la conformidad con las normas establecidas en la ISO 19011.
provinculo.cl/agenciaaduanalsacsa.com/cormabiobio.cl

Sesin 12
Programa y Procedimiento de
Auditora
ELEMENTO DE CAPACIDAD 10
Define y aplica los procedimientos de auditora para
determinar la razonabilidad de los registros de la caja,
cuentasporcobraryexistencias.
Expresaunaopininsobrelosresultadosobtenidos.

AUDITORIA DE EFECTIVO Y
EQUIVALENTE DE EFECTIVO

DEFINICIN
Auditoria de Efectivo y equivalente
de efectivo es determinar con un
cierto grado de seguridad que las
operaciones al contado y los
saldos de bancos son adecuados y
vlidos, el auditor debe obtener la
evidencia suficiente como para
evaluar si los saldos de Efectivo y
equivalente de efectivo, tal y
como aparecen en el balance de
situacin, reflejan debidamente
todas las partidas de efectivo y
equivalentes
en
efectivo
disponibles, en curso, o en
depsito, con terceros, y que los
saldos de caja y bancos reflejan
una divisin correcta entre cobros
y desembolsos.

Objetivos
Existencia fsica. Verificar que en
realidad existe dinero por el saldo
que muestra la cuenta.

2. Disponibilidad. Cerciorarse de
que no existen restricciones que
impidan hacer uso libre de los
efectivos (por ejemplo, en el caso de
fondos creados para pensiones,
ahorro de los trabajadores, etctera).

3. Valuacin. En el caso de
existencias en monedas extranjeras,
verificar que stas sean valuadas al
tipo de cambio de mercado, vigente
en la fecha de cierre.

PAPELES DE
TRABAJO

Los papeles de trabajo que comprueben las pruebas

de acatamiento de las transacciones por caja, y una
evaluacin del control interno para la caja. Otros
papeles de trabajo para la caja incluyen:
Arqueos de caja
Confirmaciones bancarias.
Conciliaciones bancarias.
Listas de cheques en circulacin.
Listas de cheques investigados
Libro de bancos.
Lista de prstamos otorgados
Lista de pendientes de pago

PROCEDIMIENTOS
Aplicables a la revisin de caja:
I. Arqueo.
Aplicables a la revisin de bancos:
II. Confirmacin bancaria.
III. Conciliacin de saldos.
Aplicables a ambas cuentas:
IV. Estudio y anlisis de movimientos.
V. Corte de ingresos y egresos.
VI. Valuacin de monedas extranjeras
y metales preciosos amonedados.

Qu es Caja ?

Cuenta del activo que

sirve para asentar las
entradas y salidas de
dinero.

asesorcontableperu.blogspot.com

Procedimientos de Auditoria

Arqueo de Caja
Es el anlisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso
determinado.
OBJETIVO: Comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo
recibido y por tanto el saldo que arroja esta cuenta.

dbcconsultores.com

Sirve tambin para saber si los controles internos se estn llevando

adecuadamente.

Confirmacin bancaria
La confirmacin bancaria consiste en enviar una carta al banco donde
manejan la cuenta, solicitndole que informe del saldo que aparezca en
la cuenta de cheques a nombre de la empresa. Adems, si se considera
necesario, se le solicitan estados de cuenta y otros saldos que
aparezcan a favor o a cargo de la empresa por cualquier otra operacin
efectuada entre ambos (esto para verificar alguna otra partida de activo
o pasivo que tuviera conexin con la institucin).

Esta carta solicitud la enva la empresa y la

respuesta del banco debe ser recibida directamente
por el auditor.
Es importante sealar que los avances tecnolgicos
han implementado sistemas de comunicacin
instantnea entre los bancos y los cuentahabientes,
y que es posible obtener, va Internet, la relacin
completa de todas las operaciones de una empresa
(o una persona) con los bancos que opera, en
cualquier da.

Qu es una Conciliacin Bancaria?

Es
un
proceso
que
permite comparar
los
valores que la empresa
tiene registrados de una
cuenta de ahorros o cuenta
corriente.

toscanoasesores.com

Estudio y anlisis de movimientos

El estudio y anlisis de movimientos se debe aplicar de forma
simultnea a las cuentas de caja y bancos, y consiste en
seleccionar un periodo y revisar los movimientos registrados,
con el fin de determinar si son normales y se encuentran
debidamente amparados.
Por apreciacin general en el auxiliar se pueden detectar las
fechas en que los movimientos resulten extraordinarios y en
torno a stos puede extenderse el anlisis para tener la
certeza de que el movimiento general registrado en la cuenta
es normal. Las partidas que no parezcan corresponder a
operaciones normales deben revisarse exhaustivamente.

Corte de ingresos y egresos

Por este procedimiento se determinan claramente los ltimos
ingresos segn recibos de caja, reportes de cobradores,
fichas de depsito, movimientos por Internet, y los ltimos
pagos segn talonarios de chequeras, notas de caja,
etctera.
para concluir si el ejercicio examinado incluye las
operaciones que le correspondan y no se estn registrando
en periodos diferentes de los de su recepcin o pago real.

Valuacin de monedas extranjeras

y metales preciosos amonedados

El efectivo representado por

monedas
extranjeras
y
metales
preciosos
amonedados deber quedar
valuado a la cotizacin
aplicable a la fecha de cierre
de los estados financieros.

Cuentas por Cobrar

Son derechos adquiridos
por una empresa sobre
terceros originados en la
venta de productos , y/o
prestacin de servicios.

elcontadorvirtual.blogspot.com

Principales Procedimientos con Relacin a

Cuentas por Cobrar

Qu son las Existencias?

Son aquellas compras
que han ENTRADO
en la empresa y que
NO HAN SALIDO
porque no se han
gastado o no se han
vendido.

monografias.com

Existencias: Con Relacin al Costo de Ventas

Donde:

1. Inventario inicial: Stock de

mercaderas en almacn(antes de la
primera venta del mes).
2. Compras: Las compras que se
realizaron durante el mes.

3. Inventario final: Stock de mercaderas

al final del mes (despus de la ltima venta
del mes y antes de la primera del prximo).
4. Costo de Ventas:Cantidad de
mercadera que sali de almacn, en valor
corresponde al costo de lo vendido.

Existencias: Principales Procedimientos

en Auditoria
1.Observacin del inventario
fsico realizado por el cliente o
empresa auditada.
2.Verificar la exactitud de las
existencias en cantidades y
precios unitarios.
3.Verificar la valoracin de las
existencias

es.dreamstime.com

Dictamen Opinin del Auditor

La opinin del auditor se puede presentar de
diferentes formas
Sin salvedades o
limpio.
Con salvedades.
Adverso
Denegacin de
dictamen
elcontadorvirtual.blogspot.com

Sesin 13
Inmueble, Maquinaria y Equipo
ELEMENTO DE CAPACIDAD 11
Defineyaplicalosprocedimientosdeauditorapara
determinar la razonabilidad de los registros del
inmueble,maquinariayequipo.
Expresaunaopininsobrelosresultadosobtenidos.

Inmueble, Maquinaria y Equipos

Definicin
Bienes tangibles.
Utilizados
en
forma
permanente
en
la
actividad de la empresa.
No estn destinados a la
venta.
Tienen una vida til
estimada superior a un
ao.
elsalvador.com

Inmuebles, Maquinarias y Equipos con Relacin a

Procedimientos de Auditoria

Sesin 14
Cuentas por Pagar Comerciales e
Ingresos y Gastos
ELEMENTO DE CAPACIDAD 12
Defineyaplicalosprocedimientosdeauditorapara
determinar la razonabilidad de los registros de las
cuentasporpagar,ingresosygastos.
Expresa una opinin sobre los resultados
obtenidos.

Cuentas por Pagar Comerciales en Relacin a las

Compras y Gastos

Ingresos y Gastos con Relacin a los

Procedimientos de Auditoria

Sesiones 15 y 16
El informe y el Dictamen de
Auditora
ELEMENTO DE CAPACIDAD 13
Identifica y clasifica los elementos del informe de
auditora.
Identificalostiposdedictmenesdeauditora.

El informe de Auditora
Es el medio a travs del cual el
auditor (contador) expresa una
opinin sobre:
Situacin financiera.
Resultado de las operaciones y
Flujos de efectivo del
ente examinado, as como sobre
su control interno financiero.

tienda.imcp.org.mx

Elementos del Dictamen

Clasificacin del Dictamen