PERCEPCIONES

RETENCIN Y
DETRACCIN DEL IGV
TRIBUTACION SESIN 15 C.P.C. C GENARO
E.SANDOVAL N.

REQUISITOS MNIMOS DEL

COMPROBANTE DE PAGO

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RGIMEN DE
RETENCIONES DEL I.G.V.

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INTRODUCCIN
Recaudacin anticipada
del I.G.V.
Riesgo: Retencin mayor a la obligacin tributaria
Antitcnico: No retiene tributo
Inconstitucional:
Prstamo tributario obligatorio
La Administracin Tributaria no puede designar
deudores tributarios.
Normas inconstitucionales: Art. 10 Cdigo Tributario,
Art. 10 inc. c) Ley del I.G.V.

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ASPECTO MATERIAL DEL RGIMEN

OPERACIONES SUJETAS A RETENCIN

- En todas las operaciones gravadas con el I.G.V. excepto

importacin de bienes y utilizacin de servicios.
- Notas de Dbito que modifiquen las operaciones del
rgimen.
- Notas de Crdito que modifiquen las operaciones del
rgimen, no darn lugar a modificacin de los importes
retenidos ni a su devolucin por parte del Agente

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OPERACIONES EXCLUIDAS

- Operaciones por un monto igual o inferior a S/.700.= Monto

de comprobantes involucrados no supera dicho monto
- Operaciones en las que se aplique el SPOT.
- Operaciones sustentadas en liquidaciones de compra y
plizas de adjudicacin.
- Operaciones por las que se emitan documentos autorizados
sealados en el numeral 6.1 del Art. 4 del R.C.P.

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- Operaciones por las que se emitan boletas de venta,

tickets o cintas de mquinas registradoras.
- Operaciones de venta y prestacin de servicio que no
exista obligacin de otorgar Comprobantes de Pago
( Art. 7 R.C.P. )
- Operaciones con proveedores que tengan la calidad
de buenos contribuyentes.
- Operaciones con otros contribuyentes que tengan la
calidad de agentes de retencin.

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SANCIONES
- Agente de retencin
Demora en el pago :
Art. 178 numeral 4 C.T.
retenido.

50% Tributo

No retener :
Art. 177 numeral 13 C.T. 50% Tributo no

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SISTEMA DE PAGO
DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
( DETRACCIONES )

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INTRODUCCIN

Sistema a travs del cual, el comprador o

usuario de bienes y servicios afectos al I.G.V., el
proveedor, propietario o prestador del servicio
depositan en el Banco de la Nacin en una cuenta
corriente a nombre del proveedor o prestador del
servicio un porcentaje de la operacin,
determinado por SUNAT, que ser utilizado para el

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ANTECEDENTES Y BASE LEGAL

D.S. 155-2004-EF ( 14-11-04 ) TUO del D. Leg.
940 y modificatoria Ley 28605 ( 25-0905 )
R.S. 183-2004/SUNAT (15-09-04) y
modificatorias.

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MBITO DE APLICACIN
- La venta de bienes muebles o inmuebles, prestacin
de servicios o contratos de construccin gravados
con el I.G.V. y/o I.S.C. o cuyo ingreso constituya renta
de tercera categora para efectos del Impuesto a la
Renta.
- El traslado de bienes fuera del centro de Produccin,
desde cualquier zona geogrfica que goce de
beneficios tributarios hacia el resto del pas cuando

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- El retiro de bienes gravado con el I.G.V.

R 657.3 A63 V.
1

657.044 A97

Apaza, M. (2011). Las finanzas y las NIIF

aplicadas al nuevo PCGE. PCGE y NIIF. Lima:
Grupo Acrpolis
Ayala, P. (2005). Contabilidad Intermedia. Lima: Instit.
De Investigacin El Pacfico