PAPELES DE Trabajo

Colegio de Contadores
Pblicos de Lima
Comit de Gestin Gubernamental
LASLAS
DEDE
LASPRUEBPRUEBASAS
PRUEBAS DE AUDITORIA
Y
AUAUD
DIITTOORRIIADE
A YY
PAPAPPEELLEN
EESSLA
DEDE
PAPELES
TRABAJO
TRABTRABAAJJOO
ENEN
LALA
AUDITORIA
FINANCIERA
AUAUDDIITTOO
RRIIAA
PRESUPUESTARIA
FINANCIERAFINANCIERA
PREPRESSUPUEUPUESSTTARIAARIA
EXPOSITEXPOSITOR:OR:CPCCCPCC
EXPOSITOR:
CPCC Luis Arturo Garca
LuisLuis
Cosso
ArturoArturo GarcaGarca CossoCosso
ARTURO GARCIA COSSIO
PROCESOPROCESO
PROCESO DE AUDITORIA
DEDE
AUDITAUDITOORIA
PLANEAMIENTO: Plan de Trabajo y

Programa de Auditoria.
EJECUCIN: Obtencin ddee

eevviddeenncciaa..
ELABORACIN DDEELL
IINNFFOORRMMEE:
Opinin ddeel
AAuuddiittor.
PLANEAMIENTPLANEAMIENTOO
PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA
DDEE
LLAA AUDITAUDITOORIA
a. Conocimiento del giro o

actividad del negocio
b. (cliente).
Entendimiento
de
los
OBTENER
OBTENER
sistemas de contabilidad
INFORMACIN
INFORMACIN
SUFICIENTE
Presupuestario y de control
SUFICIENTE
interno.
c. Comprensin
de
las
operaciones de la entidad
por examinar.
EVALUAR
EVALUAREL
ELNIVEL
NIVELDE
DERIESGO
RIESGODE
DEAUDITORIA
AUDITORIA
DETERMINAR YYPROGRAMAR
PROGRAMARLALA
NATURALEZA,
NATURALEZA,
OPORTUNIDAD YY EXTENSIN
EXTENSINDE
DELOS
LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
PREPARAR EL PLAN GENERAL Y PROGRAMAS
DE
AUDITORIA.
PREPARAR
EL PLAN GENERAL Y PROGRAMAS DE
AUDITORIA.
RIESGO
DE AUDITORIA
RIESGORIESGO
DEDE
AUDITAUDITOORIARIA
EVALUACION DEL NIVELDELDEL

EVEVALUACIONALUACION
DE RIESGO
NIVELNIVEL
DE AUDITORIA
DEDE
RIESGORIESGO DEDE AUDITAUDITOORIARIA
RIESGO
DE AUDITORIA
RIESGORIESGO
DEDE
AUDITAUDITOORIARIA
RIESGO
RIESGO
RIESGO
DE
DE
INHEREN
CONTR
DETECCI
TE
OL
CORRESPONDEN
A LA
EMPRESA
ON
CORRESPONDE
N AL
AUDITOR
RIESG
RIERIESSGOGO
O
INHERENTEI
NHERENTE
INHERE
NTE
RIESGO
RIERIESSGOG
O DEDE
DE
CONTROL
COCONNTTR
OLROL
RIERIESSGOG
RIESGO
O
DEDEDE
DETECCI
DETEDETE
ON
CCIONCCI
ON
Susceptibilidad
de
los
estados
financieros, a la existencia de errores
o irregularidades significativas, antes
de considerar la efectividad de los
contr
sistemas de
ol.
Riesgo que el sistema de control est
incapacitado para detectar o evitar
errores
o
irregularidades
significativos en forma oportuna.
Riesgo que los procedimientos de

auditoria seleccionados, no detecten
errores o irregularidades existentes
en los EE.FF.
EFECTEFECTOO
DELDEL RRIESGOIESGO
EFECTO
DEL RIESGO
INHERENTE
IINHERENTENHERENTE
Afecta
directamente
la
cantidad
de
evidencia de auditoria
necesaria para
obtener
la
satisfaccin
de
auditoria
suficiente para validar una afirmacin, por
cuanto:
Mayor sea el
nivel de
riesgo
inherente
Mayor ser la
cantidad de
Evidencia
auditoria
necesaria
EFECTO DEL RIESGO

EFECTEFECTOO
DELDEL RIESGORIESGO
DE CONTROL
DEDE CONTROLCONTROL
Afecta la calidad del procedimiento de
auditoria a aplicar y en cierta medida
tambin su alcance.
Si los
controles
vigentes son
fuertes
Si los
controles
dbil son
es
El riesgo que
existan errores no
detectados es
mnimo
El riesgo de
control Alt
ser
o
10
EFECTEFECTOO
EFECTO DEL RIESGO
DELDEL RIESGORIESGO
DE AUDITORIA
DEDE(Relacin(Relacin
(Relacin
AUDITAUDITOORIARIA
con la Materialidad)
concon lala
Materialidad)Materialidad)
EN LA
ETAPA DE
PLANIFICA
CION
La evaluacin
evaluacin
de la de
la
Materialidad
los
saldos
saldos de decuentas
y
de
cuentas
clases
de y clases de
transacciones,
transacciones, ayudan
ayudan a
a los
los
auditores
auditores a
a determinar
determinar las
las
procedimientos
partidas
a examinar
analticos.y
partidas a
examinar
y
aplicacin
muestreo
aplicacin el
el
muestreo
y
y procedimientos analticos.
RELACION
INVERSA CON EL
RIESGO DE
AUDITORIA
Existe una relacin inversa

entre
el
nivel
de
Materialidad de las pruebas
del auditores y
el a nivel
Auditora,
decir
mayor
de
nivel Riesgo
dedeMaterialidad,
de
menor
Riesgo
de
Auditora
Materialidad,
menor o
viceversa.
Riesgo
de Auditora o
viceversa.
11
EVEVALUACINALUACIN
DELDEL
EVALUACIN
DEL CONTROL
INTERNO
CONTROLCONTROL INTERNOINTERNO
EN LA
ETAPA DE
PLANIFICA
CION
DURANTE LA
EJECUCIN DE
LA AUDITORIA
La evaluacin
evaluacin del
delcontrol
control
interno
en las se
empresas,
las empresas,
realiza
se
de realiza de manera
general,
manera dirigida a medir
el
niveldirigida
de a medir
riesgo
general,
existente.
el nivel de riesgo
existente.
La evaluacin del control
interno
a nivel es
operacional, para
La
evaluacin
del control
medir
el
interno
es
ade nivel
comportamiento
las
operacional,
el
actividades para
que medir
realizan
empresa.
comportamiento
de las
las
unidades orgnicas
actividades
responsables que realizan
que
las
unidades
componen
la orgnicas
responsables
que
componen la empresa.
12
PRUEBAS
DE AUDITORIA
PRUEBASPRUEBAS
DEDE
AUDITAUDITOORIARIA
13
PROGRAMAPROGRAMA
DEDE
PROGRAMA
DE AUDITORIA
AUDITAUDITOORIARIA
Pruebas de Cumplimiento (Control) y Sustantivas
PROCEDIMIENTOS
Tcnicas
PPAAPELESPELES
DEDE
PAPELES
DE TRABAJO
TRABAJOTRABAJO
EVIDENCIAS DE
AUDITORIA
Referencias y
Marcas
CDULAS
Matriz
Sumaria
Archivo
Analticas
14
PRUEBAS DE AUDITORIA
PRUEBASPRUEBAS
DEDE
AUDITAUDITOORIARIA
En atencin a la naturaleza, objetivo,
alcance y aplicacin, las pruebas de
auditora pueden ser clasificadas en:
a. Pruebas
a.a.
PruebasPruebas
de Cumplimiento
dede
CumplimienCumplimienttoo
(Control)
(Con(Contrtrol)ol)
Procedimie
ntos
b. Pruebas
Sustantivas
15
PRUEBASPRUEBASPRUEBAS
DE CUMPLIMIENTO
(CONTROL)
DEDE
Auditoria Financiera(CONTROL)
CUMPLIMIENTCUMPLIMIENTOO
(CONTROL)
AuditoriaAuditoria
FFinancierainanciera
Las pruebas
de cumplimiento
representan
procedimientos
de auditoria diseados
para verificar si el sistema de
control
interno del cliente est siendo aplicado de
acuerdo a lo establecido.
Si, despus de la comprobacin, los

controles del cliente
parecen estar
operando efectivamente, el auditor justifica
el poder tener confianza en el sistema y
por consiguiente
puede reducir sus16
pruebas sustantivas.
PRUEBASPRUEBAS
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
DEDE
(CONTROL))
Auditoria Financiera
AAuuditditororiiaa
FiFinancnanciieraera
(CONTROL(CONTROL))
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO AL
CICLO DE OPERACIONES
EVALUACIN
Sistema de
Control Interno
Caja - Ingresos
Caja - Egresos
Ventas y cuentas por cobrar
Compras y cuentas por pagar
Planillas
Existencias y costo de ventas
CARTA DE
CONTROL INTERNO
17
Evaluacin de control interno a las operaciones de las

Cuentas por Cobrar Comerciales al 31-12-2011
EJEMPLO
PROCEDIMIENTOS (Aprobados)
CLIENTES
Telefnica del Peru

Inversiones S.A.C.
SODIMAC S.A.C.
COMENTARIOS
1
/
/
/
/
/
/
/
/
/
/
/
/
X
/
/
/
X
/
/
/
X
/
/
X
Falta comprobante.
Falta boleta de depsito.
Falta autorizacin y visacin.
LEYENDA
1
Factura con sello cancelado.
Gua Remisin firmada (conforme).
Copia de cheque.
4
Planilla de cobranza
aprobada.
5
Comprobante de
ingreso.
6
Boleta depsito en el
banco.
7
Autorizacin del crdito
otorgado.
8
Visacin por la persona
autorizada.
DEBILIDAD DDEE CONTROL

N
INTTEERRNNOO
Se aappreecca
i a que looss eexxppeedde
i ennteess ddee looss
cclieennteess no cuentan ccoonn looss ddooccuummeenntooss
eesstaabbe
l ecciddooss, incumpliendo laass ddirreecctivvaass
aapproobbaaddaass.
18
PRUEBASPRUEBAS
PRUEBAS SUSTANTIVAS
SUSTSUSTANTIVANTIVASAS
Representan
procedimientos
de
auditoria
dirigidos
a
las
cuentas la
que
se presentan
en los
comprobar
validez
de las transacciones
y
de los saldos
de
estados
financieros.
Estas pruebas se
clasifican en:
PRUEBAS DE DETALLE
Consisten enla
de pruebas
ejecucin
operaciones
de las cuentas
detalladas
que generaron
delas
cuentas
contables,lascon relacin a los
documentos que les dieron origen.
19
PRUEBAS DDEE DDEETTALLLLEE

REVISIN DEL CICLO DE OPERACIONES
Caja - Ingresos
Caja Egresos
Ventas y cuentas por cobrar
Compras y cuentas por pagar
Planillas
Existencias y costo de ventas
Registros Contables
Comprobantes
20
Ciclo de Operaciones
CicloCiclo
dede OperacionesOperaciones
de Cuentas por Cobrar
dede
CuentasCuentas
porpor
Comerciales
CobrarCobrar
CComercomerciiaalleses
EJEMPLO
SALDO AL
01-012010 (S/.)
MESES
1
Cuentas por
Cobrar
Comerciales
69,214.00
10
11
12
Cuentas por
Cobrar
Comerciales
AMORTIZACIO
VENTAS AL CREDITO
SALDO AL
31-122011 (S/.)
VENTAS AL CREDITO
70,797.00
AMORTIZACION
21
PRUEBAS DE SALDOS
Permite verificar la razonabilidad de las

cuentas (saldos acumulados al cierre del
ejercicio) reflejadas en los
Estados
Financieros.
Principales cuentas
Caja
Bancos
Cuentas por Cobrar
Pagar
Existencias
Inmuebles,
Maquinarias y
Equipos.
Provisiones,
entre otras.
Prueba
s
Arqueos
Reconciliaci
ones
Confirmacio
nes
Inventarios
Inspeccione
s
Reclculos,
etc.
22
Carta Circular N 002

2009/AUDTEL
Lima,
.
Confirmacin de
ConfirmacinConfir
saldos
macin (Carta
dede
((CartCartaa
ddeede
Circularizacin)
saldossaldos
CCiircrcuullarariizazacciin
n))
. Seores
Telefnica del
Per
Av.
Nos dirigimos
a ustedes, con relacin al examen a los Estados
Arequipa
N
Financieros que estn efectuando nuestros Auditores Independientes
2220
Garca y S.R. Ltda., con la finalidad de solicitarle se sirvan informar a
Ciudad
dicha firma (Av. Larco N 398 Miraflores), el saldo que adeudan al 31 de
diciembre de 2011, segn el detalle siguiente:
Facturas por cobrar: S/. 6,730.00
En caso de no existir conformidad, mucho agradeceremos se sirvan
detallarnos las facturas que conforman su saldo, as como, los pagos
posteriores a dicha fecha si los hubiera.
Sin otro particular, nos suscribimos de ustedes.
Compaa Minera XXX S.A.C.
Juan Perez
Molina
Gerente
General
23
Respuesta a la
RReespuesspuesttaa
aa lala
confirmacin
Garca y S.R. Ltda.
coconfnfi
de
saldos
irrmmaacc
Avenida Higuereta No. 1490
iinn dede
Surco Ciudad
saldossaldos
Por medio de la presente damos respuesta a su circular
N 002
Seores:
2009/AUDTEL, expresando que segn nuestros registros contables al 31

de diciembre de 2011, tenemos pendientes de pago a los seores de la
Compaa XXX, factura N 012728, por un importe de S/. 6,730.00.
Lima,.......................................
Telefnica del Per
Jos Riberyra
Fano Gerente General
24
OBJETIVOSOBJETIVOS
DELDEL
OBJETIVOS
DEL EXAMEN
ESPECIAL A LA
EXAMENEXAMEN
ESPECIALESPECIAL
INFORMACIN PRESPESTARIA
AA LALA INFORMACININFORMACIN
PRESPESTPRESPESTARIAARIA
1. Estudiar
y evaluar la estructura de control
interno del rea de Presupuesto, como parte del
examen especial al Marco y Ejecucin
Presupuestaria, con el objeto de formarse una
opinin sobre la efectividad de los controles
interno implementados y determinar el riesgo de
auditoria para definir la naturaleza, oportunidad
y alcance de las pruebas del examen.
2. Evaluar el marco presupuestario a fin de
determinar la consistencia
y legalidad del
presupuesto aprobado.
3. Determinar si la ejecucin del presupuesto
institucional se ha sujetado a la normatividad
25
presupuestaria, mediante el anlisis del
comportamiento de los ingresos y gastos.
4. Determinar si las modificaciones presupuestarias

se han efectuado de acuerdo a los dispositivos
legales vigentes.
5. Verificar
si
la
evaluacin
presupuestaria,
determina el grado de
eficacia, eficiencia y
desempeo en la ejecucin del presupuesto
institucional.
6. Determinar si la entidad ha cumplido con remitir
a los organismos
pertinentes la informacin
presupuestaria correspondiente.
26
PRUEBASPRUEBASPRUEBAS
DE CUMPLIMIENTO
DEDE
(CCOONNTTRROOLL)
Examen Especial a la Informacin
(CONTROL)(CONTROL)
Presupuestaria
ExamenExamen EspecialEspecial aa laa
IInformacinnformacin PresupuestariaPresupuestaria
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO AL
CICLO DE OPERACIONES DEL MARCO
PRESUPUESTARIO
EVALUACIN
Sistema de
Control Interno
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE
APERTURA (PIA)
Crditos Suplementarios
Reducciones
Anulaciones y
Habilitaciones
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
MODIFICADO (PIM)
CARTA DE
CONTROL INTERNO
27
PRUEBAS DE DDEETTALLLLEE
Examen Especial a la Informacin Presupuestaria
REVISIN DEL CICLO DE OPERACIONES
Verificacin de sustento de Presupuesto de Ingresos (PP-1)

Verificacin de sustento Presupuesto de Gastos (PP-2)
Verificacin de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y
Gastos (EP-1)
Estado de Fuentes y Uso de Fondos (EP-2)
Registros
Presupuestarios
28
PRUEBAS DE SALDOS
Examen a la Informacin Presupuestaria
Permite verificar la razonabilidad de las

cuentas (saldos ejecutados al cierre del
ejercicio) reflejadas en los
Estados
Presupuestarios.
Principales cuentas
Ingresos
Gastos
Prueba
s
Reconciliacio
nes
29
PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE Y
PROCEDIMIENTPROCEDIMIENTOSOS
AUDITAUDITOORIARIA
TTCNICASCNICAS
AUDITORIA
DEDE
30
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTPROCEDIMIENTOSOS
DEDE AUDITAUDITOORIARIA
Los procedimientos de auditora, son el
conjunto
de
tcnicas
utilizadas
evaluar una partida o un conjunto
para
de
hechos o circunstancias y que le permite

al
auditor
obtener
las
evidencias
necesarias para sustenta su opinin, con

relacin al examen realizado.
31
TCNICAS DE AUDITORIA
TCNICASTCNICAS
DEDE
AUDITAUDITOORIARIA
Las tcnicas de auditoria, son los mtodos

prcticos de
investigacin y pruebas que
el auditor utiliza para obtener la evidencia

y la certeza necesaria para fundamentar
su
opinin,
con
relacin
al
examen
realizado.
32
PRINCIPALES TCNICAS DE AUDITORIA

PRINCIPPRINCIPAALESLES
TCNICASTCNICAS DEDE
CLASIFICACION
TTECCNNIICCAASS
AUDITAUDITOORIARIA
VERIFICACIN OCULAR
a. Comparacin
b. Observacin
VERIFICACIN ORAL
a. Indagacin
b. Entrevistas
c. Encuestas
VERIFICACIN ESCRITA
f.
g.
h.
i.
VERIFICACIN
DOCUMENTAL
j. Comprobacin
k. Computacin o clculo
l. Rastreo
m.Revisin
VERIFICACIN FSICA
n. Inspeccin
Analisis
Confirmacin
Tabulacin
Conciliacin
33
VERIFICACIN OCULAR
VVERIFICACINERIFICA
CIN OCULAROCULAR
a. Comparacin. Es el acto de observar
similitud o diferencia existente entre
dos o mas elementos o componentes.
34
VERIFICACIN OCULAR
VVERIFICACINERIFICA
CIN OCULAROCULAR
b. Observacin. Es el examen ocular
realizado por el
auditor para
cerciorarse como se ejecutan las
operaciones y/o actividades de la
entidad.
35
VERIFICACIN
ORAL
VVERIFICACIERIFICA
CINN ORALORAL
c. Indagacin. Es el examen a travs del
cual
se
realiza,
averiguaciones,
seguimientos
sobre
determinadas
actividades,
operaciones,
datos,
partidas.
36
VERIFICACIN ORAL
VVERIFICACINERIFIC
ACIN ORALORAL
d. Entrevista. Es el acto mediante el
cual se efectan
preguntas al
personal de empresa auditada, las
cuales deben ser documentadas y
confirmadas por otras fuentes.
37
VERIFICACIN ORAL
VVERIFICACIERIFICA
CINN ORALORAL
e.
la accin de
realizar
Encuestas.
preguntas
para
recopilar
informacin
deun
Es gran
universo dedatos o grupos de
personas.
38
VERIFICACINVERIFICA
VERIFICACIN
ESCRITA
CIN ESCRITESCRITAA
f.
Consiste
separac y
crtica en
obtenida
Anlisis.
al
in de losevaluaci
y que conforman elementos
partes
una operacin,
n
minuciosa
o
afn
de establecer su conformidad
con
los criterios tcnicos y normativos.
39
VERIFICACIN ESCRITA
VERIFICACINVERIFICA
CIN ESCRITESCRITAA
g. Confirmacin. Es la tcnica que permite
comprobar la
autenticidad de los
registros y documentos analizados a
travs de informacin directa y distinta
a la examinada.
40
VERIFICACIN ESCRITA
h. Tabulacin. Es la tcnica de auditoria
que consiste en agrupar los resultados
obtenidos en las reas examinadas de
manera que facilite la elaboracin de las
conclusiones.
41
VERIFICACIN
DOCUMENTAL
VERIFICACINVERIFICACIN
DOCUMENTDOCUMENTAALL
i. Comprobacin. Consiste en examinar
documentos
sustentatorios
para
determinar si estn adecuadamente
presentados.
42
VERIFICACIN DOCUMENTAL
k. Clculo. Se utiliza ppaara lvveerificar la
eexxaactitud
y
correccccierr
inn
aarriittmmttiiccaa ddee uunnaa ooperaacciinn o
rreessuulltaddoo,, ssee
prueba llaa
exaaccttiittuudd ddee uunn ccllccuulloo.
43
VERIFICACIN
DOCUMENTAL
l.
Rastreo.
Se
utiliza
para
dar
seguimiento
y
controlar
una
actividad y/u operacin de manera
progresiva de un punto a otro, de un
proceso determinado.
44
VERIFICACIN
VVERIFICACINERIFICACIN
DOCUMENTAL
m. Reevviissiinn. Consiste eenn eell eexxaammeen
ooccuullaarr ddee uunnaa ppaarrtte
de llooss
ddaatooss
o
ppaarrttiiddaass
qquuee
ccoonnff
oorrmmaann
uunn
uunniivverso
homogneo eenn
cciieerrttas rreaeass o
ddooccuummeennttooss elaborados.
45
INSPECCIN
FSICA
INSPECCININSPECC
IN FSICAFSICA
n.
Consiste
revisi
de
Inspeccin.
documentacin
en
la
n
la
sustentatoria,fsica
inspeccin
o
asel
en
como,
recuento
de bienes tangibles la
tales como existencias o activos fijos.
46
PAPELES DE TRABAJO
PPAAPELESPELES
DEDE
TRABAJOTRABAJO
47
PAPELES DE TRABAJO
PAAPELESPELES
DEDE
TRABAJOTRABAJO
Es el conjunto de cdulas y/o documentos
en las cuales el
auditor revela toda la
evidencia encontrada como consecuencia

de
la
realizacin
de
un
examen
de
auditoria.
48
IMPORTANCIA DE LOS PAPELES

IMPORTIMPORTANCIAANCIA
DEDE LOSLOS
DE TRABAJO
PAAPELESPELES DEDE TRABAJOTRABAJO
Permiten proporcionar el sustento para
el Informe de Auditoria.
Muestra los procedimientos y tcnicas
que se han
seguido; as como, las
conclusiones que se ha obtenido.
Facilita a los auditores la conduccin y
supervisin del
proceso de la
auditoria.
Permite la revisin de la calidad del
trabajo efectuado.
49
REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Deben ser completos y exactos, que
permita sustentar
la naturaleza y
alcance del trabajo, como parte de la
elaboracin del informe.
Ser concisos, sin perjuicio de la claridad
y la integridad.
Deben
ser
suficientemente
comprensibles y detallados, para que
cualquier auditor pueda fundamentar el
informe
sin
requerir
informacin
adicional.
Deben ser legibles y ordenados para
50
demostrar el valor de evidencia.
Debe contener informacin relevante,

limitndose a asuntos importantes, con
relacin a los objetivos del
trabajo
encomendado.
Deben ser firmados por el personal
encargado de su preparacin, revisin
y supervisin.
51
Los
reportes autorizados y
gerenciales;
visados
por
copias
los
niveles
debidame
fotostticas autenticadas;
nte
documentos
examinadas; confirmacin
sobre
de operacio
las
terceros, entre otros.
nes
Para ser considerados
como ppaappeeleess ddee
trabajo
Deben contar con referencias y
marcas de
auditoria, leyenda,
comentarios y conclusiones del
auditor,
adems
de
ser
codificados y visados por los
auditores que
efectuaron el
trabajo.
52
FORMALIDAD DE LOS PAPELES

FORMALIDADFORMALIDAD
DEDE LOSLOS
DE TRABAJO
PPAAPELESPELES DEDE TRABAJOTRABAJO
En el
encabezamiento
: El nombre y siglas de la entidad auditada.
El tipo de examen.
El periodo del examen.
Titulo de la cdula de trabajo.
En la parte inferior de la cdula:

En el lado derecho el cdigo de acuerdo al
ndice que corresponda.
En el lado izquierdo el nombre o iniciales
de la persona que lo preparo, de quien la
reviso, as como, las fechas de revisin y
revisin.
53
CDULA MATRIZ (Hoja resumen). Es la

principal cdula
de trabajo que
presenta de manera global los montos
que son objeto de examen y, a partir de
la cual se
generarn las cdulas
auxiliares
(cdulas
sumarias
y
analticas).
CDULAS
SUMARIAS (Hoja detalle). Son
papeles de trabajo que desagrega la
informacin proveniente de la cdula
matriz.
CDULAS ANALTICAS (Hojas de
trabajo). Son aquellas que sustentan
analticamente cada cdula sumaria.
54
Compaa XXX
Al 31 de diciembre de 2008
CDULA MATRIZ / SUMARIA / ANALITICA
Elaborado por:.......... Fecha: ................

Supervisado por:..........Fecha: .............
C
55
TIPO DE DEDE
TIPOTIPO
PAPELES
PPAAPELESPELES
DE TRABAJO
DEDE
TRABAJOTRABAJO
Cdula Matriz
Auxiliares:
Cdulas Auxiliares:
Cdulas Sumarias
Cdulas Sumarias
Cdula Analtica
Cdula Analtica
56
CDULA MATRIZ (Hoja resumen). Es la

principal cdula de trabajo, que presenta
de manera global los montos que son
objeto de examen y, a partir de la cual se
generarn las cdulas auxiliares (cdulas
sumarias y analticas).
CDULAS SUMARIAS (Hoja detalle). Son
papeles de trabajo
que desagrega la
informacin proveniente de la cdula
matriz.
CDULAS ANALTICAS (Hojas de trabajo).
Son aquellas que sustentan el anlisis de
cada cdula sumaria.
57
REFERENCIAS
Y MARCAS DEYY
REFERENCIASREFERENCIAS
AUDITORIA
MARCASMARCAS
DEDE
AUDITAUDITOORIARIA
58
REFERENCIASREF
REFERENCIAS DE
ERENCIAS
AUDITORIA
DEDE
AUDITAUDITOO
RIARIA
La referencias de auditoria son ndices

que se colocan
en los papeles de
trabajo, que refleja un orden secuencial
y
permite
su
ordenamiento
e
interrelacin entre ellos.
59
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITAUDITOORIARIA
FINANCIERAFINANCIERA
REF.
CUENTAS
CAJA Y BANCOS
VALORES NEGOCIABLES
CUENTAS POR COBRAR
EXISTENCIAS
ACTIVOS FIJOS
AA
SOBREGIRO BANCARIO
BB
CUENTAS POR PAGAR
CC
TRIBUTOS POR PAGAR
DD
PASIVO A LARGO A PLAZOS
SS
CAPITAL SOCIAL
IG
INGRESOS Y GASTOS
60
CDULA SUMARIA
CEDULA MATRIZ
BALANCE GENERAL 2006
CONCEPTO
SALDO
Caja-Bancos
1000
Valores Negociables
500
Cuentas por Cobrar

Existencias
1500
2000
ACTIVO CORRIENTE
5000
CAJA - BANCO
CONCEPTO
SALDO
Caja
200
A..1
Fondo Fijo
100
A..2
C
D
Bancos
700
A..3
1000
-----------
F1
------------
C
Hecho por:
D
Revisado por:
ENTIDAD: MUNICIPAIDAD DE XXXXX

Auditoria a los Estados Financieros
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------HECHO FECHA
PROGRAMA DE AUDITORIA
REF
POR
P/T
Hecho por:
Revisado por:
1.Fecha:
Elabore una cdula matriz y
registre los saldos de Caja-Banco
2. Elabore la cdula sumariar del
movimiento del mayor y registre
los ingresos y gastos.
3. Elabore la cdula analtica y detalle
los ingresos y gastos referenciando
la fuente de financiamiento.
ABC
21.3.04
ABC
21.3.04
A.1
ABC
22.3.04
A.1.1
Fecha:
CDULAS
ANALITICAS
CAJA
REF.
A.11.11
A.11.22
CONCEPTO
Caja-Lima
Caja-Trujillo
SALDO
150
50
200
-------
Hecho por:
Revisado por:
Fecha:
A.1
ARQUEO DE CAJA LIMA

CONCEPTO
Caja-Lima
SALDO
150
A.1.1
61
EXAMEN ESPECIAL
EXAMENEXAMEN
ESPECIALESPECIAL
A LA INFORMACIN
AA LALA
PRESUPUESTARIA
INFORMACININFORMACIN
PRESUPUESTPRESUPUESTARIAARIA
OBJETI
REFERENCIA
VO
N
01
0
2
A-1
A
A-2
B-1
B-2
C-1
03
C-2
D-1
04
05
06
D-2
E-1
E-2
F-1
F-2
62
MARCAS DE AUDITORIA
MARCASMARCAS
DEDE
AUDITAUDITOORIARIA
LasMarcasde Auditoria son signos
por
auditor
para
elaborados
el
los
tcnica de auditoria
identificar y
procedimientos
explicar
utilizados.
Son de
y
dos clases:
Con significado uniforme, son aquellas
cuyos concepto se
emplea de manera
uniforme e en cualquier auditoria.
Con leyenda a criterio del auditor, sin
significado
convencional. Se emplea
describiendo
obligatoriamente
su
significado en las cdulas respectivas.
63
Principales Marcas de Auditoria

PrincipalesPrincipales
MarcasMarcas
(De significado
dede
uniforme)
AuditoriaAuditoria (De(De
Cotejado,
comprobado
ssignificadoignificado
uniforme)uniforme)
Verificado,
revisado
Documentacin
sustentatoria Verificado
con libros oficiales
Verificado con registros
auxiliares Sumatoria
vertical
Sumatoria
horizontal
Calculo
verificado
Circularizado
Circularizacin
confirmada
64
La calidad de los trabajos que realizamos

depende de nosotros
Muchas
Gracias
EXPOSITOR: CPCC LUIS ARTURO GARCA COSSO
65

PAPELES DE Trabajo

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