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INTERNO
4.- COSO II
Gestin de Riesgos
Corporativos Marco
Integrado
2.- INTOSAI
Organizacin
Internacional de
Instituciones
Fiscalizadoras Superiores
Directrices para
Las Normas de
Control Interno
2008
2006
2004
7.- Normas de
Control Interno
RC 320-2006-CG
1998
1992
Set 1992
1.- COSO I
Control Interno
Marco Integrado
(Comisin
Treadway)
5.- INCOSAI
Budapest
(Congreso)
Gua para las
Normas de Control
Interno
Del Sector Pblico
Ley
Establecer normas para regular la elaboracin,
aprobacin,
implantacin,
funcionamiento,
perfeccionamiento y evaluacin del control interno
en las entidades del Estado, con el propsito de
cautelar y fortalecer los sistemas administrativos y
operativos con acciones y actividades de control
previo, simultaneo y posterior, que permitan el
logro de los objetivos institucionales.
El Sistema de control interno, tiene como
componentes:
Ambiente de control
Evaluacin de riesgos
Actividades de control gerencial
Actividades de prevencin y monitoreo
Sistemas de informacin y comunicacin
Seguimiento de resultados
Compromisos de mejoramiento
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Conceptual
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Resolucin
En referencia a la Ley N 28716, los titulares
Marco
Integrado
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Ambiente de Control
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Supervisin
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A c tiv i d a d 2
OBJETIVOS COSO
Operaciones: relacionadas
con el uso efectivo, tico y eficiente
de los recursos de la entidad
Informacin Financiera:
Relacionada
con la preparacin
de EEFF pblicos confiables
Cumplimiento;
relacionado
con el cumplimiento
de la entidad con las
leyes y regulaciones
aplicable
es el
conjunto de los planes, mtodos, procedimientos y otras
medidas, incluyendo la actitud de la Direccin, que posee una
institucin para ofrecer una garanta razonable de que se
cumplen los siguientes objetivos:
Promover las operaciones metdicas, econmicas eficientes y
eficaces as como los productos y servicios con calidad de
acuerdo con la misin de la institucin.
Preservar los recursos frente a cualquier perdida por despilfarro,
abuso, mala gestin, error y fraude.
Respetar las leyes, reglamentaciones y directivas de la
direccin y
Elaborar y mantener datos financieros y de gestin fiables
presentados correcta y oportunamente en los informes.
Etapas
Actividades
PLANIFICACION
Compromiso de la Alta Direccin
Acta de compromiso
Constitucin del Comit
Diagnostico
Programa de trabajo
Recopilacin de informacin
Anlisis de la informacin
Anlisis normativo
Identificacin de debilidades y
fortalezas
Informe de Diagnostico
Plan de Trabajo
Descripcin de actividades
Desarrollo del Plan de Trabajo
EJECUCION
procesos
EVALUACION DEL PROCESO DE
IMPLEMENTACION
Control
Interno
Gubernamental
ENFOQUE MODERNO DE
CONTROL INTERNO
INTRODUCCIN
INTRODUCCIN
La no aplicacin del Control Interno
CAUSAS
Ausencia de Manuales de Organizaciones y
Funciones.
La
no
aplicacin
de
sanciones
correspondientes en su oportunidad.
Excesiva influencia poltica y partidaria en las
decisiones gerenciales.
Ausencia de capacitacin al personal y a los
funcionarios.
Existencia de una cultura de corrupcin.
la confiabilidad y oportunidad de la
informacin.
Promover la rendicin de cuentas.
Definicin de:
EFICACIA
EFICIENCIA =
ECONOMA =
(Recursos)
Cantidad requerida
+
Nivel razonable de calidad
+
Oportunidad y lugar apropiado
+
Menor costo posible
AUTORIDADES
FUNCIONARIOS
CONTROL
SIMULTANEO
CONTROL
INTERNO
CONTROL
POSTERIOR
CONTROL
EXTERNO
CONTROL
POSTERIOR
SERVIDORES
RESPONSABLES
SUPERIORES DEL
SERVIDOR O
FUNCIONARIO
EJECUTOR
RGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL
CONTRALORA
GENERAL
OTROS RGANOS
DEL SISTEMA POR
ENCARGO O
DESIGNACIN
COMPONENTES
La
que
El Ambiente de Control.
La Evaluacin de Riesgos.
Las Actividades de Control Gerencial.
Los Sistemas de Informacin y Comunicacin.
Supervisin
Las Actividades de Prevencin y Monitoreo.
El Seguimiento de Resultados.
Los Compromisos de Mejoramiento.
sus
INFORMACIN Y
COMUNICACIN
COMPONENTES
ACTIVIDADES DE CONTROL
GERENCIAL
AMBIENTE DE CONTROL
AMBIENTE DE CONTROL
Entendido
como
el
entorno
organizacional favorable al ejercicio de
prcticas, valores, conductas y reglas
apropiadas para el funcionamiento del
control interno.
para
los
El establecimiento de
Amb
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entorno
organizacional
favorable al ejercicio
de buenas prcticas,
valores, conductas y
reglas
apropiadas,
para sensibilizar a los
miembros
de
la
entidad y generar una
cultura
de
control
interno
AMBIENTE DE CONTROL
Ambiente (Sinnimos)
Atmsfera
=
mbito Entorno
Contexto
Ambiente (Significado)
Administraci
n Estratgica
Estructura
Organizacion
al
Administraci
n de los
RRHH
Competencia
Profesional
Asignacin
de
autoridad y
Responsabil
idad
rgano de
Control
Institucion
al
y
y
Control de programacin
cumplimiento de operaciones
metas.
Formalizar en manuales de
procesos, organizacin y funciones
y organigramas.
Establecer
polticas
y
procedimientos
para
una
planificacin y administracin de los
recursos humanos.
La delegacin de autoridad no
exime a los funcionarios de
responsabilidad conferida por dicha
delegacin.
Debe
estar
debidamente
implementada para que contribuya
al buen ambiente de control.
AMBIENTE
DE CONTROL
INTERNO
NORMAS LEGALES
ESPECIFICAS
INTEGRIDAD Y VALORES
TICOS
ESTRUCTURA
ORGANIZATIVA
Reglamento de Organizacin y
Funciones.
Organigrama de la institucin.
ASIGNACION DE
AUTORIDAD Y
RESPONSABILIDAD
Manual de Organizacin y
Funciones MOF.
Directivas y Procedimientos
Internos aprobados.
ADMINISTRACION DE
LOS RECURSOS
HUMANOS
COMPETENCIA
PROFESIONAL
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Abarca el proceso
de identificacin y
anlisis de los
riesgos a los que
est expuesta la
entidad para el
logro
de
sus
objetivos
y
la
elaboracin
de
una
respuesta
apropiada a los
mismos
Positivo
Oportunidad /
Fortaleza
Evento
Negativo
Riesgo o
Amenaza / Debilidad
RIESGO
Posibilidad de que un evento
desfavorable pueda afectar
negativamente la habilidad de la
organizacin para el logro de sus
objetivos
ADMINISTRACIN DE RIESGOS
Es el proceso para incrementar la confianza en
la habilidad de una organizacin para anticipar,
priorizar y superar obstculos para alcanzar
sus metas
CONTROL INTERNO
Factores
externos:
econmicos,
medioambientales, polticos sociales y
tecnolgicos.
Factores
internos:
infraestructura,
personal, procesos y tecnologa.
CLASIFICACIN
FACTORES
INTERNOS
A NIVEL
INSTITUCIONAL
EVALUACIN
DE RIESGO
FACTORES
EXTERNOS
DE OPERACIN
DE INFORMACIN
RIESGOS POTENCIALES
Redefinicin de la poltica institucional.
Nuevos empleados y/o rotacin de
personal.
Sistemas de informacin nueva y
moderna.
Crecimiento rpido.
Nuevas actividades.
Debilitamiento del rgano de Control
Institucional.
Cambios en el entorno operacional.
Nuevas tecnologas.
Polticas de gobierno.
Entes Reguladores.
Desastres naturales.
Incumplimiento de la normatividad.
Presentacin incorrecta de la
informacin financiera y de gestin.
Privacidad de informacin.
Falta de diligencia.
Ausencia de informacin integrada.
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ACTIVIDADES DE CONTROL
GERENCIAL
Se refiere a las acciones que realiza la Gerencia y el personal
para cumplir diariamente con sus funciones.
Son importantes por que implican la forma correcta de hacer
las cosas, as como tambin el dictado de polticas y
procedimientos y la evaluacin de su cumplimiento,
constituyen el medio para asegurar el logro de los objetivos de
la entidad.
Estas actividades se llevan a cabo en todos los niveles de la
organizacin y en cada etapa de la gestin
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Son
polticas,
procedimientos
y
prcticas establecidas
para asegurar que los
objetivos de negocio
se logren y que las
estrategias
para
mitigar riesgos sean
ejecutadas
Qu son?
Son polticas y procedimientos establecidos para responder a los riesgos
identificados y as asegurar razonablemente el logro de los objetivos
Cmo se disean?
Evaluaci
n costo
beneficio
Evaluacin de
desempeo
Rendicin
de cuentas
Controles
para las
TIC
Documentaci
n de
procesos,
actividades y
tareas
El diseo e implementacin de
cualquier
actividad
o
procedimiento de control deben
ser precedidos por una evaluacin
de costo beneficio.
La responsabilidad en cuanto a la
utilizacin
y
custodia
debe
evidenciarse a travs del registro en
recibos, inventarios, o cualquier otro
documento o medio que permita llevar
un control.
Las
verificaciones
y
conciliaciones se hacen sobre las
fuentes respectivas.
Deben
estar
debidamente
documentados para el desarrollo de
acuerdo con estndares establecidos
y garantizar la trazabilidad.
Se establecen en el desarrollo,
produccin y soporte tcnico.
SISTEMAS
ADMINISTRATIVOS
ACTIVIDADES
DE CONTROL
GERENCIAL
CONTABILIDAD
PRESUPUESTO
TESORERA
ABASTECIMIENTOS
PERSONAL
INFORMTICA
Procedimientos de Pagos.
Normas y Procedimientos de Tesorera.
Directivas de Tesorera aprobadas por el Ministerio de Economa y Finanzas.
Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.
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2.6.4 Informacin y
Comunicacin
Son
los
mtodos,
procesos,
canales,
medios y acciones que,
con enfoque sistmico
y regular, aseguren el
flujo de informacin en
todas las direcciones
con
calidad
y
oportunidad.
Esto
permite cumplir con las
responsabilidades
individuales y grupales
Informacin y
Responsabilida
d
Funciones y
caracterstic
as de la
informacin
Sistemas de
Informacin
Calidad y
suficiencia
de la
informaci
n
Archivo
Institucional
Flexibilidad
al cambio
Comunicaci
n Interna
Canales de
Comunicaci
n
Comunicaci
n externa
La informacin es resultado de
las
actividades
operativas,
financieras y de control.
Deben transmitir la existencia de
una situacin determinada con las
caractersticas de confiabilidad,
oportunidad y utilidad.
Sistemas de Informacin y
Comunicacin
La Informacin esta constituida por los mtodos
y procedimientos establecidos para registrar,
procesar, resumir e informar.
La Comunicacin permite que el personal capte e
intercambie la informacin requerida para
desarrollar, gestionar
y
controlar
sus
operaciones.
TIPO
CALIDAD DE
INFORMACIN
SISTEMAS DE
INFORMACIN Y
COMUNICACIN
SISTEMA DE
INFORMACIN
INFORMACIN
INTEGRADA
INTERNA
CONDICIONES
CONTENIDO
Contiene la informacin suficiente?
OPORTUNIDAD
Se facilita en el tiempo adecuado?
ACTUALIDAD
Es informacin reciente?
EXACTITUD
Los datos son correctos?
ACCESIBILIDAD
Puede ser obtenida fcilmente por las
personas interesadas?
ESTRATGICAMENTE.
Basado en un plan estratgico generado
por la institucin.
TECNOLGICAMENTE.
Relacionado a las nuevas exigencias
tecnolgicas.
Entre unidades orgnicas (HORIZONTAL).
Comunicacin eficaz al personal
(VERTICAL).
De acuerdo al nivel de competencia.
Nivel de fluidez y dinmica.
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SUPERVISIN
Representa el proceso que evala la calidad del
control interno en el tiempo y permite al sistema
reaccionar en forma dinmica, cambiando
cuando las circunstancias lo requieran.
Se orienta a la identificacin de controles
dbiles, insuficientes o innecesarios y, promueve
su reforzamiento.
2.6.5 Supervisin
Supe
r
isi
El sistema de control
interno debe ser objeto
de
supervisin
para
valorar la eficacia y
calidad
de
su
funcionamiento en el
tiempo y permitir su
retroalimentacin
Tambin
es
un
seguimiento,
que
comprende un conjunto
de
actividades
de
autocontrol
incorporadas
a
los
procesos y operaciones
de la entidad, con fines
de mejora y evaluacin
Prevencin y
Actividades
de
Prevencin y
Monitoreo
Monitoreo
Monitoreo
oportuno
Reporte de
deficiencias
Seguimiento
de resultados
Implantacin y
seguimiento de
medidas
correctivas
Autoevaluacin
Compromisos
de
mejoramiento
Evaluaciones
Independientes
Actividades de Prevencin y
Monitoreo
Prevencin y Monitoreo
El monitoreo de los procesos y operaciones de
la
entidad
debe
permitir
conocer
oportunamente si stos se realizan de forma
adecuada para el logro de sus objetivos y si en
el desempeo de las funciones asignadas se
adoptan
las
acciones
de
prevencin,
cumplimiento y correccin necesarias para
garantizar la idoneidad y calidad de los
mismos
SUPERVISIN
CONTINUA
DEFINICIN
SUPERVISIN
SUPERVISIN
PUNTUAL
RESPONSABLES
La responsabilidad de la
supervisin recae en los
responsables de las reas
de gestin y los auditores
internos y/o externos.
RESPONSABILIDADES
TITULAR DE LA
INSTITUCIN
GERENCIA GENERAL
NIVELES
GERENCIALES
FUNCIONARIOS Y
TRABAJADORES
RGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL - OCI
EVALUACIN
DEL RIESGO
ALTA DIRECCIN
GESTIN
ORGANIZACIN
UNIDADES
JERARQUICAS
NORMATIVA
CONTABILIDAD
ACTIVIDADES
DE CONTROL
GERENCIAL
PRESUPUESTO
TESORERA
SISTEMAS
ADMINISTRATIVOS
ABASTECIMIENTO
PERSONAL
INFORMATICA
CONCLUSIONES
El sistema de Control Gubernamental consiste en: la
supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y
resultados de la gestin en atencin:
Al grado de eficiencia, eficacia, transparencia
y
economa en el uso y destino de los recursos y bienes
del estado.
Al cumplimiento de las normas legales y de los
lineamientos de poltica y planes de accin,
evaluando los sistemas de administracin, gerencia
y control, con fines de mejoramiento a travs de la
adopcin de acciones preventivas y correctivas
pertinentes.
NO NOS OLVIDEMOS !
La calidad de los CONTROLES INTERNOS
depende de todos los integrantes de una
institucin
Evita la Burocracia
Muchas Gracias