IMPUESTO DE

INDUSTRIA Y
COMERCIO,
AVISOS Y
TABLEROS
MARIAICA
ALEJANDRA
DAZ
ALFONSO GMEZ

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

Por el hecho de tener

un establecimiento de
comercio (una tienda,
droguera,
ferretera,
etc.), o una fbrica

Si anuncia al pblico
mediante la colocacin
de
vallas,
avisos,
tableros y emblemas

Presta
un
servicio
o
realiza una
actividad
comercial,
as
no
tenga una
oficina
o
local.

Debe
inscribirse
en
el
Registro de
informaci
n Tributaria
(RIT)
y
declarar y
pagar
el
impuesto
de
industria y
comercio,
avisos
y
tableros
ICA

QUE ES EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y

COMERCIO?
Es el gravamen establecido sobre las actividades
industriales, comerciales y de servicios, a favor de cada uno
de los distritos y municipios donde ellas se desarrollan,
segn la liquidacin privada.
El hecho generador de la obligacin tributaria del impuesto
de Industria y Comercio se genera por el ejercicio o
realizacin directa o indirecta de cualquier actividad
industrial, comercial o de servicios en jurisdiccin del
Distrito Capital de Bogot, ya sea que se cumplan de forma
permanente u ocasional, en inmueble determinado, con
establecimiento de comercio o sin ellos.

ACTIVIDAD
COMERCIAL
Toda
actividad
de
expendio,
compraventa o distribucin de
bienes y mercancas, tanto al por
mayor como al por menor y las
dems actividades definidas como
tales por el Cdigo de Comercio,
siempre
y
cuando
no
estn
consideradas por la Ley como
actividades
industriales
o
de
ACTIVIDAD
servicios.

DE

SERVICIO

Toda tarea, labor o trabajo ejecutado

por persona natural, jurdica o por
sociedad de hecho, sin que medie
relacin laboral con quin lo
contrata,
que
genere
una
contraprestacin en dinero o en
especie y que se concrete en la
obligacin de hacer, sin importar
que en ella predomine el factor

ACTIVIDAD INDUSTRIAL

Produccin
Extraccin
Fabricacin
Manufactura
Confeccin
Preparacin
Reparacin
Ensamblaje

Cualquier clase de
materiales, bienes y
en
general,
cualquier
proceso
de transformacin
por elemental que
este sea.

NORMATIVIDAD DEL
IMPUESTO
Ley 14 de 1983
Modificada por la Ley 75 de 1986
CAPITULO II
Impuesto de Industria y Comercio
Artculo 32.El impuesto de Industria y Comercio recaer, en
cuanto a materia imponible, sobre todas las actividades
comerciales, industriales y de servicio que ejerzan o realicen en las
respectivas jurisdicciones municipales, directa o indirectamente,
por personas naturales, jurdicas o por sociedades de hecho, ya sea
que se cumplan en forma permanente u ocasional, en inmuebles
determinados, con establecimientos de comercio o sin ellos.

NORMATIVIDAD DEL
IMPUESTO
Artculo 33.El impuesto de Industria y Comercio se liquidar
sobre el promedio mensual de ingresos brutos del ao
inmediatamente anterior, expresados en moneda nacional y
obtenidos por las personas y sociedades de hecho indicadas en el
artculo anterior, con exclusin de Devoluciones-ingresos
provenientes de venta de activos fijos y de exportaciones, Recaudo
de impuestos de aquellos productos cuyo precio est regulado por
el
Estado
y
Percepcin
de
Subsidios.
Sobre la base gravable definida en este artculo se aplicar la tarifa
que determinen los Concejos Municipales dentro de los siguientes
lmites:
1. Del 2 al siete por mil (2- 7x1.000) mensual para actividades
industriales
y,
2. Del 2 al diez por mil (2-10x1.000) mensual para actividades
comerciales y de servicios.
Los municipios que tengan adoptados como base del impuesto los
ingresos brutos o ventas brutas podr mantener las tarifas que en

POR QU SE PAGA EL IMPUESTO DE

INDUSTRIA Y COMERCIO?
Porque el Estado busca obtener
recursos para cubrir sus necesidades
a travs de impuestos creados por l
mismo de acuerdo a un plan de
desarrollo.
Estos
ingresos
corresponden a ingresos corrientes
tributarios, en este caso a un
impuesto municipal.

QUINES ESTN
OBLIGADOS ?
Toda persona natural o jurdica, o sociedad de
hecho que en jurisdiccin de un municipio
determinado ejerza una actividad industrial,
comercial
o
de
servicios,
con
o
sin
establecimiento, debe registrarse en Industria y
Comercio y pagar el impuesto correspondiente a
su actividad.

RIT- REGISTRO DE INFORMACIN TRIBUTARIA

Es el mecanismo de identificacin, ubicacin y clasificacin de

los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio, Avisos
y Tableros.
La inscripcin debe efectuarse entre los dos meses siguientes a
la fecha de iniciacin de operaciones.
Para la inscripcin
formularios:

se

deben

descargar

los

siguientes

Formulario
RIT-Contribuyente:
Permite
realizar
la
Inscripcin, Actualizacin y Cese de Actividades, de la Persona
Natural, Jurdica o Sociedad de Hecho Contribuyente del
Impuesto de industria y comercio Avisos y Tableros -ICA.
Formulario RIT-Establecimiento: Permite realizar la
Apertura, Actualizacin o Clausura de los establecimientos de
comercio que posea el contribuyente.

RIT- REGISTRO DE INFORMACIN TRIBUTARIA

INSCRIPCIN

INSCRIPCIN

ACTIVIDADES EXCLUDAS DEL

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO ICA
La produccin primaria, agrcola, ganadera y
avcola sin que se incluyan la fabricacin de
productos alimenticios o de toda industria donde
haya un proceso de transformacin.
La produccin
nacional
de
artculos
destinados a la
exportacin.

La primera etapa de transformacin

realizada en predios rurales cuando se
trate de actividades de produccin
agropecuaria, con excepcin de toda
industria donde haya transformacin.

La educacin pblica, las

actividades de beneficencia,
culturales y/o deportivas,
las
actividades
desarrolladas
por
los
sindicatos,
por
las
asociaciones
de
profesionales y gremiales
sin nimo de lucro.

ACTIVIDADES EXCLUDAS DEL

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO ICA
Las de trnsito de los artculos de cualquier
gnero que atraviesen por el territorio del
Distrito Capital, encaminados a un lugar
diferente del Distrito.
La
persona
jurdica
originada
en
la
constitucin de la propiedad horizontal, en
relacin con las actividades propias de su
objeto social.

Los
proyectos
energticos
que
presenten las entidades territoriales
de las zonas no interconectadas del
Sistema Elctrico Nacional al Fondo
Nacional de Regalas.

EXENTAS DEL PAGO DEL

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO ICA
E
X
E
N
T
O
S

Las personas naturales y jurdicas y las sociedades de hecho, damnificadas

a consecuencia de los actos terroristas o catstrofes naturales ocurridos en
el Distrito Capital, en las condiciones establecidas en el decreto
reglamentario, expedido para el efecto.
Las entidades sin nimo de lucro que suscriban contratos con el Instituto
para la Recreacin y el Deporte de Bogot, para mantener e invertir en el
mejoramiento de los parques del Distrito, tendrn una exencin del
impuesto de industria y comercio, avisos y tableros causado en los 6
bimestres del ao anterior, siempre y cuando inviertan en el mejoramiento
de los parques el equivalente a por lo menos el 80% de dicha exencin.
Quien haya sido vctima de secuestro o desaparicin forzada y sea
contribuyente del rgimen simplificado, estar exento del pago del
impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, durante el tiempo que
dure el secuestro o la desaparicin forzada.
Los contribuyentes que pertenezcan al rgimen simplificado que obtengan
durante el ao gravable ingresos netos inferiores a 80 salarios mnimos
mensuales vigentes ($49,280.000 ao base 2014) no tienen que presentar
la declaracin del impuesto de Industria y Comercio.
A partir del ao gravable 2012, si el rgimen comn o simplificado en un
periodo determinado no hayan efectuado operaciones sometidas al
impuesto (no genere ingresos), no est obligado a presentar declaracin de
ICA (Acuerdo 469 del 22/06/2011).

CUL ES LA BASE PARA CALCULAR EL

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO?
El
impuesto
de
Industria
y
Comercio correspondiente a cada
periodo gravable, se liquida con
base en los ingresos brutos del
contribuyente obtenidos durante
este perodo.

Para determinar estos ingresos, se

toma la totalidad de los ingresos
ordinarios y extraordinarios, y se le
restan los correspondientes a
actividades exentas y no sujetas,
as como las devoluciones, rebajas
y descuentos, exportaciones y la
venta de activos fijos.

FORMULARIO IMPUESTO
ICA

PERIODO DECLARABLE
IMPUESTO ICA
El pago puede ser mensual o bimestral dependiendo de la poltica de
cada municipio.
La declaracin igualmente puede ser bimestral o anual. Algunos
municipios recaudan en forma anticipada el impuesto de industria y
comercio, otros lo hacen en la medida que se presenta la
declaracin
tributaria.
Para el caso
de Bogot
DC,
el
periodo
declarable del ICA es:
Bimestral:
Para los
contribuyentes
pertenecientes
al
Rgimen Comn.
Anual:
Para
los
contribuyentes
pertenecientes
al
Rgimen Simplificado, si
los ingresos netos son
iguales o superiores a

SUJETOS DEL IMPUESTO INDUSTRIA

Y COMERCIO
SUJETOS DEL ICA
SUJETOS DEL ICA

SUJETO
ACTIVO
Municipios
donde
realiza
actividad
gravada.

SUJETO
PASIVO

se
la

Personas naturales,
jurdicas
o
sociedades de hecho
que realizan el hecho
generador
de
la
obligacin tributaria.

SISTEMA DE RETENCIONES SOBRE EL

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
El sistema de retenciones se rige en lo aplicable a la naturaleza del
impuesto de Industria y Comercio por las normas especficas
adoptadas por el Distrito Capital y las generales del sistema de
retenciones
aplicables
al
impuesto
sobre
la
renta
y
complementarios.
Los Agentes retenedores deben presentar su declaracin en un
formulario diseado para tal fin independiente del formulario de
impuesto de ICA.
Tanto para el sujeto de retencin como para el agente retenedor,
la retencin del impuesto de industria y comercio se causar en
el momento del pago o abono en cuenta por parte del agente de
retencin, lo que ocurra primero, siempre y cuando en la
operacin econmica se cause el impuesto de industria y
comercio en la jurisdiccin del Distrito Capital de Bogot.

RIT- REGISTRO
DE INFORMACIN
QUINES
SON AGENTES
DE
TRIBUTARIA?
RETENCIN?
Las entidades de derecho pblico.
Quienes
se
encuentren
catalogados
como
grandes
contribuyentes por la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales.
Los que mediante resolucin del Director Distrital de Impuestos
se designen como agentes de retencin en el impuesto de
Industria y Comercio.
Los intermediarios o terceros que intervengan en operaciones
econmicas en las que se genere la retencin del impuesto de
Industria y Comercio, de acuerdo a lo que defina el reglamento.
Los consorcios y uniones temporales sern agentes retenedores
del impuesto de industria y comercio, cuando realicen pagos o
abonos en cuenta cuyos beneficiarios sean contribuyentes del
rgimen comn y/o del rgimen simplificado del impuesto de
Industria y Comercio, en operaciones gravadas con el mismo en
la jurisdiccin del Distrito Capital.

CIRCUNSTANCIAS BAJO LAS CUALES NO SE

EFECTA LA RETENCIN
Pagos o abonos en cuenta efectuados a no contribuyentes de
ICA.
Pagos o abonos en cuenta no sujetos o exentos.
Cuando el beneficiario del pago sea entidad de derecho pblico.
Cuando sea catalogado como gran contribuyente por la DIAN y
sea declarante de ICA en Bogot, excepto cuando quien acte
como agente retenedor sea una entidad pblica.
Los recursos de la unidad de pago por capitacin de los rgimen
es subsidiado y contributivo del sistema general de seguridad
social en salud.
Pagos por servicios pblicos.
Si hay base gravable especial se practica sobre esta.

TARIFAS DE RETENCIN ICA

La tarifa de retencin del impuesto de industria y comercio
ser la que corresponda a la respectiva actividad y al
municipio donde se efecte el hecho generador de la
obligacin tributaria.
Cuando el sujeto de retencin no informe la actividad o la
misma no se pueda establecer, la tarifa de retencin ser la
tarifa mxima vigente para el impuesto de industria y
comercio dentro del periodo gravable y a esta misma tarifa
quedar gravada la operacin.
Cuando la actividad del sujeto de retencin sea pblicamente
conocida y este no lo haya informado, el agente retenedor
podr
aplicar,
bajo
su
responsabilidad,
la
tarifa
correspondiente a la actividad.

TARIFAS VIGENTES RETENCIN

ICA

FORMULARIO RETENCIN ICA

BIBLIOGRAFA

Secretara Distrital de Hacienda. Contribuyentes. Industria

y
Comercio.
Disponible
en
Internet:
<http://www.shd.gov.co/shd/industria-y-comercio>
Posada Garca-Pea, M. (2008). Impuesto de Industria y
Comercio, avisos y tableros en Colombia. Bogot D.C.:
Universidad del Rosario.
Diccionario Integrado Contable Fiscal. CIJUF. 2002

Gracias por su
atencin.