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FECHA DE ELABORACIN:
JUNIO 20007
INDICE
ASUNTO
PAG: 01
PAG
01
OBJETIVO
02
02
BASE LEGAL
03
03
04
04
NORMA GENERALES
08
05
NORMAS ESPECIFICAS
12
06
14
07
24
08
EXCEPCIONES
25
FECHA DE ELABORACIN:
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OBJETIVO
El presente Manual tiene como propsito dar cumplimiento al reglamento N 1 de la Ley Orgnica de la Administracin Financiera
del Sector Pblico, sobre el Sistema Presupuestario, dictado segn decreto numero 3.776 y publicado en Gaceta Oficial Nro. 5.781,
a travs de los procedimientos bsicos que orienten a CVA CAF CA, en la administracin y registro de las transacciones por
modificaciones presupuestarias, basado en criterios de centralizacin normativa y descentralizacin operativa.
En trminos conceptuales, las Modificaciones Presupuestarias son variaciones a los lmites mximos de las autorizaciones
disponibles para gastar, las cuales deben ser presentadas de acuerdo a lo establecido en la Ley de Administracin Financiera del
sector pblico y en sus reglamentos con la finalidad de atender gastos imprevistos, la incorporacin de nuevos programas, as como
solventar insuficiencias por subestimacin en los crditos iniciales. Las modificaciones presupuestarias pueden originarse por la
necesidad de efectuar ajustes en los recursos previstos o incorporar nuevas fuentes de financiamiento, a fin de reflejar su efecto en
los gastos y el consecuente impacto en los objetivos y metas; bien sea que dichos ajustes obedezcan a razones de coyuntura
nacional, o por la correccin de desviaciones detectadas durante la ejecucin del Presupuesto.
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Este manual contiene los elementos fundamentales que permiten identificar y describir la operatividad del proceso de
Modificaciones Presupuestarias, as como tambin corregir las posibles desviaciones que se produzcan durante la ejecucin
de los crditos presupuestarios originalmente aprobados a los Proyectos, Acciones Centralizadas, Acciones Especificas, y
Actividades, enmarcadas dentro del Clasificador Presupuestario vigente, tomando en consideracin las variaciones de las
metas fsicas previstas.
BASE LEGAL
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela. Gaceta Oficial N 36.860 del 20 diciembre de 1999, Ttulo VI,
Capitulo II, Artculos 314 y 315
Reglamento N 1 de la Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico, sobre el Sistema Presupuestario
(Gaceta Oficial N 5781 Extraordinario de fecha 12 de agosto de 2005.
-Providencia N 82 Publicada en la Gaceta Oficial N 38.041 del 11/10/2004
-Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico, publicada en Gaceta Oficial N 38.198 del 31de mayo de
2005.
-Instructivo N 3 Modificaciones Presupuestarias y Reprogramacin de la Ejecucin del Presupuesto de Gastos. Oficina
Nacional de Presupuesto (ONAPRE)
Ao 2006.
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NORMAS GENERALES.
1.- NORMAS GENERALES
1.-Las Modificaciones Presupuestarias:
Consiste en una reasignacin de los crditos presupuestarios originalmente aprobados por el ciudadano Presidente de la
Repblica y Publicado en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela Correspondiente a cada ejercicio
Presupuestario y el ajuste que se produce cuando ocurren necesidades imprevistas y/o desviaciones en los crditos
presupuestarios entre Partidas, Sub-Partidas, Genricas Y Sub- Especificas de un mismo Proyecto, Acciones Centralizadas,
Acciones Especificas y Unidades Ejecutoras. Dichas Modificaciones Presupuestarias pueden ser consecuencia de:
Subestimaciones o Sobre estimaciones de los crditos asignados originalmente en la Ley de presupuesto.(Ingresos y Gastos)
Incorporacin de nuevos Proyectos y Acciones Centralizadas.
Reajuste de gastos acordados por el Presidente de la Repblica, con miras a un uso racional de los mismos o motivado por
situaciones de tipo coyuntural no previstas.
Reprogramaciones e incorporaciones de nuevas Metas de los Proyectos y Acciones Centralizadas.
Situaciones de Emergencias.
Incorporacin de crditos adicionales, ingresos por ventas y servicios y cualquier otro ingreso no previst.
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NORMAS GENERALES
Base legal: Art. 236 numeral 13 de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, Art. 84 del Reglamento
N 1 de la LOAFSP .
2 .Ajustes en los crditos por reduccin de Ingresos:
Se producen ajustes en los crditos por reduccin de ingresos, si durante la ejecucin del presupuesto se evidencia una
reduccin de los ingresos previstos para el ejercicio fiscal, el Presidente de la Repblica en Consejo de Ministros, ordenar los
ajustes necesarios, odas las opiniones del Ministerio de Planificacin y Desarrollo y del Ministerio de Finanzas por rgano de
la Oficina Nacional de Presupuesto y la oficina Nacional del Tesoro. La decisin ser publicada en Gaceta Oficial de la
Repblica Bolivariana de Venezuela.
Base legal: Art. 236 de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, Art. 43 de la LOAFSP y Art. 84
numeral 1 del Reglamento N 1 de la Ley LOAFSP.
3. Traspasos de Crditos Presupuestarios.
Consiste en una reasignacin de crditos presupuestarios entre partidas, genricas, especficas sub especficas de un
mismo proyecto o distintos proyectos o categora equivalente, que no afecten el total de los gastos previstos en el presupuesto
por fuente de financiamiento.
Base legal: Art. 315 de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela.
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NORMAS GENERALES
4.- Reprogramaciones al Presupuesto de Gasto:
Se denominan reprogramaciones de la ejecucin del Presupuesto, de acuerdo a lo contemplado en el Art. 93 del
Reglamento de la LOAFSP, a las variaciones en la programacin inicialmente aprobadas de las metas y volmenes de trabajo y
de los gastos causados en cada una de las categoras presupuestarias, partidas, genricas, especficas y subespecficas, as como
del presupuesto de caja y dems estados financieros, que surjan como consecuencia de modificaciones presupuestarias
aprobadas por el nivel competente o de desviaciones significativas de la ejecucin en relacin con la programacin por
subperodos, siempre que no modifiquen los totales anuales de los crditos presupuestarios.
Las reprogramaciones originadas por las modificaciones presupuestarias debern ser aprobadas por el citado rgano o
ente de adscripcin o tutela en la oportunidad de aprobacin de las correspondientes.
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NORMAS GENERALES:
5. La Gerencia de Planificacin y Presupuesto, es responsable de vigilar que las Modificaciones Presupuestarias sean
proporcionadas entre sus ingresos y egresos contemplados para el ao fiscal, a fin de mostrar en detalle el objeto del gasto a
realizarse durante el ao fiscal.
6.-La Gerencia de Planificacin y Presupuesto, es responsable de elaborar conjuntamente con la Unidad solicitante, la
justificacin de las modificaciones presupuestarias que impliquen un incremento de los gastos corrientes en detrimento de los
gastos de capital.
07.- La Gerencia de Planificacin y Presupuesto, es la encargada de mantener actualizada y disponible en el Sistema de
Presupuesto, la informacin de la ejecucin, para el anlisis de las solicitudes de modificaciones presupuestarias.
08.- La Gerencia de Planificacin y Presupuesto, ser responsable de realizar las Modificaciones Presupuestarias de CVA
CAF CA (Traspasos, Reprogramaciones, Crditos Adicionales, Reducciones, Incorporaciones e Insubsistencias
Presupuestaria).
09. La Gerencia de Planificacin y Presupuesto, ser responsable de elaborar los Manuales de Procedimientos, Sistemas de
modificaciones presupuestarias y reprogramaciones de la ejecucin del presupuesto de CVA CAF C.A, los cuales debe
someterse a consideracin de la Junta Directiva de CVA CAF CA y posteriormente notificados a la Corporacin Venezolana
Agraria.
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NORMAS GENERALES
10.- La Gerencia de Planificacin y Presupuesto, deber establecer controles adecuados para administrar el traspaso de
crditos presupuestarios aprobados y las modificaciones que ocurran, reflejando con claridad y exactitud los movimientos
relacionados con las partidas, las validaciones para adquisicin de bienes y servicios, ajustes, y otros movimientos de cualquier
naturaleza, a fin de asegurar no slo la disponibilidad presupuestaria en relacin directa con los propsitos de CVA CAF CA,
sino tambin el cumplimiento de las disposiciones vigentes establecidas en la Ley de Presupuesto.
11 .-Las Gerencias y oficinas que ejecuten el presupuesto por proyectos, debern solicitar a la Gerencia de Planificacin y
Presupuesto las modificaciones presupuestarias con su respectiva Exposicin de Motivos.
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
Son aquellas cuyo nivel de aprobacin estn enmarcados en la providencia N-82 del 06/08/2004 y publicado en Gaceta
Oficial 38.041 del 11/10/2004 de las normas relativas al trmite de autorizacin las Modificaciones Presupuestarias de las
Sociedades Mercantiles y otros Entes Descentralizados con Fines Empresariales, la cual seala lo siguiente.
Las presentes normas sern aplicables para todos los traspasos de crditos presupuestarios entre partidas de un mismo
o diferente proyecto, aumentos o disminuciones de los ingresos corrientes de capital y fuentes financieras, incluyendo el aporte
fiscal correspondiente.
Sin perjuicio de lo que establezca el Instructivo del Sistema de Modificaciones Presupuestarias dictado por la Oficina
Nacional de Presupuesto los traspasos que requieran las Sociedades Mercantiles del Estado y dems Entes Descentralizados
con fines Empresariales, se regirn segn las siguientes condiciones: Menor del 10% lo autoriza la Junta Directiva de CVA
CAF, C.A; Entre 10 y el 20% Ministerio de adscripcin (MPPPAT); Mayor del 20% Oficina Nacional de Presupuesto
(ONAPRE)
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MODIFICACIONES EXTERNA
Las Modificaciones de los Ingresos corrientes, de capital y fuentes financieras, incluyendo el aporte fiscal, se regirn por el
siguiente tramite de autorizacin
considerando el efecto neto en el monto total del presupuesto inicialmente aprobado.
Las variaciones menores al 10% corresponder su autorizacin a la Junta directiva de CVA CAF, C.A
Las variaciones (aumento o disminuciones) superiores al diez por ciento (10%) y menores del veinte por ciento (20%)
la instancia de aprobacin corresponder al Ministerio de Adscripcin.
Las variaciones (aumentos y disminuciones), mayores al Veinte por ciento (20%), sern autorizados por la Gerencia de
Planificacin y Presupuesto(ONAPRE)
TRASPASOS INTERNOS
Son aquellos cuyo nivel de aprobacin corresponden a la presidencia de CVA CAF C.A, y luego de su aprobacin deben ser
debidamente notificados a la oficina de Planificacin Estratgica de La Corporacin Venezolana Agraria (CVA).Consiste en una
reasignacin de Metas y de Crditos Presupuestario, que pueden sucederse entre sub-partidas Genricas, Especficas o SubEspecificas de un mismo Proyecto, Acciones Centralizada, Acciones Especificas y Unidades Ejecutoras, sin afectacin del total
de Gastos Corrientes o de Capital previsto en el Presupuesto Aprobado
Los traspasos estn normados en la ley Orgnica de Administracin Financiera Sector Pblico Artculo N- 72; el Reglamento N
1 de la Ley Orgnica de Administracin Financiera Sector Pblico Artculos 100,101,102,103,104,112 y 113, Gaceta Oficial N5.781 del 12/08/2005 y la providencia N-82/06/2004 del Ministerio de Finanzas (Oficina Nacional de Presupuesto), publicada
en Gaceta Oficial N- 38.041 del 11/10/2004 y las regulaciones del presente manual.
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PASO
ACCION
Unidades responsables
de Proyectos o Acciones
Centralizadas.
1.1
2.1
Elabora Punto de Cuenta ante la Presidencia del CVA CAF, C.A. exponiendo
los motivos sobre la solicitud del crdito Adicional para su presentacin ante la
Junta Directiva para su debida aprobacin.
3.1
Recibe Punto de Cuenta y presenta ante la Junta Directiva los motivos sobre la
Solicitud del Crdito Adicional, para su aprobacin.
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PASO
ACCION
4. Junta Directiva de
CVA CAF, C.A.
4.1
Recibe Punto de Cuenta, analiza la Solicitud del Crdito Adicional, aprueba, firma y
entregan al Presidente, para su tramitacin
5.1
Recibe Punto de Cuenta aprobado y remite a la Gerencia de Administracin, para que inicie
los trmites.
6.1
Recibe Punto de Cuenta aprobado por la Junta Directiva. Elabora exposicin de motivos
sobre la Solicitud de Crdito Adicional, y los requerimientos exigidos por la ONAPRE para
las modificaciones presupuestarias, contenidas en el Instructivo N 3, tal como se indica a
continuacin :
Forma 0301 Programacin de Metas del rgano y anexa como soporte los siguientes
recaudos :
Punto de Cuenta aprobada por Junta Directiva
Exposicin de motivos que justifiquen la necesidad de los recursos.
Grado de afectacin de los objetivos y metas implcitos del proyecto o acciones
centralizadas.
Si se tata de proyectos existentes acompaar la solicitud con la ejecucin fsica y
financiera a la fecha.
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PASO
ACCION
7.1
7.2
Elabora y remite con sus soportes la comunicacin para la firma del Presidente de CVA
CAF, C.A, dirigido al Presidente de la CVA / Oficina de Planificacin Estratgica,
remitiendo la solicitud de modificacin
Presupuestaria, exposicin de motivos y anexos a objeto de que sea aprobado por la
Corporacin Venezolana Agraria y tramitado ante el Ministerio de Agricultura y Tierras
(M.P.P.P.A.T) y posteriormente, la Oficina Nacional de Presupuesto (ONAPRE), que
corresponda segn el porcentaje del monto de la solicitud antes indicado.
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UNIDAD RESPONSABLE
PASO
ACCION
Recibe,
revisa y analiza la solicitud y recaudos presentados por el CVA CAFE, C.A. si todo est correcto, aprueba
la9.1solicitud o de lo contrario formula observaciones y reparos y devuelve para su reformulacin
9.-Corporacin Venezolana Agraria/
Oficina de Planificacin Estratgica
UNIDAD RESPONSABLE
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PASO
ACCIN
10.1
11.1
12.1
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Procedimiento
para la tramitacin de:
RESPONSABLE
PASOa seguir ACCION
A -Insubsistencias o Anulaciones de Crditos Presupuestarios
B -Ajuste a Crditos Presupuestarios por Reduccin de Crditos
necesarios
EN al
CASO
DE INSUBSISTENCIAS
O ANULACIONES
DE de
CRDITOS
vo
s ajustes
Nacional
Presupuesto
1.1.
de Gastos, inicialmente
provistos en la Ley
Presupuesto: Anual e informa a los Organismos ordenadores afect
Contina procedimiento2.2
segn descripcin de la actividad nmero 1.2 y sucesivos del procedimiento referida a los Casos de Ajustes de Crd
UNIDAD
RESPONSABLE
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PASO
ACCION
1.1
Elabora Punto de Cuenta para aprobacin por parte de la Junta Directiva exponiendo los
motivos sobre el ajuste de crditos presupuestarios por reduccin de ingresos.
1.4
1..5
Remite a la Presidencia de CVA CAF, C.A. para su presentacin, ante la Junta Directiva
mediante , Punto de Cuenta y recaudos correspondientes
1. GERENCIA DE
PLANIFICCAION Y
PRESUPUESTO
UNIDAD RESPONSABLE
PASO
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PAG: 21
ACCION
3.1
4.1
PASO
FECHA DE ELABORACIN:
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PAG: 22
ACCION
FECHA DE ELABORACIN:
JUNIO 20007
PAG: 23
UNIDAD
RESPONSABLE
PASO
7. Presidencia de
CVA CAF, CA
7.1
8.- Gerencia de
Planificacin y
Presupuesto
8.1
ACCION
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FECHA DE ELABORACIN:
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PAG: 25
EXCEPCIONES
No se har ningn tipo de gastos que no haya sido previsto en la Ley de Presupuesto y solo podr solicitarse Crditos
Adicionales al Presupuesto para gastos necesarios no previstos o cuyas partidas resulten insuficiente.
Salvo para caso de emergencia, el producto de los traspasos no podr, en ningn caso, destinarse a cubrir gastos cuyas
asignaciones en el presupuestos de gastos hayan sido previamente disminuidas en el mismo ejercicio presupuestario mediante
otras operaciones de traspasos o de aclaratoria de insubsistencia.
Las Sub Partidas que sern controladas en los traspasos o transferencias y que pueden ser susceptibles de modificacin con
aprobacin de la junta directiva o presidencia son:
401.01.000: Gastos de Personal, 4.02.01.03 Productos agrcolas y pecuarios (Compras de Caf Verdes) 4.04.00.00
Activos Reales.
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DOCUMENTOS ANEXOS
-Manual de Sistema de Modificaciones Presupuestaria (propuesto)
-Formato de Solicitud de Modificacin Presupuestaria al Presupuesto
-Traspaso Interno y Traspaso Externo
-Copia de la Ley Orgnica de la Administracin Financiera del sector publico, Artculos N 101 y 102 sobre el Sistema
Presupuestario
- Copia del Reglamento N 1 de la Ley Orgnica de la Administracin Financiera del sector publico sobre el Sistema
Presupuestario, Artculos N 112 y 113.
- Copia de la Gaceta Oficial de la Republica Bolivariana de Venezuela, N 37.649 del 13 de Marzo de 2003. Providencia sobre
Normas relativas al trmite autoriza torio de las Modificaciones Presupuestarias de las Sociedades Mercantiles y otros Entes
Descentralizadas con fines Empresariales.
-Copia de la Gaceta Oficial de la Republica Bolivariana de Venezuela N 38.041