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Art. 36-4
Art. 37
Art. 43
Art. 46
Art. 54
Art. 55
Art. 56
IMPUESTO DE RENTA
Artculo 2. Adiciona "Art. 108-3. Cuotas de manejo de tarjetas.
No asociadas a cuentas corrientes o de ahorro,
Emitidas por establecimientos bancarios,
Para los empleados, pensionados o miembros de la
fuerza pblica con asignacin de retiro o pensin,
Que devenguen hasta 2.5 salarios mlmv,
Corrern a cargo del empleador quien podr deducir
de su renta el importe que reconozca por los
mismos.
IMPUESTO DE RENTA
Artculo 3. Adiciona Art. 124-2. Pagos a Parasos Fiscales.
No constitutivos de costo o deduccin:
Pagos o abonos en cuenta que se realicen a PN, PJ o a cualquier
otro tipo de entidad
Constituida, localizada o en funcionamiento en parasos fiscales,
(calificados como tales por el Gobierno)
Salvo que se haya efectuado la retencin en la fuente por concepto
de Impuesto sobre la Renta (35%) y Remesas (7%)
IMPUESTO DE RENTA
Artculo 4. Adiciona "Art. 177-2. No aceptacin de costos y
gastos.
En pagos por operaciones gravadas con el IVA:
a) A no inscritos en Rg. Comn por
contratos de vr individual y superior a
$60.000.000 en el respectivo perodo
gravable ( ao 2004);
b) A no inscritos en Rg. Comn,
efectuados con posterioridad al
momento en que los contratos
superen un valor acumulado de
$60.000.000 en el respectivo perodo
gravable ( ao 2004);
IMPUESTO DE RENTA
Artculo 5. Modifca "Art. 235-1. Lmite de las rentas exentas.
A partir del 2004
IMPUESTO DE RENTA
Artculo 6. Adiciona "Art. 239-1. Renta lquida gravable por
activos omitidos o pasivos inexistentes.
Incluir como renta lquida gravable el valor de los activos omitidos y los
pasivos inexistentes originados en perodos no revisables, liquidando el
respectivo impuesto, sin que se genere renta por diferencia patrimonial.
Cuando se detecte pasivos inexistentes o activos omitidos, el valor de los
mismos constituir renta lquida gravable en el perodo gravable objeto de
revisin y generar la sancin por inexactitud sobre el mayor valor del
impuesto a cargo por la omisin.
Cuando no se de el tratamiento de renta lquida gravable a la inclusin de
activos omitidos o exclusin de pasivos inexistentes, la DIAN adicionar la
declaracin con tales valores y aplicar la sancin por inexactitud.
inexactitud Se
excluyen los inventarios
IMPUESTO DE RENTA
Artculo 6. Modifica Art. 649. Transitorio. Renta lquida y
sancin por activos omitidos o pasivos inexistentes.
SANCION
La sancin por estos conceptos ser autoliquidada por el declarante en un
valor nico del 5% del valor de los mismos, por cada ao en que se haya
disminuido el patrimonio, sin exceder del 30%. No aplica para inventarios, que
tributan a tarifa general
Se deber presentar la declaracin de renta por el ao gravable 2003 dentro
de los plazos, incluyendo los activos o excluyendo los pasivos, liquidando la
anterior sancin y cancelando la totalidad del saldo a pagar o suscribiendo el
respectivo acuerdo de pago.
La DIAN se abstendr de iniciar investigaciones cambiarias cuando los bienes
estuvieren ubicados en el exterior, salvo que a la fecha de entrada en vigencia
de esta ley ya se hubiere notificado pliego de cargos.
IMPUESTO DE RENTA
Artculo 7. Modifca Art. 260-11. Sobretasa a cargo de los
contribuyentes obligados a declarar el impuesto sobre la renta.
Por los aos gravables 2004, 2005 y 2006
Los contribuyentes obligados a declarar el impuesto sobre la renta.
Ser equivalente al 10% del impuesto neto de renta determinado por cada
ao gravable.
Se liquidar en la respectiva declaracin de renta y complementarios
No ser deducible ni descontable en la determinacin del impuesto sobre
la renta.
Est sujeta para el ejercicio gravable 2004 a un anticipo del cincuenta por
ciento (50%) del valor de la misma, calculado con base en el impuesto neto
de renta del ao gravable 2003, el cual deber pagarse en los plazos que
fije el reglamento.
IMPUESTO DE RENTA
Artculo 8. Modifca Art. 19. Contribuyentes del rgimen
tributario especial.
Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de
grado superior de carcter financiero, las asociaciones mutualistas,
instituciones auxiliares del cooperativismo, confederaciones cooperativas,
previstas en la legislacin cooperativa, vigilados por alguna superintendencia
u organismos de control
IMPUESTO DE RENTA
Artculo 20. No obligados a presentar declaracin del impuesto
sobre la renta.
2003
1. Personas naturales o sucesiones ilquidas.
2. No sean responsables del IVA.
CONTRIBUYENTES DE
MENORES INGRESOS
Si cumplen la totalidad
de los siguientes
requisitos:
2004
1. Personas naturales o sucesiones ilquidas.
2. No sean responsables del IVA.
3. En el ao 2.004 hayan obtenido ingresos
brutos inferiores a $25.000.000 y
4. A Diciembre 31/04 el patrimonio bruto no
exceda de $ 80000.000
592
IMPUESTO DE RENTA
Artculo 20. No obligados a presentar declaracin del impuesto de
renta.
ASALARIADOS
NO OBLIGADOS
Si cumplen la totalidad
de los siguientes
requisitos:
2003
1. Los ingresos brutos provengan por lo menos
en un 80% de pagos originados en una relacin
laboral.
2. No sean responsables del IVA.
3. Durante el ao 2.003, hayan obtenido ingresos
inferiores a $ 6000.000 y
4. A Diciembre 31/03 el patrimonio bruto no
exceda de $ 15000.000.
2004
1. Los ingresos brutos provengan por lo menos
en un 80% de pagos originados en una relacin
laboral.
2. No sean responsables del IVA.
3. Durante el ao 2004, hayan obtenido ingresos
inferiores a $ 6000.000 y
4. A Diciembre 31/04 el patrimonio bruto no
exceda de $ 8000.000.
Artculo 21. Los trabajadores que obtengan ingresos como asalariados y como trabajadores
independientes debern sumar los ingresos por los dos conceptos para establecer lmite de
ingresos brutos.
593
IMPUESTO DE RENTA
Artculo 20. No obligados a presentar declaracin del impuesto de
renta.
TRABAJADORES
INDEPENDIENTES
Si cumplen la
totalidad de los
siguientes requisitos:
2003
Los ingresos brutos se encuentren facturados.
El 80% o ms de los ingresos se originen en
honorarios, comisiones o servicios.
Se haya efectuado la retencin.
Durante el ao 2.003 sus ingresos totales no sean
superiores a $60000.000 y
A Diciembre 31/03 el patrimonio bruto no exceda de
$ 150000.000.
2004
Los ingresos brutos se encuentren facturados.
El 80% o ms de los ingresos se originen en
honorarios, comisiones o servicios.
Se haya efectuado la retencin.
Durante el ao 2004 sus ingresos totales no sean
superiores a $ 60000.000 y
A Diciembre 31/04 el patrimonio bruto no exceda de
$ 80000.000.
Artculo 21. Los trabajadores que obtengan ingresos como asalariados y como trabajadores
independientes debern sumar los ingresos por los dos conceptos para establecer lmite de
ingresos brutos.
594-1
IMPUESTO DE RENTA
Artculo 22. Otros requisitos para no obligados a presentar
declaracin del impuesto de renta.
2004
IMPUESTO DE RENTA
Artculo 29. Renta presuntiva por consignaciones en
cuentas bancarias y de ahorro. Modifica el primer inciso del
art. 755-3
Cuando exista indicio grave de que los valores consignados en
cuentas bancarias o de ahorro que figuren a nombre de
terceros, pertenecen a ingresos originados en operaciones
realizadas por el contribuyente, se presumir legalmente que el
monto de las consignaciones realizadas en dichas cuentas
durante el perodo gravable ha originado una renta lquida
gravable equivalente a un cincuenta por ciento (50%) del valor
total de las mismas, independientemente de que figuren o no
en la contabilidad o no correspondan a las registradas en ella.
Esta presuncin admite prueba en contrario."
IMPUESTO DE RENTA
Art. 53. Distribucin de los ingresos en las Cooperativas de
Trabajo Asociado. Adiciona Art. 102-3
En los servicios que presten las cooperativas de trabajo
asociado, para efectos de los impuestos nacionales y
territoriales, las empresas debern registrar el ingreso as:
Para los trabajadores asociados cooperados la parte
correspondiente a la compensacin ordinaria y extraordinaria
de conformidad con el reglamento de compensaciones
Para la cooperativa el valor que corresponda una vez
descontado el ingreso de las compensaciones entregado a los
trabajadores asociados cooperados, lo cual forma parte de su
base gravable.
IMPUESTO DE RENTA
Artculo 57. Determinacin de la renta bruta en la enajenacin
de activos. Modifcase el inciso 4 del artculo 90
IMPUESTO DE RENTA
Artculo 68. Adicina art.158-3. Deduccin Activos fijos
Productivos
Para Inversiones efectivas realizadas en activos fijos productivos (an
bajo leasing financiero con opcin errevocable de compra) a partir de
1 de enero de 2004.
Deducin del (30%) del valor de las inversiones
Slo podr utilizarse por los aos gravables 2004 a 2007 inclusive.
Los contribuyentes que hagan uso de esta deduccin no podrn
acogerse al beneficio de Auditora ( Art. 689-1)
IMPUESTO DE RENTA
Artculo 28. Beneficio de auditora. Modifca par 3 y adicina
el par 4 art. 689-1
Ampliacin del benecicio por los aos gravables de 2004 a 2006
Incremento de impto neto de renta 2.5
veces inflacin del ao gravable, en
relacin con el impto neto de renta del
ao anterior. Declaracin en firme dentro
de los 18 meses siguientes a fecha de su
presentacin cuando no se hubiere
notificado emplazamiento para corregir.
Deber ser presentada en forma
oportuna y el pago realizado en los
plazos del gobierno.
IMPUESTO DE RENTA
Artculo 63. Modifca art. 241 y 383 y el lit. c) art. 869
RETENCION EN LA FUENTE
Artculo 9. Adicina paragrafo art. 408 Tarifas de retencin
para rentas de capital y de trabajo.
Los pagos o abonos en cuenta por cualquier concepto que
constituyan ingreso gravado para su beneficiario y este sea
residente o se encuentre constituido, localizado o en
funcionamiento en parasos fiscales, que hayan sido calificados
como tales por el Gobierno colombiano, se sometern a retencin
en la fuente por concepto de impuesto sobre la renta y ganancia
ocasional a la tarifa del treinta y cinco por ciento (35%), sin
perjuicio de la aplicacin de la retencin en la fuente por concepto
de impuesto de remesas, a la tarifa del siete por ciento (7%),
salvo lo dispuesto en el inciso segundo del artculo 3 de la
presente ley."
RETENCION EN LA FUENTE
Artculo 9. Adicina pargrafo art. 408 Tarifas de retencin
para rentas de capital y de trabajo.
Los pagos o abonos en cuenta por cualquier concepto que
constituyan ingreso gravado para su beneficiario y este sea
residente o se encuentre constituido, localizado o en
funcionamiento en parasos fiscales, que hayan sido calificados
como tales por el Gobierno colombiano, se sometern a
retencin en la fuente por concepto de impuesto sobre la renta
y ganancia ocasional a la tarifa del treinta y cinco por ciento
(35%), sin perjuicio de la aplicacin de la retencin en la fuente
por concepto de impuesto de remesas, a la tarifa del siete por
ciento (7%), salvo lo dispuesto en el inciso segundo del artculo
3 de la presente ley."
RETENCION EN LA FUENTE
Artculo 13. Modifca art. 437-1 Retencin en la fuente en el
impuesto sobre las ventas
Deber practicarse en el momento en que se realice el pago o abono
en cuenta, lo que ocurra primero.
Retencin 75% del valor del impuesto.
El Gobierno Nacional podr disminuir la tarifa de retencin en la
fuente del impuesto sobre las ventas, para aquellos responsables
que en los ltimos seis (6) perodos consecutivos hayan arrojado
saldos a favor en sus declaraciones de ventas.
En el caso de la prestacin de servicios gravados a que se refiere el
numeral 3 del artculo 437-2 del Estatuto Tributario, la retencin ser
equivalente al ciento por ciento (100%) del valor del impuesto."
DEROGATORIAS
IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS
Artculo 85; No deducibilidad de los costos originados en pagos
realizados a vinculados econmicos no contribuyentes
Artculo 90-1 Valor de enajenacin de los bienes races
Artculo 127-1, Par 3 Contratos de leasing $5.000
Artculo 242; Forma de reajustar la tabla
Artculo 243; Para fijar el procedimiento de ajuste de la tabla
Artculo 366-1, inciso 2 Facultad para establecer retencin en la fuente
por ingresos del exterior
Artculo 384; Se podrn agregar nuevos intervalos a la tabla de
retencin
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Ley 863 de 2003
Aclara las normas contenidas en la Ley 788/02 sobre P.T. y acata el fallo de la
Corte Constitucional:
Asimila los trminos de vinculados econmicos y partes relacionadas y
establece que el rgimen slo aplica para operaciones con el exterior.
Define como nuevos sujetos obligados a las Sucursales y las agencias
comerciales.
Fija los montos de ingresos y patrimonio necesarios para el cumplimiento de
obligaciones formales.
Esos montos mnimos no se aplican para operaciones con parasos fiscales.
Regula los acuerdos anticipados de precios.
Establece los criterios para determinar los parasos fiscales.
Incorpora rgimen sancionatorio
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Contribuyentes
Obligados
Vinculados
Econmicos o
Partes
Relacionadas
L. 788/02
Contribuyentes impuesto sobre la renta que celebren
operaciones con vinculados econmicos o partes relacionadas
en Colombia o en el exterior.
L. 863/03
nicamente contribuyentes impuesto sobre la renta que
celebren operaciones con vinculados econmicos o partes
relacionadas del exterior.
L. 788/02
Relacin de subordinacin o control o situacin de grupo
empresarial (arts. 260 y 261 CCo y 28 L.222/95) o cuando se
verifiquen los casos de los arts. 450 y 452 E.T. (Capital-ControlDireccin)
El control puede ser individual o conjunto, sin participacin en el
capital de la subordinada o ejercido por una matriz domiciliada en
el exterior o por personas naturales o de naturaleza no societaria.
Se predica de todas las sociedades que conforman el grupo,
aunque su matriz est domiciliada en el exterior.
L. 863/03
Ampliacin a sucursales y agencia comercial (Arts. 263 y 264
CCo)
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Obligaciones
Obligacin
Sustancial
L. 788/02
Determinar ingresos ordinarios y extraordinarios, costos y
deducciones, considerando los precios y mrgenes de utilidad que se
hubieran utilizado en operaciones comparables con o entre partes
independientes (para cada tipo de transaccin)
L. 863/03
Extiende a los activos y pasivos
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Paraisos Fiscales
Presuncin que las operaciones entre
residentes o domiciliados en
Colombia y residentes o domiciliados
en paraisos fiscales, son operaciones
que no estn acorde con el Princpio
de plena competencia.
Los contribuyentes que realicen
estas transacciones debern
conservar los documentos y presentar
la declaracin informativa,
independientemente de sus ingresos
y patrimonio.
Se establecen los criterios para
considerar los parasos fiscales.
Es posible que por motivos de poltica
exterior no se atribuya tal calidad.
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Acuerdos Anticipados de Precios
Mecanismo por el cual la Admn Tributaria acepta determinados niveles de precios
para efectos fiscales a un contribuyente durante un perodo determinado.
Sus efectos cubren el perodo gravable en
que se solicite, y hasta los 3 perodos
gravables siguientes.
Deben solicitarse por escrito
La Admn tiene 9 meses para efectuar los
anlisis y aceptar o rechazar la solicitud.
> Cuando la
establezca:
Administracin
Tributaria
Cuando
se
presentan
variaciones
significativas de los supuestos, el
contribuyente
puede
solicitar
la
modificacin.
Suministro por el
informacin que no
realidad, revocar el
sin efecto desde
suscripcin.
contribuyente de
corresponde a la
acuerdo, dejndolo
la fecha de su
La
Admn
podr
informar
sobre
variaciones al contribuyente para que en 1
mes solicite la modificacin. Si ste no lo
hace, se cancelar el acuerdo.