BALANCE GENERAL

El Balance General representa la

situacin financiera, o dicho en otras
palabras, la situacin de los activos y
pasivos de la empresa en una fecha
determinada; adems este estado
financiero muestra lo que llamamos
Patrimonio o Capital del la Compaa.

ESTRUCTURA DEL BALANCE

ACTIVOS:
Activos Corrientes
Activos Fijos
Otros Activos

PASIVOS:
Pasivo Corriente
Pasivo Largo Plazo
Otros Pasivos
PATRIMONIO:
Capital Social
Utilidades

CUENTAS DEL BALANCE

ACTIVOS:
Son los bienes de propiedad de la empresa
Comprenden todo aquello de valor que sta
posea y que pueda ser representado en
trminos de dinero.
Clasificacin:
Activos corrientes, Activos Fijos, Inversiones
Permanentes y Otros Activos.

CARACTERISTICAS DE LOS
ACTIVOS
1. Activos Corrientes:
Son de fcil realizacin en el momento que la
empresa tenga la intencin de convertirlos en
dinero, venderlos o consumirlos a corto
plazo.
2. Activos Fijos:
Tienen el carcter de permanentes.
Son los utilizados en las operaciones
normales de la empresa.

CARACTERISTICAS DE LOS
ACTIVOS
3. Inversiones Permanentes:
Tienen el carcter de permanencia y no son
utilizados en el desarrollo de las operaciones
normales de la empresa.
Se tienen por lo general con nimo de lucro, de
poder o de dominio.
4.Los Otros Activos:
En este grupo se clasifican aquellos bienes que
no poseen las caractersticas necesarias para
pertenecer a alguno de los grupos anteriores.

ACTIVOS CORRIENTES
Los

activos corrientes son el efectivo y

aquellos bienes sobre los cuales existe
una
expectativa
razonable,
de
convertirlos en efectivo o en servicios,
venderlos o consumirlos a corto plazo,
es decir, en un lapso no superior a un
ao a partir de la fecha del balance.
Esta expectativa se establece desde el
momento de su adquisicin.

CUENTAS DEL ACTIVO

CORRIENTE

EFECTIVO:
Caja, Bancos y Caja Menor
INVERSIONES TEMPORALES:
Ttulos o Valores de fcil realizacin
DEUDORES:
Cuentas por cobrar, menos provisin para
deudas malas; documentos por cobrar;
prstamos a empleados; prstamos a
socios; Ingresos por cobrar; anticipos a
proveedores; deudores varios.

CUENTAS DEL ACTIVO CORRIENTE

INVENTARIOS:
Mercancas, productos terminados, productos
en proceso, materias primas, materiales de
fabricacin,
mercancas
en
trnsito,
importaciones en trnsito.
PAGOS ANTICIPADOS:
Intereses pagados por anticipado, seguros
pagados por anticipado, arrendamientos
pagados por anticipado, impuestos pagados
por anticipado.
Contratos de construccin o de ejecucin y/o
bienes para la venta

ACTIVOS FIJOS

A los activos fijos que son de uso

permanente en la empresa, tambin se les
suele denominar, propiedad, planta y
equipo.
stos los pose la empresa con carcter de
permanencia para ser usados en el
desenvolvimiento
de sus operaciones
normales y sin nimo de venderlos.

ACTIVOS FIJOS

TANGIBLES:
A. Activos fijos de planta
1. No Depreciables : Terrenos, Construcciones en curso,
Maquinaria en montaje.
2. Depreciables
: Edificios, Maquinaria, Herramientas,
Equipos.
B. Recursos Naturales:
Minas, Pozos de Petrleo y Gases Naturales, Bosques,
Canteras, etc.
INTANGIBLES:
A. Sujetos a Amortizacin: Patentes, concesiones, mejoras
en propiedad arrendada, primas de arrendamiento.
B. No sujetas a amortizacin: Good-Will, Marcas
comerciales avaluadas.

OTROS ACTIVOS
El Balance presenta bajo este ttulo a
aquellos
activos
que
por
sus
caractersticas no pueden pertenecer a
ninguno de los grupos anteriores tales
como: activos improductivos o activos
que sirven a finalidades sociales o para el
bienestar
de
los
trabajadores,
participaciones
en
corporaciones,
asociaciones, fundaciones o similares.

CUENTAS DEL PASIVO

Pasivo representa las obligaciones que la

empresa adquiere con terceras personas
denominadas acreedores.
Estas obligaciones provienen de recursos
adquiridos por la empresa y que en la fecha
del balance todava no ha cancelado,
servicios recibidos y no pagados o compras a
crdito sin cancelar o prstamos en dinero
que la empresa recibe.

PASIVOS CORRIENTES

Son obligaciones cuya cancelacin debe

hacerse en un lapso no superior a un ao a
partir de la fecha del balance.
Las cuentas que con mayor frecuencia
encontramos en ste grupo son:
Sobregiros bancarios, prstamos bancarios,
documentos por pagar, cuentas por pagar,
impuestos por pagar, gastos por pagar,
dividendos
por
pagar,
ingresos
no
devengados o diferidos, vencimientos de
obligaciones a largo plazo

PASIVOS A MEDIANO PLAZO

En Colombia no est definido el mediano

plazo.
La mayora de las empresas no utilizan esta
divisin, pero las que lo hacen deben
informar que entienden por mediano plazo.
Puede estimarse el mediano plazo como un
lapso superior a un ao e inferior a tres,
cuatro o cinco.

OTROS PASIVOS
CESANTAS

CONSOLIDADAS:
Fundamentadas en la legislacin laboral
colombiana.
PASIVOS CONTINGENTES:
Llamados tambin de contingencia, son
provisiones generadas en gastos que
se hacen para proteger a la empresa
de posibles contingencias futuras.

CAPITAL O PATRIMONIO
Al

grupo de cuentas que conforman

el capital de la empresa se le
conoce
con
los
siguientes
nombres:
Capital
contable,
Propiedad, Patrimonio, Valor neto,
Participacin de los propietarios o
Patrimonio de los accionistas.

CUENTAS DEL PATRIMONIO

Propiedad Individual o capital social

Supervit de capital pagado
Reservas y utilidades por distribuir
Supervit
Revalorizacin del Patrimonio
Utilidades del Perodo

1. DBITOS Y CREDITOS
En contabilidad dbito significa izquierda y
crdito derecha.
Regla de los dbitos y crditos: El dbito
(izquierda) aumenta una cuenta del activo.
Si debitamos un activo, este aumentar y si
lo acreditamos, la simple razn nos dice que
este disminuir.

2. DBITOS Y CREDITOS
Del concepto de oposicin entre activos y
pasivos se desprende que al debitar un
activo ste aumentar y que al acreditar un
pasivo, el pasivo tambin aumentar.
Y si sabemos que un pasivo aumenta
cuando se acredita, se deducir que
disminuye cuando se debita.
Estas mismas reglas de las cuentas del
pasivo se aplican tambin a las cuentas del
Patrimonio.

REGLAS DE LOS DBITOS Y CRDITOS

transaccin

BALANCE

ACREDITAR

Activo

Aumenta

Disminuye

Pasivo y
Patrim.

Disminuye

Aumento

P. & G.

Estado Fro.

DEBITAR

Ingreso Cr.
Egreso Db.

Disminuye

Aumenta

Aumenta

Disminuye

CUENTAS T Y REGISTROS CONTABLES

CLASIFICACION Y NOMENCLATURA DE
CUENTAS
CONFORMACION DE ESTADOS FINANCIEROS

CUENTA
El registro de valores provenientes de
transacciones homogneas relativas a una
persona o empresa bajo un ttulo apropiado, que
facilite la Comprensin de la informacin, lo
llamamos CUENTA.
La cuenta es el elemento bsico y central en la
contabilidad y en los servicios de pagos. La cuenta
contable es la representacin valorada en
unidades monetarias, de cada uno de los
elementos que componen el patrimonio de una
empresa (bienes, derechos y obligaciones) y del
resultado de la misma (ingresos y gastos), permite
el seguimiento de la evolucin de los elementos en
el tiempo.

CUENTAS T

Las cuentas T es una forma de expresar de

manera abreviada una cuenta. Podemos
definir la cuenta T como la representacin
grfica de la cuenta contable con sus
diferentes elementos, la cual nos permite
hacer registros contables y es la forma ms
utilizada para registrar los diferentes hechos
econmicos.

Partes de la cuenta
Ttulo o nombre: En el Plan nico de Cuentas (PUC)
encuentran los nombres de las cuentas del sector real de
economa.
Descripcin: corresponde al detalle o concepto por el cual
est registrando.
Debe: columna donde se anotan los valores que se debitan o
cargan.

se
la
se
se

Por convencin est ubicada a la izquierda.

Haber: Columna donde se anotan los valores que se acreditan o

se abonan. Es la columna de la derecha.
Saldo: constituye la diferencia entre DEBE y HABER, segn la
naturaleza de las cuentas.

La cuenta T nos permite visualizar

perfectamente que cada cuenta tiene un
lado dbito y un lado crdito, o un debe
y un haber, que cada cuenta tiene la
capacidad
de
dar
y
recibir,
cumplindose as el principio de la
partida doble, segn el cual, en toda
contabilizacin,
en
todo
registro
contable, siempre hay como mnimo una
cuenta que entrega y una cuenta que
recibe y que cada cuenta est en
condiciones tanto de recibir como de
dar. .

REGISTROS CONTABLES
Se entiende por registros contables
aquellos documentos o soportes en los
cuales se escritura, archiva o expone
informacin contable. Por lo tanto,
constituyen registros contables todos los
elementos de registracin entre una
transaccin dada y los informes contables,
cualquiera sea el medio material utilizado.

REGISTROS CONTABLES FORMALMENTE

CONFIABLES

Se entiende que los registros contables

son formalmente confiables cuando
existen elementos objetivos suficientes
que
permitan
concluir
que
la
documentacin
primaria
est
adecuadamente registrada, compilada,
resumida y expuesta.

ELEMENTOS QUE SE DEBEN

CONSIDERAR
El

mantenimiento de registros de contabilidad

que asienten las operaciones del ente de acuerdo
a tcnicas contables en forma sistemtica, lgica y
generalmente cronolgica.
Que
dichos registros presenten aspectos
formales que permitan suponer que no existen
alteraciones efectuadas en su contenido.
Que los registros contables se mantengan
actualizados no existiendo atrasos considerables
en las registraciones.
Que exista concordancia entre los registros
contables y respaldo documental.

Que se mantengan archivos ordenados de

los registros y su soporte documental, de
forma tal que su acceso y cotejo sea posible
de manera prctica al igual que el control de
la secuencia numrica en los casos
pertinentes.
Que la tcnica contable aplicada sea
adecuada al esquema organizativo del ente.
Que exista periodicidad y constancia en la
informacin contable que se prepara en el
ente.

AXIOMAS CONTABLES
Axioma Contable 1 : Las cuentas del Activo aumentan por
los registros en el Debe y disminuyen por registros en el
Haber.
EJEMPLO:

El 5 de enero la empresa recibe un crdito por $30000.000

del banco BIC.
Las cuentas afectadas son Bancos y Obligaciones
Financieras Bancos nacionales.
La cuenta Bancos aumenta en $30000.000. Este incremento
se debita porque es un activo, La cuenta Obligaciones
Financieras se aumenta en $30000.000 y pertenece al
Pasivo. Un incremento en el pasivo se registra con un crdito

Axioma Contable 2:Las cuentas de Pasivo

y Patrimonio aumentan con registros por el
Haber, y disminuyen con registros por el
Debe.
EJEMPLO:
La empresa recibe en efectivo $8000.000
por prestacin de servicios de lavado de
ropa durante el mes.
Las cuentas afectadas son Caja e Ingresos
Operacionales, la cuenta Caja aumenta por
el dbito en $8000.000. la cuenta Ingresos
operacionales, aumenta por el crdito. Esta
es una cuenta nominal.

 Axioma

Contable 3

Las cuentas de Ingresos, Pasivos y Patrimonio aumentan

con registros en el Haber y disminuyen con registros en el
Debe.

EJEMPLO:
Al final del mes la empresa cancela los gastos
correspondientes a: gastos de nmina $2000.000 y
servicios pblicos por $1000.000.
- Las cuentas que se afectan son Caja y Gastos
Operacionales. Sueldos y servicios.
-La cuenta caja disminuye en $3000.000 con un crdito.
La cuenta gastos operacionales aumenta, la subcuenta
sueldos en $2000.000 y la de servicios en $1000.000.
-Un incremento en gastos se registra con un dbito.

Axioma Contable 4
Las cuentas de Gastos y Activo,
aumentan con registros en el Debe y
disminuyen con registros en el Haber.
El Plan de Cuentas (PUC) es un
elemento que permite dar un cdigo a
cada cuenta para facilitar la clasificacin
y el registro de los hechos econmicos

La partida doble
En la contabilidad antigua se llevaba
cuenta y razn de los movimientos
tanto numricos como de las cuentas
corrientes, es decir toda transaccin
tiene una causa y un efecto.
el concepto de la PARTIDA DOBLE, se
entiende como la tcnica o mtodo que
muestra el equilibrio entre las fuentes y
los usos de los recursos.

Los Principios Contables

es un sistema de informacin que
produce informacin financiera para
satisfacer las necesidades de sus
usuarios: personal administrativo,
inversionistas, entidades financieras,
acreedores, autoridades fiscales y
pblico en general.

CLASIFICACION Y
NOMENCLATURA DE CUENTAS

CLASIFICACION DE LAS
CUENTAS
Las cuentas se clasifican en tres
grupos:
-Cuentas de Activo
-Cuentas de Pasivo
-Cuentas de Capital

Cuentas de Activo: Las cuentas de Activo

son las que controlan los bienes y
derechos propiedad de la empresa.

Cuentas de Pasivo: Las cuentas de

Pasivo son las que controlan las deudas y
obligaciones a cargo de la entidad.

Cuentas de Capital: Las cuentas de

Capital son las que controlan tanto las
utilidades as como tambin las prdidas
del negocio.

NOMENCLATURA DE CUENTAS

La nomenclatura de cuentas es un
catlogo o lista de cuentas, clasificadas de
acuerdo con una codificacin. Este listado
se clasifica segn las reas del balance
(activo, pasivo, patrimonio). Se incluyen
tambin las cuentas de gastos y de
ingresos.

Esquema de nomenclatura de cuentas

CODIGO
1
11
111
11101
1110101
1110102
112
11201
1120101
1120102

CUENTA
Activo
Circulante
Caja
Caja General
Fondo Fijo
Caja Chica
Depsitos bancarios
Depsitos monetarios
Banco X
Banco Y

POSICION CONTABLE
Area del Balance
Divisin del Area
Cuenta de Mayor General
Cuenta de Mayor Auxiliar
Subcuenta de Mayor
Subcuenta de Mayor
Cuenta de Mayor General
Cuenta de Mayor Auxiliar
Subcuenta de Mayor
Subcuenta de Mayor

ESTADOS FINANCIEROS
Tambin denominados estados contables,
informes financieros o cuentas anuales,
son informes que utilizan las instituciones
para reportar la situacin econmica y
financiera y los cambios que experimenta
la misma a una fecha o periodo
determinado. Esta informacin resulta til
para
la
Administracin,
gestores,
reguladores y otros tipos de interesados
como los accionistas, acreedores o
propietarios.

Los Estados financieros obligatorios dependen de cada pas,

siendo los componentes ms habituales los siguientes:
-Estado de situacin patrimonial: (tambin denominado
Estado de Situacin Financiera o Balance de Situacin)
-Estado de resultados: (tambin denominado Estado de
Prdidas y Ganancias o cuenta de prdidas y ganancias)
-Estado de evolucin de patrimonio neto: (tambin
denominado Estado de Cambios en el Patrimonio Neto)
-Estado de flujo de efectivo: (tambin denominado Estado de
Origen y Aplicacin de Fondos)

Los estados financieros representan el

producto final del proceso contable y tienen por
objeto, presentar informacin financiera para
que los diversos usuarios de los estados
financieros puedan tomar decisiones eficientes
y oportunas. Ahora bien, la informacin
financiera que tales usuarios requieren se
enfoca primordialmente en la:
a. Evaluacin de la rentabilidad;
b. Evaluacin de la posicin financiera, que
incluye su solvencia y liquidez;
c. Evaluacin de la capacidad financiera de
crecimiento;
d. Evaluacin del flujo de fondos.

De acuerdo con estas necesidades los

estados financieros bsicos son:
Estado de situacin financiera o balance
general. Muestra los activos, pasivos y el
capital contable a una fecha determinada.
Est integrado por:

-Activo
-Pasivo

BALANCE GENERAL
Es el documento contable que informa en una
fecha determinada la situacin financiera de la
empresa, presentando en forma clara el valor de
sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su
capital, valuados y elaborados de acuerdo con los
principios
de
contabilidad
generalmente
aceptados. (esquema 1)
El balance general se debe elaborar por lo menos
una vez al ao y con fecha a 31 de diciembre,
firmado por los responsables:
-Contador
-revisor fiscal
-Gerente

ESTADO DE RESULTADOS O DE
GANANCIAS Y PRDIDAS
Es un documento complementario donde se
informa detallada y ordenadamente como se
obtuvo la utilidad del ejercicio contable.
El estado de resultados est compuesto por
las cuentas nominales, transitorias o de
resultados, o sea las cuentas de ingresos,
gastos y costos. Los valores deben
corresponder exactamente a los valores que
aparecen en el libro mayor y sus auxiliares, o a
los valores que aparecen en la seccin de
ganancias y prdidas de la hoja de trabajo.
(esquema 2)

ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO O ESTADO DE
SUPERVIT
Es el estado financiero que muestra en
forma detallada los aportes de los
socios y la distribucin de las utilidades
obtenidas en un periodo, adems de la
aplicacin de las ganancias retenidas
en periodos anteriores. Este muestra
por separado el patrimonio de una
empresa.

Tambin muestra la diferencia entre el

capital contable (patrimonio) y el capital
social
(aportes
de
los
socios),
determinando la diferencia entre el
activo total y el pasivo total, incluyendo
en el pasivo los aportes de los socios.
Esta es la estructura del estado de
cambios en la situacin financiera para
sociedades limitada: (esquema 3)

Estructura para sociedades annimas

(esquema 4)

LA UTILIDAD DE LA INFORMACIN CONTABLE

La informacin presentada en los estados financieros interesa
a:
-La administracin, para la toma de decisiones, despus de
conocer el rendimiento, crecimiento y desarrollo de la empresa
durante un periodo determinado.
-Los propietarios, para conocer el progreso financiero del
negocio y la rentabilidad de sus aportes.
-Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la
garanta de cumplimiento de sus obligaciones.
-El estado, para determinar si el pago de los impuestos y
contribuciones esta correctamente liquidado.