AUDITORIA I

Mg. Carlos Miguel Aguilar Saldaa

AUDITORIA

DE EVIDENCIAS

EXAMEN

PROFESIONAL
OBJETIVO
SISTEMTICO
SELECTIVO
INDEPENDIENTE
CONSTRUCTIVO

Mg. Carlos Miguel Aguilar Saldaa

DEFINICIN
Consiste en el examen de los registros,
comprobantes y documentos que sustentan las
operaciones que realiza en forma habitual una
empresa a una fecha determinada, efectuado
por el auditor para formular el informe de
auditora,
que permita
determinar el
cumplimiento de objetivos y metas previstas
en sus planes operativos y conlleve a
realizar
comentarios, conclusiones
y
recomendaciones tendientes a la mejora de los
procesos relacionados con la gestin financiera
y el control interno.
Mg. Carlos Miguel Aguilar Saldaa

OBJETIVOS
Cautelar y salvaguardar los activos
Cumplimiento de metas y objetivos
Promover la eficiencia de las operaciones.
Detectar, reducir y prevenir riesgos.
Evaluar la fiabilidad de la informacin.
Fomentar la mejora de procesos.
Verificar el cumplimiento de polticas, procesos
y procedimientos establecidos, as como las
disposiciones legales vigentes.
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IMPORTANCIA
Constituye una medida preventiva que
coadyuva a la gerencia en sus
funciones de supervisin y control, y
no como un medio para detectar
fraudes o errores.
Describe con cierto detalle los trabajos
realizados, las pruebas efectuadas y
las
sugerencias
impartidas
encaminadas a su correccin.
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CLASES DE AUDITORIA
Por los objetivos trazados:
Auditoria Financiera: Dictaminar
acerca de
la razonabilidad financiera y econmica de la
empresa a una fecha determinada.
Auditoria Operativa o Administrativa: Evala la
efectividad de los procesos operativos y los
controles internos.
Auditoria de Gestin o Gerencia: Desempeo
de
la gerencia orientada a la mejora de
efectividad y eficiencia de las operaciones
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Auditoria Informtica: Evala la confiabilidad de

reportes de programas informticos.

Auditoria Ambiental:
ecosistema.

Auditoria Tributaria: Evala el cumplimiento de

obligaciones tributarias

Auditoria
Gubernamental:
Evala
el
cumplimiento de la legalidad presupuestal y
transparencia de la gestin pblica.

Evaluar

el

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dao

del

Por el sujeto que la realiza

Auditoria Interna: Examen efectuado por
las Oficinas de Auditoria Interna de las
organizaciones, de conformidad con las
facultades investidas.
Auditoria Externa: Examen desarrollado
por Sociedades de Auditoria o auditores
independientes a la organizacin.
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PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS

NORMAS: CDIGO DE CONDUCTA DEL

AUDITOR
CDIGO
Cuerpo de Leyes, dispuesto
metdicamente
Conjunto de reglas sobre cualquier
materia.
ETICA
Rama de la filosofa que estudia la
conducta humana.
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DEFINICIN DE TICA

Disciplina conformada por valores y

normas morales que permiten
adoptar decisiones y tener un
comportamiento correcto en las
actividades que les corresponda
cumplir.

Mg. Carlos Miguel Aguilar Saldaa

PROPSITO DEL CDIGO DE TICA

El Cdigo de tica Profesional, constituye
una declaracin de responsabilidades.
Es un manual de conducta que todo
profesional debe cumplir necesariamente,
y que sirve para regular su accionar ante
terceros.

Mg. Carlos Miguel Aguilar Saldaa

REGLA

Obligacin de actuar con honestidad,

objetividad y diligencia profesional en la
ejecucin de sus compromisos contrados.
Mantener absoluta reserva sobre hechos
que se le confan, es decir, no divulgarlos,
an despus de haber cesado la relacin
profesional con el cliente.
Mg. Carlos Miguel Aguilar Saldaa

CDIGO DE TICA DEL AUDITOR

CALIDAD DE SERVICIO

Necesidad de mantener
entrenamiento
continuo.

Ser receptivo al mejoramiento del

desempeo.

Cumplimiento cabal de
responsabilidades,
metas y objetivos
previstos.
Mg. Carlos Miguel Aguilar Saldaa

CORDIALIDAD

Respeto al derecho y dignidad de los

auditados.

Observacin de reglas de buena

conducta.
CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL

Emplear adecuado juicio profesional

al tomar decisiones.
Mg. Carlos Miguel Aguilar Saldaa

INDEPENDENCIA,
OBJETIVIDAD
E
IMPARCIALIDAD
Mantener el criterio de independencia
profesional en todo momento de su funcin.
TECNICISMO
Fiel cumplidor de las normas que
regulan el accionar de la auditoria.

Mg. Carlos Miguel Aguilar Saldaa

PROBIDAD ADMINISTRATIVA
Conducta intachable

Abstenerse a participar ante la

presencia de conflicto de intereses.

Denunciar ante la presencia de actos

de presin interna o externa.

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CLASIFICACIN DE LAS NORMAS DE AUDITORA

-Entrenamiento y capacitacin
PERSONALES

-Cuidado y diligencia.
-Independencia.

-Planeamiento y supervisin
EJECUCIN DE TRABAJO

-Obtencin de evidencias

-Estudio y Evaluacin del C I

NORMAS

-Aclaracin de la relacin

-Natural

INFORMACIN

-Bases de opinin

ETAPAS DE LAS NORMAS DE AUDITORA

-Objetivas

-PRELIMINAR

-Informe de sugerencias

-Objetiva

-INTERMEDIA -Desarrollo

ETAPAS

-Excepcin
-Objetivo

-Programas

-FINAL

-Desarrollo
-Cierre de auditora

TECNICAS DE AUDITORA
CONCEPTO

Son

mtodos
prcticos
de
investigacin y prueba que el
contador pblico utiliza para lograr la
informacin y comprobacin necesaria
para poder emitir su opinin
profesional.

OBJETIVO DE LAS TCNICAS DE AUDITORA

Su

objetivo consiste en proporcionar

elementos tcnicos que pueden
utilizar el auditor para obtener la
informacin necesaria que
fundamente su opinin profesional
sobre la entidad sujeta a su examen.

CLASIFICACIN DE LAS TCNICAS DE

AUDITORA
Estudio

general: Apreciacin sobre la

fisonoma o caractersticas generales
de la empresa, de sus estados
financieros
y
de
las
partes
importantes,
significativas
o
extraordinarias.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

CONCEPTO

Son

el
conjunto
de
tcnicas
de
investigacin aplicables a una partida o un
grupo de hechos y circunstancias relativas a
los estados financieros sujetos a examen
mediante los cuales el contador pblico
obtiene las bases para fundamentar su
opinin.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

OBJETIVO

Es

la conjugacin de elementos tcnicos

cuya aplicacin servir de gua u
orientacin sistemtica y ordenada para
que el auditor pueda allegarse de
elementos informativos que, al ser
examinados, le proporcionaran bases para
rendir su informe o emitir su opinin.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
CLASIFICACIN
APLICACIN

GENERAL que son recomendables

para cualquier tipo de auditoria y entidad en que
se practique;

APLICACIN

ESPECFICA que tendrn que ser

diseados ex profeso para cada tipo de auditoria
y, a su vez, adaptarlos en funcin de las
caractersticas de la entidad sujeta a
intervencin.

CONTROL INTERNO
OBJETIVOS

BSICOS DEL CONTROL INTERNO

La proteccin de los activos de la empresa.

La obtencin de informacin financiera veraz,

confiable y oportuna.

La promocin de la eficiencia operativa del

negocio.

Que la ejecucin de las operaciones se adhiera a

las polticas establecidas por la administracin de
la empresa.

OBJETIVOS GENERALES DEL CONTROL

INTERNO CONTABLE

OBJETIVOS DE AUTORIZACIN: Todas las operaciones deben realizarse de

acuerdo con autorizaciones generales o especificaciones de la administracin.

OBJETIVOS DE PROCESAMIENTO Y CLASIFICACIN DE TRANSACCIONES: Todas las

operaciones deben registrarse, para permitir la preparacin de estados
financieros de conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados o de cualquier otro criterio aplicable a dichos estados y para
mantener en archivos apropiados datos relativos a los activos sujetos a
custodia.

OBJETIVOS DE SALVAGUARDA FSICA: El acceso a los activos solo debe

permitirse de acuerdo con autorizaciones de la administracin.

OBJETIVOS DE VERIFICACIN Y EVALUACIN: Los datos registrados relativos a

activos sujetos a custodia deben compararse con los activos existentes a
intervalos razonables y tomar las medidas apropiadas con respecto a las
diferencias que existan.

ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO

Organizacin.
Procedimientos.
Personal.
Supervisin.

MUCHAS GRACIAS

Mg. Carlos Miguel Aguilar Saldaa