INTRODUCCION AL DERECHO TRIBUTARIO

UNIVERSIDAD DIEGO PORTALES

Marianela Benavente Cruz

2016

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Derecho, se define como el conjunto de normas de carcter obligatorio que regulan los actos de los
hombres que viven en sociedad y a cuya observancia pueden ser estos constreidos.

Desde el punto de vista tributario, estas Normas Jurdicas

ESTADO
CONTRIBUYENTES

CONTRIBUYENTE

Como consecuencia de la existencia

de la tributacin

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DERECHO TRIBUTARIO

Derecho Nacional

Derecho Pblico

Slo se puede hacer lo que la Ley expresamente seala o autoriza

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DERECHO TRIBUTARIO

Fuentes Materiales o reales:

Fuentes del Derecho:

Fuentes Materiales
o Reales

Fuentes Formales

Directas : (La Sociedad, los Poderes colegisladores,

los Tribunales de Justicia)
Indirectas

polticos, religiosos, morales etc.

se traducen en factores: econmicos,

sociales,

Representan los factores o elementos que determinan el contenido de las normas, representan
circunstancias histricas que condicionan y determinan una norma de derecho comn.

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La Ley
La Costumbre
Fuentes formales
de Derecho

La Jurisprudencia
La Doctrina
La Equidad

Estn constituidas por los procesos de creacin de la norma jurdica.

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EL PODER TRIBUTARIO

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LIMITACIONES AL PODER TRIBUTARIO

EXTERNAS:
DE POLITICA INTERNACIONAL, CONVENIOS QUE EVITAN LA DOBLE TRIBUTACION.

INTERNAS:
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES QUE EN MATERIA TRIBUTARIA PROTEGEN A LAS
PERSONAS.

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FISCAL
OBJETIVO DE LOS

IMPUESTOS
ECONOMICO

SOCIAL

SIMPLICIDAD
LOS IMPUESTOS
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CARACTERISTICAS DE
FLEXIBILIDAD
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INGRESOS DEL ESTADO

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IMPUESTOS

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LOS

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DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

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Sistema Tributario chileno
Sobre Ingresos o Rentas
Impuestos Mltiples :

Al Consumir bienes o utilizar Servicios

Al Patrimonio de las personas

Impuestos Vigentes:
Ley sobre
Ley sobre
Ley sobre
Ley sobre
Ley sobre
Ley sobre

Impuesto a la Renta.
Impuesto a las Ventas y Servicios
Impuesto Territorial
Impuesta a las Herencias y Donaciones
Impuesto a los Alcoholes
Impuesto a los Tabacos

Franquicias Impositivas:
De Fomento Regional (Zona Franca)
De Fomento Sectorial (Actividad Forestal, Empresas Constructoras, Exportadores)
Garantes de la Inversin (D.L. 600), derogado desde ao 2016
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Sistema Tributario chileno
Normas Administrativas, Procesales y Penales
Normas Administrativas:
Cdigo Tributario (D.L. 830)
Cdigo de Comercio
Instrucciones del Servicio de Impuestos Internos
Normas Procesales:
Reclamaciones Tributarias
Reclamaciones por Avalo de Bienes Races
Aplicacin de Sanciones
Normas Penales:
Art. 97 y Art.109 del Cdigo Tributario
Ley comn civil, penal y criminal.
Administracin Tributaria:
Servicio de Impuestos Internos
Direccin General de Aduanas.

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FISCAL
OBJETIVO DE LOS IMPUESTOS

ECONOMICO

SOCIAL

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PRIMERA CATEGORIA: Rentas del Capital

Rentas Percibidas Devengadas

( art. 20; art. 22; art. 17 N8 LIR.)

RENTAS

SEGUNDA CATEGORIA Rentas del Trabajo

Percibidas

(art. 42 Ns 1 y 2 LIR.)

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DETERMINACION DE LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

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DETERMINACION DE LA RENTA
Pagan Impuesto de Primera Categora
Y

Los Socios, Accionistas o Dueos

Pagan Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional
dndose de Crdito contra los impuestos personales
El Impuesto de Primera Categora pagado.

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RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA:
S.A. y en Comandita
Primera Categora tasa 25% at/2018
por Acciones
Impuesto nico Art. 21 tasa 35%

Accionistas
Cantidades distribuidas sin tope de F.U.T. con
Complementario o Impuesto Adicional

Tributan
Impuesto Global
con

crdito de Primera Categora

Empresas individuales
Primera Categora tasa 21% at/2015
Sociedades de Personas
Art. 21, tasa 35%
Socios
Retiros UDP/mbc
Efectuados de la sociedad con tope de

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Global Complementario o

Impuesto nico

Tributan
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F.U.T., con Impuesto

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RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA:

RENTAS DEL TRABAJO

TRABAJO DEPENDIENTE: Sueldos y Pensiones, Art. 42 N1, Impuesto nico

de 2 Categora

TRABAJO INDEPENDIENTE: Rentas Percibidas Art. 42 N2, Impuesto Global

Complementario

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