Aula 4

Competncia Tributria
&
Imunidades Tributrias

Prof. Dr. Gustavo Fossati, LL.M.

Doutor em Direito Tributrio pela
Universidade de Mnster Alemanha
Advogado

Competncia Tributria
uma das parcelas entre as prerrogativas legiferantes de que so
portadores as pessoas polticas, consubstanciada na faculadade de
legislar para a produo de normas jurdicas sobre tributos
Paulo de Barros Carvalho, Curso, p. 146

Para Difini:
a extenso do poder de imposio de tributos deferido pela Constituio
a cada uma das pessoas de Direito Pblico interno (Unio, Estados, DF e
Municpios)

Surge a partir do modelo federativo, adotado pela CF/88

Repartio tripartite (Unio, Estados e Municpios)

Caractersticas (Cfr. Roque

Carrazza)
Privatividade ou exclusividade
Indelegabilidade
Incaducabilidade
Inalterabilidade
Irrenunciabilidade
Facultatividade as pessoas polticas so livres para usar ou no
sua comp. trib., registrando-se, como exceo, o ICMS, para o qual
a concesso de iseno, incentivos e benefcios fiscais depende de
deliberao dos Estados e do DF (art. 155, 2, XII, g)

Art. 11 da Lei de Responsabilidade

Fiscal (LC 101/2000)
Impe, como requisitos essenciais da
responsabilidade na gesto fiscal:
a instituio, previso e efetiva
arrecadao de todos os tributos de
competncia constitucional de cada
ente da Federao (...)

Tributos da competncia
privativa
Cabem Unio:
a) II, IE, IR, IPI, IOF (operaes de crdito, cmbio e seguro, ou
relativas a ttulos e valores mobilirios), ITR, IGF (grandes
fortunas - no foi institudo at hoje)
b) emprstimos compulsrios
c) contribuies sociais
d) CIDEs
e) contribuies de interesse das categorias econmicas ou
profissionais

Cabem aos Estados e ao DF:

i) ITCD (transmisso causa mortis e doao, de quaiquer
bens ou direitos)
ii) ICMS (operaes relativas circulao de mercadorias
e sobre a prestao de servios de transporte
interestadual e intermunicipal e de comunicao)
iii) IPVA (propriedade de veculos automotores)
O ICMS o de maior relevncia fiscal, respondendo pela
quase totalidade da receita dos Estados

Cabem aos Municpios:

A) IPTU
B) ITBI
C) ISS
As contribuies previdencirias a cargo de servidores
pblicos para custeio em benefcio destes dos respectivos
sistemas so da competncia concorrente da Unio, dos
Estados, DF e Municpios
A COSIP de competncia dos Municpios e do DF

Tributos da competncia residual

Possibilidade de instituio de tributos alm dos previstos na CF
Atribuda pela CF apenas Unio
Requisitos (art. 154, I):
i) instituio por lei complementar
ii) tratar-se de tributos da espcie dos impostos
iii) ser no-cumulativos
iv) no ter fato gerador ou base de clculo idnticos aos dos impostos
discriminados na CF

20% da receita obtida ter de ser repassada aos Estados (art.

157, II)
Nenhum foi criado at hoje, possivelmente porque so rgidos os
requisitos para sua instituio

Tributos da competncia
concorrente
Podem ser institudos tanto pela Unio como pelos
Estados ou DF e Municpios. Ex.:
I) taxas
II) contribuies de melhoria
III) contribuio previdenciria a cargo de servidores pblicos

CF define os elementos essenciais das taxas e das

contribuies de melhoria (art. 145, II e III)
Irrelevante a denominao dada ao tributo (art. 4, I,
CTN)

Tributos da competncia
extraordinria
Competncia extraordinria Unio (art. 154,II), e apenas no
caso de:
i) guerra externa (guerra declarada pelo Presidente da Repblica
art. 84, XIX autorizado ou referendado pelo Congresso Nacional
art. 49, II) ou sua iminncia

Os impostos extraordinrios de guerra podem ser exigidos no

prprio exerccio financeiro em que publicada a lei que os
criar (excepcionados da Anterioridade de Exerccio e da
Anterioridade Nonagesimal (art. 150, 1)
Desde a vigncia da CF/88, no houve caso concreto de
criao destes impostos

Bitributao e bis in
idem
Bitributao:
quando um mesmo fato jurdico tributado por mais de uma
pessoa
No nosso sistema tributrio, esta prtica vedada, pois cada
fato somente pode ser tributado por uma nica pessoa poltica,
aquela indicada na CF/88 (competncia privativa)

Bis in idem:
o mesmo fato jurdico tributado mais de uma vez pela mesma
pessoa poltica, o que pode ser permitido pelo sistema ptrio,
desde que autorizado pela CF expressamente
Ex.: empresas auferem renda, que tributada pelo IRPJ, como
tambm pela CSLL, por ocasio da apurao do lucro (ambos
tributos de competncia da Unio)

Imunidades

Limitao constitucional ao poder de tributar

(Aliomar Baleeiro)
Regra de excluso de competncia tributria
Espcie de no-incidncia de qualificao
constitucional (Amlcar Falco)
Norma constitucional de exonerao
tributria
Regra negativa de competncia (Pontes de
Miranda)

No-incidncia e iseno
o resultado prtico comum a todas elas a
desonerao tributria
no-incidncia:
o fato em questo no foi descrito na hiptese de
incidncia de nenhuma norma de tributao. No h lei criando
obrigao de pagar tributo pela ocorrncia daquele fato

nos casos de imunidade e iseno, h obstculo

prpria incidncia da norma de tributao (no h
competncia para o legislador ordinrio)
a norma isentiva (de lei ordinria) exclui determinada
hiptese da incidncia da regra de tributao

ALQUOTA ZERO
tambm tcnica de exonerao tributria,
impondo a anulao, a equalizao a zero
h incidncia, mas o elemento quantitativo
resulta em zero
no h expresso econmica nem tributo a
pagar

Forma de interpretao das

imunidades
I) interpretao restrita, dado que
so espcie de benefcio fiscal?
II) interpretao teleolgica, dado
que tm por finalidade concretizar
valores constitucionais?

Posio do STF
Pleno do STF, RE 237.718/2001:
a jurisprudncia do STF vem se
inclinando interpretao
teleolgica das normas de imunidade
tributria, de modo a maximizar-lhes o
potencial de efetividade, como
garantia ou estmulo concretizao
dos valores constitucionais que
inspiram limitaes ao poder de tributar

Ainda STF...
a jurisprudncia predominante do STF continua sendo
no sentido da interpretacao teleolgica das normas de
imunidade
Min. Gilmar Mendes:
a corte sempre se ateve s finalidades constitucionais inerentes
s regras de imunidade tributria
tanto para ampliar o alcance da norma quanto para restringi-lo
as normas de imunidade tributria tem por escopo a consecuo
de determinadas finalidades ou a preservao de certos valores
do texto constitucional
imprprio afirmar-se genericamente que as imunidades sempre
devero ser interpretadas de forma ampla ou restrita (STF, Pleno,
RE 474.132/2010)

 No entanto, h precedentes
indicando interpretao diversa, no
sentido de que as imunidades
tributrias se qualificam como
normas concessivas de benefcios e,
por isso, devem ser interpretadas
restritivamente
STF, 2. Turma, RE 170.784/2006

art. 111 do CTN

Norma contida no art. 111 do CTN:
Interpreta-se literalmente a legislao tributria que disponha
sobre outorga de iseno

Imunidades:
concretizadoras de valores constitucionais bsicos da Repblica:
garantia da federao, liberdade de religio, de informao,
educao e assistncia social
plano da concretizao normativa dos valores constitucionais:
interpretao que consiga concretiz-los na medida mxima
possvel
teleologia dos enunciados normativos

Espcies tributrias
abrangidas
Restritas aos impostos (todos):
i) no se aplicam s contribuies especiais (STF, 1.
Turma, RE 141.715)
ii) no se aplicam s taxas (Smula 324 STF: A
imunidade do art. 31, V da CF no compreende as
taxas. Editada luz da Constituio de 1946)
iii) Smula 553 STF: o Adicional ao Frete para
Renovao da Marinha Mercante (AFRMM)
contribuio parafiscal, no sendo abrangido pela
imunidade prevista no art. 19 da CF (ref.
Constituio de 1969)

Imunidade recproca
A CF/88 veda a Unio, os Estados o DF e os Municpios instituir
impostos sobre patrimnio, renda ou servios uns dos outros (150, VI,
a)
Extensiva s autarquias e fundaes institudas e mantidas pelo
Poder Pblico, no que se refere ao patrimnio, renda e servios
vinculados a suas finalidades essenciais ou s delas
decorrentes (150, 2)
No abrange autarquias que desenvolvem atividades
econmicas ou comerciais. Ex.: autarquia que desenvolve
atividade bancria
No alcana empresas pblicas e sociedades de economia
mista (regime jurdico das empresas privadas), inclusive para fins
tributrios (173, 1, II)

Pleno do STF (ADI 939/1993 - inconstitucionalidade de preceitos

da EC 3/93 IPMF) :

a) a imunidade tributria recproca

garantia da federao, estando albergada
pelo art. 60, 4, I, CF/88 (clusulas ptreas)
b) as imunidades do art. 150, VI, b, c e d
constituem expresses dos direitos
fundamentais de expresso intelectual, de
informao, de liberdade sindical, de culto,
de organizao partidria, etc, estando sob a
tutela do art. 60, 4, IV (clusulas ptreas)

Imunidade tributria recproca:

projeo da isonomia entre os entes
constitucionais
2. Turma do STF:
Inconstitucionalidade do IOF sobre
aplicaes de entes federados
Os valores investidos e a renda auferida pelo
membro da federao so imunes ao imposto
Imunidade tributria recproca como
decorrncia imediata da isonomia entre os
entes constitucionais, sustentada pela
estrutura federativa do Estado e pela autonomia
dos Municpios (STF, 2. Turma, AI 174.808 AgR)

Imunidade dos templos

Imunidade dos templos de qualquer culto (150, VI,
b)
Expresso abrange:
quaisquer formas de religiosidade e quaisquer religies
imunidade objetiva: a proteo conferida ao culto, seus
bens e atividades

Reafirmao do Princpio da Liberdade de Religio

Baleeiro defende que a imunidade abrange no s a
materialidade do edifcio (imune ao IPTU ou ao ITBI),
mas os atos do culto: missa, batizado e outros atos
religiosos

 Reconhecimento da imunidade: Lei

3.193/57 (procedimento
administrativo e judicial)
No entanto, esta imunidade autoaplicvel, e o procedimento apenas visa
declarao do direito, para maior
segurana jurdica dos beneficirios

Imveis alugados a terceiros

Pleno do STF:
a imunidade sobre templos de qualquer culto
deve abranger no somente os prdios
destinados ao culto, mas tambm o
patrimnio, a renda e os servios
relacionados com as finalidades
essenciais das entidades nelas mencionadas
Caso: imveis alugados a terceiros (RE
325.822)

Cemitrios
Pleno do STF:
os cemitrios consubstanciam
extenses de entidades de cunho
religioso, estando abrangidos pela
imunidade
Impossibilidade da incidncia de IPTU
Esta imunidade projetada a partir da
interpretao da totalidade que o texto da
CF , sobretudo do disposto nos arts. 5,
VI, 19, I e 150, VI, b. (RE 578.562)

Maonaria
1. Turma do STF:
a imunidade restrita aos templos de
qualquer culto religioso, no se
aplicando maonaria, em cujas lojas
no se professa qualquer religio
(RE 562.351)
Obs.: Min. Marco Aurlio proveu o
recurso e reconheceu o direito
imunidade tributria loja manica,
mas restou vencido

Imunidade dos partidos polticos, sindicatos de trabalhadores e

instituies de educao e assistncia social

a imunidade vale quanto ao patrimnio, renda ou

servios, na situao em que no h fins lucrativos e que
esto atendidos os requisitos da lei (150, VI, c)
a imunidade tambm abrange as fundaes institudas e
mantidas pelos partidos polticos. Estes devem ser
registrados no Registro Civil de Pessoas Jurdicas, e seus
estatutos devem ser registrados no Tribunal Superior
Eleitoral
a imunidade foi concedida apenas para as entidades
sindicais dos trabalhadores, no para os sindicatos de
empregadores ou de profissionais liberais

Qual lei?
A lei referida no dispositivo constitucional a LC (regula
as limitaes ao poder de tributar - 146, II)
Trata-se do art. 14 do CTN. Requisitos:
i) no distribur qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas
rendas, a qualquer ttulo
ii) aplicar, integralmente, no Pas, os seus recursos na
manuteno dos seus objetivos institucionais
iii) manter escriturao de suas receitas e despesas em livros,
revestidos de formalidade capazes de assegurar sua exatido

Nunca foi editada LC especfica para regular a matria, que

sempre foi regulada pela legislao ordinria (excetua-se
apenas a LC 104/2001, que alterou o art. 14, I, CTN)

Art. 14 CTN
recepcionado com status de LC
Pleno do STF:
em situao envolvendo a imunidade de entidades
voltadas assistncia social: o art. 14 CTN foi
recepcionado, no que cogita dos requisitos a serem
atendidos para o exerccio da imunidade (STF, Pleno, MI
420)
os requisitos para a fruio da imunidade do art. 150,
VI, c so somente aqueles previstos no art. 14 do CTN,
que se aplicam por analogia imunidade do art. 195,
7 (So isentas de contribuio para a seguridade social
as entidades beneficentes de assistncia social que
atendam s exigncias estabelecidas em lei)

 STF no tem jurisprudncia consolidada sobre a

reserva de LC para a regulao da imunidade neste caso
Na MC na ADI 1.802, decidiu-se que:
o que a CF remete lei ordinria, no tocante imunidade
tributria considerada, a fixao de normas sobre a
constituio e o funcionamento da entidade educacional ou
assistencial imune; no o que diga respeito aos lindes da
imunidade que, quando suscetveis de disciplina
infraconstitucional, ficou reservado lei complementar.
(Obs.: mrito ainda no julgado)

Ocorre que o art. 146, II da CF no diferencia requisitos

objetivos e subjetivos, prescrevendo, apenas, que cabe
LC regular as limitaes constitucionais ao poder de
tributar....

CEBAS
1. Seo do STJ:
no h direito adquirido a regime jurdico tributrio
Quando da renovao do CEBAS (Certificado de Entidade Beneficente
de Assistncia Social), preciso que as entidades demonstrem
cumprir as exigncias da legislao em vigor (AGRMS 10.596)

sem fins lucrativos:

no pode haver distribuio de lucros
o excedente deve ser aplicado ou reinvestido na consecuo de suas
finalidades institucionais, ligadas educao ou assistncia social

Esta imunidade condicional:

A Lei 3.193/57 prev o procedimento administrativo ou judicial para
seu reconhecimento, desde que atendidos os requisitos previstos no
art. 14 do CTN

Entidade educacional
Entidades beneficentes e de assistncia social
tambm fazem parte dos entes legitimados
para a coordenao e execuo dos
programas ligados s aes governamentais
na rea de assistncia social (art. 204 da CF)
STF entende que a entidade beneficente de
assistncia social, mencionada no 7 do art.
195, abarca a entidade beneficente de
assistncia educacional

Imunidade dos livros, jornais e

peridicos
2. Turma do STF:
a imunidade dos livros, jornais e peridicos almeja obstar que a tributao:
a) dificulte ou inviabilize o exerccio da liberdade de expresso intelectual,
artstica, cientfica e de comunicao;
b) restrinja o acesso da populao cultura, informao e educao (RE
221.239)

imunidade do lbum de figurinhas:

o Constituinte, ao instituir essa benesse, no fez ressalvas quanto ao
valor artstico ou didtico, relevncia das informaes
divulgadas ou qualidade cultural de uma publicao
No cabe ao aplicador da norma constitucional em tela afastar este
benefcio fiscal institudo para proteger direito to importante ao exerccio
da democracia, por forca de um juzo subjetivo acerca da qualidade
cultural ou do valor pedaggico de uma publicao destinada ao
pblico infanto-juvenil (STF, 2. Turma, RE 221.239)

Esto abrangidas pela

imunidade:
i) revistas tcnicas ou cientficas (STF, 2. Turma, RE
86.026)
ii) listas telefnicas consideradas peridicos quanto
ao ISS, mesmo que nelas haja publicidade paga (STF,
RE 101.441), bem como que a imunidade em tela
impede a incidncia do ISS sobre a transmisso de
anncios ou propaganda:
STF, RE 87.049: ... de se entender que no esto excludos da
imunidade os peridicos que cuidam apenas e to-somente de
informaes genricas ou especficas, sem carter noticioso,
discursivo, literrio, potico ou filosfico, mas de inegvel
utilidade pblica, como o caso das listas telefnicas

 iii) apostilas, veculo de transmisso de cultura

simplificado (STF, 2. Turma, RE 183.403)
iv) lbum de figurinhas:
No cabe ao aplicador da norma constitucional
em tela afastar este benefcio fiscal institudo para
proteger direito to importante ao exerccio da
democracia, por fora de um juzo subjetivo
acerca da qualidade cultural ou do valor
pedaggico de uma publicao destinada ao
pblico infanto-juvenil (STF, 2. Turma, RE 221.239)

EXTENSO DA IMUNIDADE TRIBUTRIA AO LEITOR DE LIVRO DIGITAL (EREADER)?

Portanto, correta a extenso da imunidade tributria ao

leitor de livro digital, desonerando o empresrio do ICMS,
tanto no ingresso do aparelho no territrio gacho, como
quando da sua posterior comercializao.
Ganha tambm o consumidor final, o qual arcar com um
preo final menor para o e-Reader, e o Pas, que
amadurece lenta e gradativamente na concretizao de
medidas de incentivo promoo do acesso informao,
cultura e educao
Cfr. em http://www.carpena.com.br/news/?p=718

Calendrios e Propaganda
2. Turma do STF:
os calendrios comerciais no se constituem em
peridicos para os efeitos da imunidade, pois no se
destinam a veicular ou transmitir pensamentos e ideias
(RE 87.633)

1. Turma do STF:
os encartes de propaganda, distribudos em jornais e
peridicos, em face de sua natureza propagandstica, de
exclusiva ndole comercial, no podem ser
considerados como destinados cultura e
educao, razo pela qual no esto abrangidos pela
imunidade (RE 213.094)

Insumos

RE 202.149, 1. Turma do STF, por maioria

A imunidade tributria relativa a livros, jornais e peridicos
ampla, total, apanhando produto, maquinrio e insumos
a referncia, no preceito, a papel exemplificativa e no exaustiva

Tratava-se de importao de peas sobressalentes para

equipamento de preparo e acabamento de chapas de impresso
offset
O Min. Marco Aurlio ressaltou a necessidade da interpretao
teleolgica do art. 150, VI, d, objetivando viabilizar a divulgao
de ideias comunicao
A imunidade deve apanhar todo e qualquer insumo e ferramenta
indispensvel edio desses veculos de comunicao

Extenso da imunidade tributria recproca

s autarquias e fundaes pblicas

"promitente comprador de imvel residencial transcrito em

nome de autarquia contribuinte do IPTU" (Smula 583)
"sendo vendedora uma autarquia, a sua imunidade fiscal no
compreende o imposto de transmisso inter vivos, que
encargo do comprador" (Smula 75)
"ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao
IPTU o imvel pertencente a qualquer das entidades referidas
pelo art. 150, VI, c, da CF, desde que o valor dos aluguis
seja aplicado nas atividades essenciais de tais
entidades (Smula 724)

Casos
Caixa de Assistncia dos Advogados
no desempenha as atividades inerentes OAB
entendeu o STF que se trata de entidade destinada a
prover benefcios pecunirios e assistenciais a seus
associados
A Caixa no protegida pela imunidade, pois no
revela instrumentalidade estatal (RE 233.843)

sociedades de economia mista

elas no esto protegidas pela imunidade (Smula 76 STF)
esta smula est superada em parte quanto s sociedades
que prestam servio pblico

 concessionrios de servio pblico

1. Turma do STF: a Cia. Fora e Luz Cataguases, que
era o fornecedor de iluminao pblica, pagava o
ICMS Fazenda Estadual e o inclua no preo do servio
disponibilizado ao usurio
A imunidade abrange servio, patrimnio ou renda da
pessoas poltica. Alm disso, o ICMS o nico imposto que
poder incidir sobre operaes relativas energia eltrica.
Excluso da imunidade (AC 457 MC)

Banco Regional de Desenvolvimento do

Extremo Sul (BRDE)
no tem a natureza jurdica de autarquia, mas , sim,
empresa com personalidade jurdica de Direito
Privado
No goza da imunidade tributria (STF, Pleno, ACO
503)

ECT
Pleno do STF
reconheceu a imunidade recproca da ECT, tendo em vista que ela
empresa pblica prestadora de servio pblico, o que no se
confunde com empresas pblicas que exercem atividade econmica em
sentido estrito (ACO 765)
A ECT, empresa pblica, executa, como atividade-fim, servio postal
constitucionalmente outorgado Unio Federal
entidade delegatria e prestadora de servios pblicos
Imunidade reconhecida (STF, Pleno, ACO 803; STF, 2. Turma, RE
407.099)

RE 601.392, Plenrio do STF, por maioria:

incide a imunidade tributria sobre os servios prestados pela
ECT, sendo irrelevante, se h exerccio simultneo de atividades
em regime de exclusividade e em concorrncia com a iniciativa
privada, pois h peculiaridades no servio postal

 atividade notarial
servios de registros pblicos, cartorrios e notariais,
delegados ou concedidos e exercidos por particulares no
so imunes tributao, pois desenvolvem a atividade
com ntido intuito lucrativo
servios devidamente remunerados, os quais denotam
inequvoca capacidade contributiva (STF, Pleno, ADI 3.089)

INFRAERO
empresa pblica e tem como atividade-fim, em regime
de monoplio, servios de infraestrutura aeroporturia
constitucionalmente outorgados Unio Federal, sendo,
assim, entidade delegatria de servios pblicos, o que a
exclui do poder geral de tributar dos entes polticos
Inexigibilidade do ISS em relao aos servios pblicos de
infraestrutura aeroporturia e daqueles necessrios
realizao dessa atividade-fim (STF, Pleno, RE 363.412. Ver
tambm STF, Plenrio Virtual, ARE 638.315)

 Sociedades de economia mista

cujo capital majoritariamente estatal,
prestadoras de aes e servios de sade, gozam
da imunidade, desde que no tenha por finalidade
a obteno de lucro (STF, Pleno, RE 580.264)

Rendas produzidas por bens

patrimoniais do ente pblico
esto protegidas pela imunidade (Imunidade
ao IOF - aplicao de recursos da prefeitura no
mercado financeiro - RE 213.059)

 Eventual renda obtida por instituio de assistncia

social mediante cobrana de estacionamento de
veculos em rea interna da entidade, destinada ao
custeio das atividades desta, est abrangida pela
imunidade (STF, 1. Turma, RE 144.900)
A renda obtida pelo SESC na prestao de
servios de diverso pblica, mediante a venda
de ingressos de cinema, ao pblico em geral,
aproveitada em suas finalidades assistenciais,
estando abrangida pela imunidade (STF, 1. Turma,
AI 155.822 AgR)

 Aplica-se a imunidade aos imveis utilizados

como escritrio e residncia de membros de
entidade imune, no caso, instituio de educao e
assistncia social sem fins lucrativos (STF, 2.
Turma, RE 221.395)
A utilizao do imvel para atividade de
recreao e lazer no configura desvio de
finalidade com relao aos objetivos da Fundao
caracterizada como entidade de assistncia social.
Imunidade ao IPTU. (STF, 1. Turma, RE 236.174)

Outras imunidades
a) imunidade ao IPI de produtos industrializados
destinados ao exterior (153, 3)
b) imunidade ao ITR de pequenas glebas rurais,
definidas em lei, quando as explore, s ou com sua
famlia, o proprietrio que no possua outro imvel
imunidade condicional: a Lei 9.393/96 define a pequena gleba
rural (at 30 hectares nas demais reas, que no sejam na
Amaznia Ocidental ou Pantanal, Polgono das Secas ou
Amaznia Oriental)
Esta imunidade reclama reconhecimento pela autoridade
administrativa

 c) o ouro ativo financeiro imune a

quaisquer tributos, exceto IOF, na operao
de origem (153, 5)
d) so imunes ao ICMS operaes que
destinem mercadorias para o exterior e
servios prestados a destinatrios no exterior,
assegurada, nestes casos, a manuteno e o
aproveitamento do montante do imposto
cobrado nas operaes e prestaes anteriores
(155, 2, X, a)

 e) so imunes ao ITBI a transmisso de

bens ou direitos incorporados ao patrimnio
da pessoa jurdica em realizao de
capital e a transmisso de bens ou direitos
decorrentes de fuso, incorporao,
ciso ou extino de pessoa jurdica,
exceto se a atividade preponderante do
adquirente for a compra e venda de tais
bens ou direitos, locao de imveis ou
arrendamento mercantil (156, 2, I)

 g) imunidade de contribuio social para a

seguridade em favor das entidades
beneficentes de assistncia social que
atendam as exigncias estabelecidas em lei (195,
7)
h) imunidade contribuio previdenciria das
aposentadorias e penses concedidas pelo
regime geral de previdncia social (195, II)
O art. 40, 18 prev hiptese de imunidade dos
proventos de aposentadoria e penses concedidas
pelo regime prprio dos servidores pblicos
titulares de cargo efetivo at o limite mximo
estabelecido para os benefcios do regime geral de
previdncia social

Imunidade dos fonogramas e

videogramas musicais
EC 75/2013:
e) fonogramas e videofonogramas musicais
produzidos no Brasil contendo obras musicais
ou literomusicais de autores brasileiros e/ou
obras em geral interpretadas por artistas
brasileiros bem como os suportes materiais
ou arquivos digitais que os contenham, salvo
na etapa de replicao industrial de mdias
pticas de leitura a laser (art. 150, VI, e)

 Norma autoaplicvel
Favorecer a produo musical
brasileira
Amenizar a concorrncia com
produtos falsificados e com a
facilidade que as pessoas tm com o
acesso gratuito msica pela
internet