RENTA PERSONAL Y

EMPRESARIAL

SESIN N 2

ESQUEMA LEGAL DEL

IMPUESTO A LA RENTA:
Determinacin del
Impuesto

ESQUEMA LEGAL DEL IMPUESTO

1) IMPUESTO SOBRE LA RENTA de las Personas Naturales

1.1 ) Impuesto a las Rentas Netas de Capital
1.2) Impuesto a la Renta Neta del Trabajo y Rentas de Fuente Extranjera
1.4) Impuesto por las rentas de tercera categora (cedular)
2) IMPUESTO SOBRE LAS RENTAS DE TERCERA CATEGORIA:
2.1) Rgimen General
2.2) Rgimen Especial del Impuesto a la Renta -RER
3) IMPUESTO SOBRE LAS RENTAS DE NO DOMICILIADOS

ESQUEMA LEGAL DEL IMPUESTO

Si se trata de persona natural o de EIRL (Ley

30056, 7/2/2013) adicionalmente se tiene la
posibilidad de tributar en el Nuevo RUS

2) IMPUESTO SOBRE LAS RENTAS DE TERCERA CATEGORIA:

2.1) Rgimen General
2.2) Rgimen Especial del Impuesto a la Renta -RER

RER

Podrn acogerse al Rgimen Especial las personas naturales, sociedades

conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que
obtengan rentas de tercera categora provenientes de las siguientes actividades:
a.Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los
bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos
naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.....
b.Actividades de servicios, ... salvo las excluidas.
No estarn comprendidos:
(i)Cuando en el ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos
superen los 150 UIT.
(ii)El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de
los predios y vehculos, supere los S/. 126,000.00.
(iii)Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus
adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los 150
UIT.
La tasa
Impuesto
a la Renta
Rgimenexcluda
Especial asciende
al 1.5% mensual
de
(iv)
Sedel
trate
de alguna
actividad
(constructoras,
casinos,
los ingresos netos mensuales provenientes de rentas de 3era categora. Adems
promotoras de espectculos...)
estn afectos al IGV.

Nota: Las personas naturales, sucesiones indivisas e EIRL pueden optar adems por el

Nuevo RUS
Decreto Legislativo No.937...
El Nuevo Rgimen nico Simplificado - Nuevo RUS, comprende a:

a. Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que

exclusivamente obtengan rentas por la realizacin de actividades
empresariales.
b. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban
rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficios.
c. Las EIRL
Los sujetos de este Rgimen pueden realizar conjuntamente actividades empresariales y
actividades de oficios. Tratndose de sociedades conyugales, los ingresos provenientes
de las actividades comprendidas en este Rgimen que perciban cualquiera de los
cnyuges, sern consideradas en forma independiente por cada uno de ellos.

Requisitos para acogerse al Nuevo RUS

CMO UBICARSE EN UNA CATEGORIA DEL NUEVO RUS y CUL

ES EL MONTO DE LA CUOTA A PAGAR?
El contribuyente se debe ubicar en alguna de las siguientes categoras
segn la presente tabla, de acuerdo a los Ingresos Brutos y
adquisiciones mensuales:

CONCEPTO DE RENTA
Aspecto material del tributo

Marco general: el circuito de la riqueza

DE FUENTES ORIGINARIAS
SE OBTIENE

Ganancia Ingresos
Rendimiento
Beneficio
Utilidades
Renta
Remuneracin
Rditos
Premios

Ahorro
Capital
Patrimonio

Actos de
consumo
Ventas
Compras
Permutas
Adquisiciones
Usos
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EN UN DETERMINADO PERODO: (recuerden el sistema indirecto

de determinacin)

1.- RENTA = CAPITAL

+
CONSUMO
2.- SI NO SE CONOCE LA RENTA:
LA PUEDO BUSCAR POR EL CAPITAL 0 POR EL CONSUMO

DEFINICIN DE RENTA (mbitoR de

ec
o
aplicacin)
de e rde
s s m
Concepto Econmico
(RENTA EXTENSIVA O AMPLIA)

ar ta o
co rol mo s q
ec nce lan s ue
on
pt do
m o e l
ic
o

CONSUMO DEL PERIODO (C)

+
PATRIMONIO AL FINAL DEL PERIODO(KF)
PATRIMONIO AL INICIO DEL PERIODO(KI)

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Notas al concepto econmico:

= INCREMENTO DE
KF - KI PATRIMONIO.

DE CAPITAL

ALGUNOS LO
DENOMINAN GANANCIA
(PLUSVALAS)

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Marco general: el circuito de la riqueza

DE FUENTES ORIGINARIAS
SE OBTIENE

Ahorro
Capital
Patrimonio

Ganancia Ingresos
Rendimiento
Beneficio
Utilidades
Renta
Remuneracin
Rditos
Premios
Actos de
consumo
Ventas
Compras
Permutas
Adquisiciones
Usos

Una parte de ella o toda ella

(dependiendo de determinadas
circunstancias)ser considerada
como renta gravable por el
legislador...

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CONCEPTO legal de RENTA

mbito de aplicacin

al GK
t
i
p
a
a de C
i
c
n
a
Gan

Renta producto

Flujo de riqueza
Consumo ms
incremento patrimonial

CONCEPTO legal de RENTA

Todos los sujetos (personas
naturales y empresas en
general)

Trascendente para las

personas naturales respecto
a bienes inmuebles y valores
mobiliarios

Para
empresas

al GK
t
i
p
a
a de C
i
c
n
a
Gan

Renta producto

Flujo de riqueza

Al final para todos los sujetos

y se aplica en defecto de los
anteriores conceptos

Consumo ms
incremento patrimonial

CONCEPTO DE RENTA EN
LA LEY
Concepto tributario de renta en la
Ley del Impuesto a la Renta (art. 1)
1) Renta producto (inc. a)
2) Ganancias de capital (inc. b)
3) Flujo de riqueza (inc. c)
4) Rentas imputadas (inc. d) MAS
variaciones patrimoniales del art. 52
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GRACIAS POR SU ATENCION

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