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CONCEPTO.
Es el conjunto de normas jurdicas que definen los delitos y establecen las
penas, como consecuencias de la falta de cumplimiento a las disposiciones legales
fiscales, que garantizan los intereses del fisco y establecen deberes para con el
mismo.
Las normas del derecho penal fiscal tienen por objeto asegurar la
percepcin regular y efectiva de los ingresos tributarios al fisco.
Los delitos fiscales se inspiran, en el principio de que el fisco no
debe ser defraudado, por lo que el sistema represivo tiene mira: la
incolumidad econmica del fisco.
jurdicas
que
regulen
el
cumplimiento
de
las
como
I.
B. Evasin fiscal.
La evasin fiscal tipificada como delito se entiende
principalmente como una figura fraudulenta que implica
burla, eludir o dejar sin efectos las disposiciones de la ley,
valindose de maquinaciones, artificios, simulaciones o
comportamientos anlogos con los que se hace aparecer
como licito lo que se sabe que no lo es, o bien, mediante los
mismos comportamientos y actitudes se evita el pago de los
impuestos con perjuicio a la Hacienda Publica,.
Una de las diferencias entre la planeacin fiscal y la evasin,
es que el sujeto que evade no aprovecha las lagunas de la
ley, como si sucede en la planeacin fiscal, sino que el
evasor fiscal incumple con las disposiciones normativas
tributarias, ubicndose fuera del marco de la ley.
C. La elusin fiscal.
El termino elusin proviene del latn eludere, que hace
referencia a evitar algo mediante algn artificio.
Gramaticalmente se entiende por eludir como huir la
dificultad, esquivarla o salir de ella con algn artificio.
De lo anterior podemos entender que la elusin es un
comportamiento complementario de defraudar, ya que
necesita la existencia del engao que se logra a travs de un
artilugio, el cual constituye una actitud mendaz que ratifica y
complementa el contenido del injusto del fraude.
Algunos estudiosos entienden por elusin el comportamiento
orientado a eliminar, reducir o demorar la obligacin fiscal,
pero sin que constituya una evasin fiscal .
Podemos concluir que en el sistema fiscal mexicano la
elusin fiscal se encuentra prohibida, sin embargo, no
regulada expresamente en la legislacin fiscal.
TIPOS LEGALES
1. Los bienes jurdicos protegidos por los delitos previstos en
el Cdigo Fiscal de la Federacin.
Hablar del bien jurdico en los llamados delitos fiscales es
hablar solamente de aquellos que van referidos a la
proteccin del fisco federal o de la Hacienda Publica, vistos
estos conceptos desde una concepcin patrimonial.
La doctrina penal ha establecido una clasificacin respecto a
las diferencias posiciones del bien jurdico que los delitos
hacendarios protegen, a continuacin los sealamos:
a)La fe publica
b)El deber de lealtad para con el Estado
c)El patrimonio y el Erario Publico
d)El Erario Publico
e)La funcin del tributo de la Hacienda Publica y la funcin
del Erario Publico
f)La proteccin de la funcin tributaria
g)Anticipacin en la proteccin del Bien Jurdico
PRINCIPIO DE ESPECIALIDAD
Es el reenvo o la remisin que se hace a la ley especial con
preferencia a la ley general, conforme a lo establece el articulo
6 del Cdigo Penal Federal. A pesar de preferirse la regla
especial sobre la general, es importante destacar que es
necesario observar siempre las disposiciones generales que se
prevn en el Cdigo Penal Federal ley general-, y aunque no se
tenga esta mencin expresamente, deben respetarse dichas
disposiciones, tanto en la teora del delito como en los principios
generales del derecho.
PRINCIPIO DE SEGURIDAD JURIDICA
Este principio pretende llevar a su mxima expresin el principio
de legalidad, ratificando la vigencia del principio nullum crime
nullum poena sine lege. La idea fundamental de este principio
es evitar los abusos del ius puniendi, garantizando a favor del
individuo la proteccin de sus garantas individuales, postulando
la certeza de las leyes en contraposicin a las clausulas
abiertas, imprecisas y oscuras en que puede incurrir la ley penal
al
describir
los
comportamientos
prohibidos
y
las
correspondientes penas.
CONCEPTO DE FRAUDE
En el derecho romano fraus derivaba de frangere que designaba el
perjuicio o dao considerado en trminos puramente objetivos en la
actualidad indica la astucia o el artificio, en otras ocasiones indica
engao,
en
otras
se
entiende
mas
ampliamente
como
un
a.- Declarar falsamente cuando no se tiene obligacin de pagar (Art. 111 Fracc. IV).
b.- No declarar cuando no se tiene obligacin de pagar (Art. 111 Fracc. IV).
c.- Declarar falsamente cuando si se tiene obligacin de pagar (La defraudacin
fiscal, Art. 108 y el equiparado a la defraudacin fiscal, Art. 109 Fracc. I).
d.- No declarar cuando si se tiene obligacin de pagar (Art. 109 Fracc. II,
equiparado a la defraudacin fiscal).