Ao de la consolidacin del

Mar de Grau

NIAS 500_530

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ALCANCE

Trata
de
la
responsabilidad
que
tiene
el
auditor de disear
Obtener
evidencia
y
aplicar
auditora
procedimientos de
de
suficiente
y
auditora.
adecuada
que
le
permita
alcanzar
conclusiones
razonables en las
que
basara
su

OBJETI
VO
Disear y realizar los
procedimientos
de
auditoria en forma tal que
le permite
obtener la
evidencia suficiente y
apropiada
para
poder
alcanzar conclusiones en
la cual basara su opinin.

EVIDENCIA DE AUDITORIA
SUFICIENTE Y ADECUADA
El auditor deber disear y
aplicar
procedimientos
de
auditora adecuados tomando
en cuenta las circunstancias
con el fin de obtener evidencia
suficiente y adecuada.

Qu es
evidencia
de
auditoria?
Qu
comprende
la
evidencia
de
auditoria?

Es la informacin
obtenida
por
el
auditor para llegar a
las
conclusiones
sobre las que se
basa la opinin de
auditora

Documentos fuente
Registros
contables
subyacentes
a
los
estados financieros

Informacin
Corroborativa de otras
fuentes

INFORMACIN QUE SE UTILIZARA COMO EVIDENCIA DE AUDITORIA:

El auditor considera la relevancia y la

fiabilidad que se utilizara como evidencia
de auditora.

Evaluar la competencia, la
capacidad y la objetividad de
dicho experto.
Obtendr conocimiento del
trabajo de dicho experto.

PROCEDIMIENTOS PARA
OBTENER EVIDENCIA DE
AUDITORIA

Inspeccin
observacin
Investigacin y confirmacin
Computo
Procedimientos analticos

INSPECCI
N
La inspeccin implica el
examen de registros o de
documentos,
ya
sean
internos o externos, en
papel, en soporte electrnico
o en otro medio, o en
examen fsico de un activo.

OBSERVACIN
Consiste en observar un proceso o un
procedimiento desempeado por otros.
La observacin
proporciona evidencia
sobre el rendimiento de
un proceso o
procedimiento, pero se
limita al punto en el
tiempo en que la
observacin tiene lugar, y
por el hecho de que el
acto de ser observado
puede afectar cmo el
proceso o procedimiento

INVESTIGACIONES Y
CONFIRMACIONES

INVESTIGACIO
NES
Consiste
en
buscar
CONFIRMACIONE
S
informacin de
Consiste
en
la
personas
respuesta
a
una
dentro o fuera
investigacin
para
de la entidad.
corroborar
informacin
contenido
en
los

COMPUTO
Consiste en verificar la exactitud
aritmtica de documentos fuente y
registros contables o en desarrollar
clculos independientes.

PROCEDIMIENTO ANALITICO
Consiste en el anlisis de ndices y
tendencias significativos , incluyendo la
investigacin
resultante
de
fluctuaciones y relaciones que son
inconsistentes con otra informacin
relevante o que se desvan de los
montos pronosticados

505 Alcance de esta NIA

Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata del empleo

por parte del auditor de procedimientos de confirmacin externa
para obtener evidencia de auditora de conformidad con los
requerimientos de la NIA 330 y de la NIA 500.

Es el proceso de obtener y evaluar evidencia de

auditoria a travs de una comunicacin directa de una
tercera parte, en respuesta a una solicitud de
informacin sobre una partida particular que afecta las
aseveraciones hechas por la administracin en los
estados financieros

La confirmacin externa

Con frecuencia se usan las

confirmaciones externas en
relacin con los saldos de
cuentas y sus componentes,
pero no necesitan restringirse a
estas partidas.
1. Saldos bancarios y otra
informacin de banqueros.
2. Saldos por cuentas por cobrar.
3. Inversiones compradas a
corredores pero no entregados a
la fecha de balance.
4. Prestamos de prestadores.
5. Sal de cuentas por pagar.

La confianza en la evidencia obtenida por las confirmaciones

externas depende, entre otros factores, de que el auditor aplique los
procedimientos apropiados al disear la solicitud de confirmacin
externa, de que lleve acabo los procedimientos de confirmacin
externa y de que evale los procedimientos de la confirmacin
externa.

Relacin de los procedimientos de confirmacin

externa con evaluacin de la evaluacin del auditor del
riesgo de representacin errnea de importancia
relativa.

NIA 315 Discute la responsabilidad del auditor de obtener un

entendimiento de la entidad y su entorno incluyendo su control
interno y de evaluar los riegos de representacin errnea de
importancia relativa.
NIA 330 Indica que mientras mas alta la evaluacin del riego por
el auditor, mas confiable y relevante es la evidencia de la
auditoria que busca el auditor con los procedimientos
sustantivos.

Aseveraciones a que se refieren las

confirmaciones externas

1. La NIA 500 requiere el uso de aseveraciones al evaluar los

riegos, disear y aplicar los procedimientos de auditoria en
respuesta a los riegos evaluados.
2. La confirmacin externa de una cuenta por cobrar
proporciona fuerte evidencia respecto a la existencia de la
cuenta en cierta fecha.
3. La relevancia de las confirmaciones externas para la auditoria
de una aseveracin particular de los estados financieros
tambin es afectada por el objetivo de auditor al seleccionar
la informacin para confirmacin.
4. Al obtener evidencia rara aseveraciones a las que se refieren
en forma adecuada a las confirmaciones, el auditor considera
otros procedimientos de auditoria para completar los
procedimientos de confirmacin a para usarse en vez de los
procedimientos de confirmacin.

Diseo de solicitud de confirmacin

externa

a. El auditor deber ajustar con exactitud las de

confirmacin externa al objetivo de la auditoria
externa.
b. Tambien al disear la solicitud, el auditor
considera el tipo de informacin que los
consultados van a facilitar.

Uso de confirmaciones positivas y negativas

1. El auditor puede usar solicitudes de confirmacin externa positiva o negativa o

una combinacin de ambos.
2. Una solicitud de confirmacin positiva pide al consultado que conteste en todos
los casos al auditor.
3. Una solicitud de confirmacin negativa pide al consultado que conteste solo en
caso de desacuerdo con la informacin proporcionada en la solicitud.

Uso de confirmaciones positivas y negativas

4. Las solicitudes de confirmacin negativa pueden usarse para reducir el riesgo de

representacin errnea de importancia relativa a un nivel aceptable cuando:
a. El riego evaluado de representacin errnea de importancia
relativa es bajo.
b. Esta implicado a un gran numero de saldos pequeos.
c. No espera un numero sustancial de errores.
d. El auditor no tiene razn para creer que los consultados no hara
caso a estas solicitudes.

Peticiones de la administracin

Cuando el auditor busca confirmar ciertos saldos u otra informacin y la administracin

pide al auditor que no lo haga, el auditor devera considera si hay fundamentos validos
para esta peticin y devera obtener evidencia para soportar la validez de las solicitudes
de la administracion

Proceso de confirmacin
externa

1. Mantiene control sobre el proceso de

seleccionar a quienes se les enviara
una solicitud, la preparacin.
2. Mantiene control sobre las
comunicaciones entre los presuntos
receptores y el auditor.
3. Se asegure de que sea el mismo
quien envie las solicitudes de
confirmacin.

Confiabilidad de las respuestas recibidas

El auditor considera si hay alguna indicacin de que las confirmaciones

externas recibidas puedan no ser confiables.
El auditor puede escoger la verificacin de la fuente y contenidos de una
respuesta con una llamada telefnica al presunto remitente.

Evaluacion de los resultados de proceso de

confirmacin

El auditor devera evaluar si los resultados de proceso de

confirmacin externa junto con los resultados de otros
procedimientos realizados, proporcionan suficiente
evidencia apropiada de auditoria respecto a la aseveracin
de los estados financieros que se auditan

NIA 510 Contratos iniciales de auditora, saldos iniciales

El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es
establecer normas y proporcionar lineamientos respecto de los
saldos de apertura cuando los estados financieros son
auditados por primera vez o cuando los estados financieros del
periodo anterior fueron auditados por otro auditor. Esta NIA
debera tambin considerarse de modo que el auditor se haga
consciente consciente de las contingencias y compromisos
existentes al principio del periodo.

Para trabajos de auditora iniciales, el auditor deber

obtener evidencia suficiente y apropiada de auditora
de que:
Los saldos de
cierre del
periodo anterior
han sido
pasados
correctamente
al periodo actual
o, cuando sea
apropiado, han
sido
reexpresados.

Las polticas
contables
apropiadas son
aplicadas
consistentemente
o que los cambios
en polticas
contables han
sido
contabilizados en
forma apropiada y
revelados en
forma adecuada

Los saldos de
apertura no
contengan
representaciones
errneas que de
manera importante
afecten los estados
financieros del
periodo actual.

Que son saldos de apertura?

Corresponde a aquellos saldos de cuenta que existen al principio del
periodo. Los saldos de apertura se basan en los saldos de cierre del periodo
anterior y reflejan los efectos de:
Transacciones
de periodos
anteriores.
Polticas
contables
aplicadas en el
periodo
anterior

En un trabajo inicial de auditora, el auditor no habr obtenido previamente

evidencia de auditora que soporte dichos saldos de apertura.

Procedimientos de
auditora
La suficiencia y propiedad de la evidencia de auditora que el auditor necesitar
obtener respecto de los saldos de apertura depende de asuntos como:
Las polticas contables seguidas por la entidad
Si los estados financieros del periodo anterior fueron
auditados, y de ser as, si el dictamen del auditor fue
modificado.
La naturaleza de las cuentas y el riesgo de
representaciones errneas relativas en los estados
financieros del periodo actual
La importancia relativa de los saldos de apertura relativa
a los estados financieros del periodo actual

Procedimientos de auditora

Polticas
contable
s

Polticas
contable
s

El auditor necesitar considerar si los

saldos de apertura reflejan la aplicacin
de polticas contables apropiadas y que
esas polticas son aplicadas
consistentemente en los estados
financieros del periodo actual. Cuando
hay cambios en las polticas contables, el
auditor deber considerar si son
apropiadas
Cuando los estados financieros del periodo
anterior fueron auditados por otro auditor, el
auditor actual puede estar en posibilidad de
obtener evidencia suficiente y apropiada de
respecto de los saldos de apertura al revisar
los papeles de trabajo del auditor antecesor.
Si el dictamen del auditor del periodo anterior
fue modificado, el auditor debera prestar
especial atencin en el periodo actual al
asunto que gener tal modificacin.

Procedimientos de auditora

Auditor
a
anterior

Cuando los estados financieros del

periodo anterior no fueron auditados o
cuando el auditor no puede estar
satisfecho con la revisin solo de los
papeles de trabajo, deber realizar otros
procedimientos tales como
procedimientos sustantivos analticos y
detallados.
Informe con Salvedad
abstencin de
opinin

Saldos de apertura con errores

Informar a la
administracin

Informar al
anterior

Con autorizacin de
la administracin.

NIA
520
PROCEDIMIENTO
ANALTICO

INTRODUCCI
N
El auditor deber aplicar procedimientos
analticos en las etapas de planeacin y de
revisin global de la auditora que le faciliten
alcanzar la conclusin global sobre los estados
financieros.

PROCEDIMIENTO
ANALTICO

significa el anlisis de ndices y tendencias

significativos incluyendo la investigacin
resultante de fluctuaciones y relaciones que son
inconsistentes con otra informacin relevante o
que se desvan de las cantidades pronosticadas.

OBTENCIN DE EVIDENCIA
FIABLE

OBJETIVOS DEL
AUDITOR

APLICACIN DE
PROCEDIMIENTO ANALTICOS
A LA FINALIZACIN DE
AUDITORA

PROCEDIMIENTO ANALTICO

COMPARAR
INFORMACIONES
FINANCIEROS DE
LA ENTIDAD

INFORMACIN DE LOS
PERIODOS ANTERIORES.
RESULTADO ANTICIPADO DE
LA ENTIDAD TALES COMO
PRESUPUESTO O
PRONOSTICOS.

LOS PROCEDIMIENTOS ANALTICOS TAMBIN

INCLUYEN LA CONSIDERACIN DE
RELACIONES:

Los procedimientos analticos

pueden ser aplicados a los EE.FF
consolidados, a los EE.FF de
componentes (como subsidiarias,
divisiones o segmentos) y a
elementos individuales de
informacin financiera.

LOS P. A SON
USADOS PARA LOS
SIGUIENTES FINES

Como
procedimientos
sustantivos cuando su uso
puede ser ms efectivo o
eficiente
para reducir el
riesgo de detecciones del
EE.FF

Como una revisin

global de los estados
financieros en la
etapa de revisin
final de la auditora.

PROCEDIMIENTOS ANALTICOS EN LA
PLANEACIN DELA AUDITORA:

El auditor deber aplicar procedimientos analticos en

la etapa de planeacin para ayudar en la comprensin
del negocio y en identificar reas de riesgo potencial.

PROCEDIMIENTOS ANALTICOS EN LA REVISIN

GLOBAL AL FINAL DE LA AUDITORA

o El auditor deber aplicar procedimientos

analticos al final de la auditora al formarse
una conclusin global sobre si los estados
financieros como un todo son consistentes
con el conocimiento del auditor, del negocio.

El GRADO DE
CONFIABILIDAD QUE
EL AUDITOR PONE
SOBRE LOS
RESULTADOS DE LOS
PROCEDIMIENTOS
ANALTICOS
DEPENDE DE LOS
SIGUIENTE FACTORE

IMPORTANCIA
RELATIVA DE
LAS
PARTIDAS
IMPLICADAS

PROCEDIMIENTOS ANALITICOS SUSTANTIVOS:

El aplicar procedimientos sustantivos se busca en

el juicio del auditor sobre la eficacia esperadas de
los procedimientos de la auditoria disponibles para
reducir el riesgo de auditoria en las afirmaciones a
un nivel aceptablemente bajo.

PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
COMO PROCEDIMIENTO
SUSTANTIVO
Cuando tenga la intencin de desempear
procedimientos analticos como procedimientos
sustantivos, el auditor necesitar considerar un nmero
de factores como:
Los objetivos de los procedimientos analticos y el
grado al cual pueden ser confiables sus resultados.
La confiabilidad de la informacin disponible, por
ejemplo, si los presupuestos son preparados con
suficiente cuidado.

EXAMEN DE LOS RESULTADOS DE

LOS PROCEDIMIENTOS ANALTICOS:

La evidencia de auditoria
relevante en relacin con
las respuestas de la
direccin se puede abstener
la evaluacin de dichas
respuestas, teniendo en
cuenta el conocimiento que
tiene el auditor de su
entidad y de su entorno, as
como la otra evidencia de
auditoria obtenida en el
transcurso de la auditoria.

MUESTREO DE AUDITORIA
EN LA REALIZACION DE
PROCEDIMIENTOS
NIA 530

INTRODUCCIN:
Propsito

establecer normas
proporcionar lineamientos
sobre

procedimientos de
muestreo en la auditora

MUESTREO DE
AUDITORIA:
Implica la aplicacin de procedimientos de auditora a
menos de 100%
Permitir al auditor obtener y evaluar la evidencia de
auditora
Estadstico o no estadstico.

RIESGO DE MUESTREO
Labores

Identificar los riesgos de los

procesos
Identificar cuales son los
principales riesgos

Esto bien
hecho
Genera un gran valor a la
organizacin

Evidencia de Auditora
Es para corroborar
o contradecir las
afirmaciones que
contienen los EE.FF

Se obtiene al aplicar
procedimientos de
evaluacin de riesgos
Diseando y aplicando
pruebas de auditoria

TIPOS DE EVIDENCIA
Examen fsico
Confirmacin
Documentaci
n

Observacin

Es un medio directo para

verificar que en realidad
existe un activo.
Respuesta oral o escrita que a
solicitado el auditor. (Confirmacin
bancario,cliente,Abg)
Examen que hace el auditor de
los documentos y archivos del
cliente. (facturas, contratos,
escrituras)
Uso de los sentidos para evaluar
ciertas actividades.

 Consulta al
cliente

Desempeo
Procedimiento
s analticos

Obtener informacin escrita

o verbal del cliente.(no
entrevistas)
Implica verificar de nuevo una
muestra de los clculos y
transferencias
Se utiliza comparaciones y
relaciones.

Procedimientos para Obtener Evidencia

Para obtener
evidencia
incluyen

inspeccin
Observacin
Investigacin
confirmacin

Aplicacin de procedimientos de auditora

Aplicar
procedimient
os apropiados
sobre cada
partida
seleccionada.

Si el auditor no
puede aplicar
los
procedimientos
de auditoria
diseado o
procedimiento
alternativo
adecuados a un
elemento
seleccionado

El auditor
tratara dicho
elemento como
una desviacin
con respecto al
control
prescrito.

Naturaleza y causa de las

desviaciones e incorrecciones
De cualquier
desviacin o
incorrecciones
identificadas
Evaluara su posible
efecto sobre el
objetivo del
procedimiento de
auditoria

Pruebas de
control
Esta primordialmente
interesado en obtener
evidencia de auditoria

Gua de aplicacin y otras anotaciones

explicativas
Definiciones

Son la utilizacin de
procedimientos del
Riesgo ajeno al muestreo auditor
.La interpretacin errnea
.falta de reconocimiento o
desviacin

Unidad de muestreo

Fsico: cheque, facturas de

ventas o saldos de deudores

 Incorreccin tolerable

EE.FF, contengan una

incorreccin material
una cifra igual o inferior
a la de la importancia
relativa

Diseo, tamao y seleccin de la

muestra de elementos a comprobar
Diseo de la muestra

Permite obtener y
evaluar la evidencia
de auditoria

sobr
e
Una determinada
caracterstica de los
elementos
seleccionado

Co
nfi
rm
de
a
rea pago cin
s
p o l i z ad
r
os
cl i e u n
nte

Tamao de
muestra

Cuando menor sea el

riesgo que el auditor
esta dispuesto a
aceptar

bas
e
estadstico
Aplicacin de juicio profesional

Seleccin de
muestra

Muestra de seleccin
que el auditor extraiga
conclusiones sobre la
poblacin de la que se
ha seleccionado una
muestra representativa

GRACIAS POR SU
ATENCION