AMENAZAS Y

SALVAGUARDAS
DEISY LILIANA VELASQUEZ ROJAS
SOLVEY YORELY MOLANO MOLANO

El
El cumplimiento
cumplimiento de
de los
los principios
principios fundamentales
fundamentales puede
puede
verse
verse potencialmente
potencialmente amenazado
amenazado por
por una
una amplia
amplia gama
gama de
de
circunstancias
circunstancias y
y de
de relaciones
relaciones

La
La naturaleza
naturaleza y
y la
la importancia
importancia de
de las
las
amenazas
amenazas pueden
pueden ser
ser diferentes
diferentes
dependiendo
dependiendo de
de que
que surjan
surjan en
en
relacin
relacin con
con la
la prestacin
prestacin de
de servicios
servicios
a
a un
un cliente
cliente de
de auditora
auditora

Inters propio
Autorrevisin
Abogaca
Familiaridad
Intimidacin.

R
E
T
N
I
O
I
P
O
R
P

Los siguientes son ejemplos de circunstancias

que originan amenazas de inters propio para
el profesional de la contabilidad en ejercicio:

Un miembro del equipo del encargo que proporciona un grado

de seguridad tiene un inters financiero directo en el cliente del
encargo.
La firma depende de forma indebida de los honorarios totales
percibidos de un cliente.
Un miembro del equipo del encargo que proporciona un grado
de seguridad mantiene una relacin empresarial significativa y
estrecha con el cliente del encargo.
La firma est preocupada por la posibilidad de perder un cliente
importante.

Un miembro del equipo de auditora entabla negociaciones con

vistas a incorporarse a la plantilla de un cliente de auditora

La firma entabla un acuerdo de honorarios contingentes con

respecto a un encargo que proporciona un grado de seguridad.

El profesional de la contabilidad descubre un error significativo

al evaluar los resultados de un servicio profesional prestado con
anterioridad por un miembro de la firma a la que pertenece.

I
S
I
V
E
R

R
O
T
Los siguientes son ejemplos de circunstancias que
U
A
amenazas de autorrevisin para el
N originan
profesional de la contabilidad en ejercicio:
La firma emite un informe de seguridad sobre la efectividad
del funcionamiento de unos sistemas financieros despus de
haberlos diseado o implementado.
La firma ha preparado los datos originales que se han
utilizado para generar los registros que son la materia objeto
de anlisis del encargo que proporciona un grado de
seguridad.
Un miembro del equipo del encargo que proporciona un grado
de seguridad es o ha sido recientemente administrador o
directivo del cliente

Un miembro del equipo del encargo que proporciona un

grado de seguridad trabaja, o ha trabajado recientemente
para el cliente, en un puesto que le permite ejercer una
influencia significativa sobre la materia objeto de anlisis del
encargo.
La firma presta un servicio a un cliente de un encargo que
proporciona un grado de seguridad que afecta directamente a
la informacin sobre la materia objeto de anlisis de dicho
encargo.


C
A
G
Los siguientes son ejemplos de circunstancias
O
originan amenazas de abogaca para el
AB A que
profesional de la contabilidad en ejercicio:
La firma promociona la compra de acciones de un cliente de
auditora.
El profesional de la contabilidad acta como abogado en nombre
de un cliente de auditora en litigios o disputas con terceros.

A
D
RI

A
I
L
I
M
D
FA

Que un miembro del equipo de

trabajo tenga un familiar
cercano o inmediato que sea
director o funcionario del
cliente.

Que un miembro del equipo del trabajo

tenga un familiar cercano o inmediato
que sea un empleado del cliente y est
en posicin de ejercer una influencia
importante sobre la materia objeto del
trabajo.

Que un director o funcionario del cliente o un

empleado, en una posicin para ejercer
influencia importante sobre la materia
objeto del trabajo, haya servido
recientemente como socio del mismo

Que el Contador Pblico acepte obsequios o

trato preferencial de un cliente, a menos que
el valor sea trivial o insignificante.

Que el personal ejecutivo tenga una larga

asociacin con el cliente del trabajo de
aseguramiento.

IO
C
A

D
I
IM
T
N
IN

Que una firma sea amenazada con ser

destituida del trabajo de un cliente.

Que
Que un
un cliente
cliente de
de auditora
auditora indique
indique que
que no
no
otorgar
otorgar a
a la
la firma
firma un
un contrato
contrato planeado
planeado
anteriormente,
anteriormente, por
por servicios
servicios diferentes
diferentes de
de los
los
del
trabajo
de
auditora,
si
la
firma
contina
del trabajo de auditora, si la firma contina en
en
desacuerdo
desacuerdo con
con el
el tratamiento
tratamiento contable
contable del
del
cliente
cliente para
para una
una transaccin
transaccin particular.
particular.

Que se presione a una firma para reducir de

manera inadecuada el alcance del trabajo
desempeado, para reducir los honorarios o
para cualquier otro motivo.

Que
Que el
el Contador
Contador Pblico
Pblico se
se sienta
sienta
presionado
presionado a
a estar
estar de
de acuerdo
acuerdo con
con el
el
juicio
juicio de
de un
un empleado
empleado del
del cliente,
cliente, porque
porque
el
el empleado
empleado tiene
tiene ms
ms pericia
pericia sobre
sobre el
el
asunto
asunto en
en cuestin.
cuestin.
Que
Que un
un socio
socio de
de la
la firma
firma informe
informe al
al
Contador
Contador Pblico
Pblico que
que una
una promocin
promocin
planeada
planeada no
no ocurrir,
ocurrir, a
a menos
menos que
que el
el
contador
contador est
est de
de acuerdo
acuerdo con
con el
el
tratamiento
tratamiento contable
contable inadecuado
inadecuado de
de un
un
cliente
cliente de
de auditora.
auditora.

Que
Que una
una firma
firma sea
sea amenazada
amenazada con
con ser
ser
demandada
demandada por
por el
el cliente.
cliente.

SALVAGUARD
AS

Salvaguardas
establecidas por la
profesin o por las
disposiciones legales y
reglamentarias

Salvaguardas en el
entorno de trabajo.

SALVAGUARDAS EN EL
ENTORNO DEL TRABAJO

NIVEL DE FIRMA

NIVEL DE CADA
TRABAJO.

SALVAGUARDAS A NIVEL DE FIRMA

Que la alta direccin de la firma enfatice la importancia del

cumplimiento de los principios fundamentales.
Que la alta direccin de la firma establezca la expectativa de
que los miembros de los equipos de trabajo de
aseguramiento actuarn para el inters pblico.
Polticas y procedimientos para implementar y supervisar el
control de calidad de los trabajos.
Polticas y procedimientos con el fin de prohibir a aquellos
que no son miembros del equipo del trabajo que influyan de
manera inadecuada en el resultado del mismo.
Nombramiento de un miembro de la alta direccin como
responsable de la supervisin del correcto funcionamiento
del sistema de control de calidad de la firma.

SALVAGUADAS A NIVEL DE CADA

TRABAJO

Recurrir al Contador Pblico que no particip en el servicio

diferente al de aseguramiento para que revise el trabajo
realizado en dicho compromiso y, en caso necesario, preste su
asesoramiento.
Comentar las cuestiones de tica con los encargados del
gobierno corporativo del cliente.
Consultar a un tercero independiente, como un comit de
consejeros independientes, un organismo regulador de la
profesin u otro Contador Pblico.

Revelar a los encargados del gobierno corporativo del

cliente, la naturaleza y el alcance de los servicios
prestados y de los honorarios correspondientes.

Recurrir a otra firma para que participe en la realizacin de

una parte del trabajo o en repetir parte del mismo
Rotacin de los ejecutivos del equipo de trabajo que
proporciona el servicio de aseguramiento.