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Aspectos Normativos de la

Estructura
del Sistema de Control Interno para
las
Empresas del Estado

Ley N 28716 Ley de Control Interno de las


Entidades del Estado.
Resolucin de Contralora N 320-2006-CG. Normas
de Control Interno
RCG-N 458-2008-CG Gua para la Implementacin
del Sistema de Control Interno de las Entidades del
Estado.
Control Interno -Marco Integrado COSO (Comit de
Patrocinadores y Organizadores de la Comisin
Treadway -1992)

Evolucin del Control Interno en el Per

4.- COSO II
Gestin de Riesgos
Corporativos Marco
Integrado
2.- INTOSAI
Organizacin
Internacional de
Instituciones
Fiscalizadoras Superiores
Directrices para
Las Normas de
Control Interno

2008

2006

2004

7.- Normas de
Control Interno
RC 320-2006-CG

1998
1992

Set 1992

6.- LEY DE CONTROL


INTERNO
Ley N 28716

8.- Gua para la


Implementacin del
Control Interno
RC 458-2008-CG

1.- COSO I
Control Interno
Marco Integrado
(Comisin
Treadway)

3.- Normas Tcnicas


de Control Interno
(CGR)

5.- INCOSAI
Budapest
(Congreso)
Gua para las
Normas de Control
Interno
Del Sector Pblico

Establecer los principios y la base legal


para iniciar el proceso de modernizacin
de la gestin del Estado, en todas sus
instituciones e instancias.
Obtener mayores niveles de eficiencia
del aparato estatal, de tal manera que se
logre una mejor atencin a la ciudadana,
priorizando y optimizando el uso de los
recursos pblicos.
El proceso de modernizacin de la
gestin del Estado, se sustenta en otros
aspectos en la institucionalizacin de la
evaluacin de la gestin por resultados,
a travs del uso de modernos recursos
tecnolgicos, la planificacin estratgica
y concertada.

Ley
Propender al apropiado, oportuno y
efectivo
ejercicio
del
control
gubernamental,
para
prevenir
y
verificar, mediante la aplicacin de
principios, sistemas y procedimientos
tcnicos, la correcta, eficiente y
transparente utilizacin y gestin de
los recursos del Estado, con la finalidad
de
contribuir
y
orientar
el
mejoramiento de sus actividades y
servicios en beneficio de la Nacin.
Establecer el Sistema Nacional de
Control, conformado por la Contralora
General,
Unidades
Orgnicas
de
Control de las diversas entidades del
Estado. Las sociedades de auditora
externa

Ley
Establecer normas para regular la elaboracin,
aprobacin,
implantacin,
funcionamiento,
perfeccionamiento y evaluacin del control
interno en las entidades del Estado, con el
propsito de cautelar y fortalecer los sistemas
administrativos y operativos con acciones y
actividades de control previo, simultaneo y
posterior, que permitan el logro de los objetivos
institucionales.
El Sistema de control interno, tiene como
componentes:
Ambiente de control
Evaluacin de riesgos
Actividades de control gerencial
Actividades de prevencin y monitoreo
Sistemas de informacin y comunicacin
Seguimiento de resultados
Compromisos de mejoramiento

COSO I: Control Interno -

Marco
Integrado

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Conceptual

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Ambiente de Control
Evaluacin de Riesgos
Actividades de Control Gerencial
Informacin y Comunicacin
Supervisin

A c tiv id a d 1
A c tiv ida d 2

Resolucin
En referencia a la Ley N 28716, los
titulares de las entidades estn obligados
a emitir las normas especificas aplicables
a su entidad, de acuerdo a su naturaleza,
estructura y funciones, las que deben ser
concordantes con la normativa tcnica
de control que dicte la Contralora
General de la Republica.
Se establecen las Normas de Control
Interno que han sido elaboradas en
armona con los conceptos y enfoques
modernos
esbozados
por
las
organizaciones mundiales especializadas
en la materia. Su estructura se basa en
los componentes de control reconocidos
internacionalmente.
Se estableci que para fines de una
adecuada
formalizacin
e
implementacin de la Estructura de
Control Interno en todas las entidades
del Estado, se concibe que esta se
organice bajos los componentes de
COSO.

U n id a d A
U n id a d B

Coso: Corresponde a las siglas en ingls del


comit de Organizadores y Patrocinadores de
la Comisin Treadway, organismos que en
conjunto
emitieron
el
informe
con
recomendaciones
referentes
al
control
interno que lleva su nombre.
Origen: Estados Unidos, 1985, se forma una
comisin patrocinada diversas instituciones,
con el objetivo de identificar las causas de la
presentacin de informacin financiera en
forma fraudulenta o falsificada y emitir un
informe al respecto.
En 1987 emite el informe que contena una
serie de recomendaciones en relacin al
control interno de cualquier empresa u
organizacin.
La comisin Treadway, debati durante ms
de cinco aos y finalmente en 1992, se emite
el informe COSO, el cual tuvo gran
aceptacin y difusin en gran parte debido a
la diversidad y autoridad que posee el grupo
que se hizo cargo de la elaboracin de ste.

COSO : Control Interno -

Marco
Integrado
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Ambiente de Control
Evaluacin de Riesgos
Actividades de Control
Gerencial

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Supervisin

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A c tiv id a d 1
A c tiv id a d 2

OBJETIVOS COSO

Operaciones: relacionadas
con el uso efectivo, tico y eficiente
de los recursos de la entidad
Informacin Financiera:
Relacionada
con la preparacin
de EEFF pblicos confiables

Cumplimiento;
relacionado
con el cumplimiento
de la entidad con las
leyes y regulaciones
aplicable

OBJETIVOS LEY 28716


1. Promover y optimizar la eficiencia, eficacia,
transparencia y economa en las operaciones de la
entidad, as como la calidad de los servicios pblicos
que presta.
2. Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado
contra cualquier forma de prdida, deterioro, uso
indebido y actos ilegales, as como en general, contra
Todo hecho irregular o situacin perjudicial que
pudiera afectarlos.
3. Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales

4. Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la


informacin.
5. Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores
pblicos de rendir cuenta por los fondos y bienes pblicos
a su cargo y/o por una misin u objetivo encargado y
aceptado.

6. Cumplir la normatividad aplicable a la entidad


y sus operaciones

Se precisa que la estructura de control interno es el


conjunto de los planes, mtodos, procedimientos y otras
medidas, incluyendo la actitud de la Direccin, que posee
una institucin para ofrecer una garanta razonable de que
se cumplen los siguientes objetivos:
Promover las operaciones metdicas, econmicas eficientes
y eficaces as como los productos y servicios con calidad de
acuerdo con la misin de la institucin.
Preservar los recursos frente a cualquier perdida por
despilfarro, abuso, mala gestin, error y fraude.
Respetar las leyes, reglamentaciones y directivas de la
direccin y
Elaborar y mantener datos financieros y de gestin fiables
presentados correcta y oportunamente en los informes.

Plazo establecido:
Resolucin N 458-2008, establece un plazo
mximo de (24) meses para la implementacin
del Sistema de Control Interno a partir del da
siguiente de la publicacin la de la resolucin
30 de octubre 2008.
Al termino de los primeros 12 meses, las
entidades evacuaran un informe de avance de
la implementacin del SCI, producto de su
autoevaluacin al OCI. Al termino de los 12
meses siguientes debern emitir un informe
final
sealando
la
culminacin
de
su
implementacin.

ENFOQUE MODERNO DE
CONTROL INTERNO

INTRODUCCIN

CONFIAR ES BUENO, PERO


CONTROLAR ES MEJOR

TODOS QUIEREN PARTICIPAR DE LA TORTA

La

no aplicacin del Control Interno


trae consigo desorden administrativo,
y por consiguiente origina malos
manejos de los recursos pblicos.

Ausencia de Manuales de Organizaciones y


Funciones.
La
no
aplicacin
de
sanciones
correspondientes en su oportunidad.
Excesiva influencia poltica y partidaria en
las decisiones gerenciales.
Ausencia de capacitacin al personal y a los
funcionarios.
Existencia de una cultura de corrupcin.

Proceso integral efectuado por el Titular,


Funcionarios y servidores de una entidad para dar
seguridad razonable a fin de alcanzar los objetivos
gerenciales.
Promover la eficacia, eficiencia y Economa.
Cuidar los recursos y bienes del estado.
Cumplir la normatividad aplicable a la entidad.
Garantizar la confiabilidad y oportunidad
informacin.
Promover la rendicin de cuentas.

de

la

EFICACIA

Cumplimiento de Metas y Objetivos.

EFICIENCIA =

Cumplimiento de Metas y Objetivos


+
Recursos utilizados para ese fin.

ECONOMA =
(Recursos)

Cantidad requerida
+
Nivel razonable de calidad
+
Oportunidad y lugar apropiado
+
Menor costo posible

La

Ley N 28716, lo define como el


conjunto de acciones, actividades,
planes,
polticas
y
mtodos
organizados en cada entidad del
Estado, para la consecucin de
Objetivos Institucionales.

CONTROL
PREVIO

AUTORIDADES
FUNCIONARIOS

CONTROL
SIMULTANEO

CONTROL
INTERNO
CONTROL
POSTERIOR

CONTROL
EXTERNO

CONTROL
POSTERIOR

SERVIDORES

RESPONSABLES
SUPERIORES DEL
SERVIDOR O
FUNCIONARIO
EJECUTOR

Responsabilidad propia de las funciones


que les son inherentes, sobre la base de
las normas y procedimientos que rigen
las actividades de la organizacin.

Cumplimiento de las disposiciones


establecidas.
Fomentar y Supervisar el
funcionamiento y confiabilidad del
control interno.

RGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL

Ejecucin de acciones de control segn


los planes y programas anuales.

CONTRALORA
GENERAL

OTROS RGANOS
DEL SISTEMA POR
ENCARGO O
DESIGNACIN

Sistema de Control de Legalidad.


Sistema de Control de Gestin.
Sistema de Control Financiero.
Sistema de Control de Resultados.
Sistema de Control de Evaluacin de
Control Interno.

La Ley antes mencionada refiere que sus


componentes estn constituidos por:
El Ambiente de Control.
La Evaluacin de Riesgos.
Las Actividades de Control Gerencial.
Los Sistemas de Informacin y Comunicacin.
Supervisin
Las Actividades de Prevencin y Monitoreo.
El Seguimiento de Resultados.
Los Compromisos de Mejoramiento.

SUPERVISIN

INFORMACIN Y
COMUNICACIN

COMPONENTES

ACTIVIDADES DE CONTROL
GERENCIAL

EVALUACIN DEL RIESGO

AMBIENTE DE CONTROL

Entendido
como
el
entorno
organizacional favorable al ejercicio
de prcticas, valores, conductas y
reglas
apropiadas
para
el
funcionamiento del control interno.

2.6.1 Ambiente de Control

El establecimiento de

Amb
ient
e

de C

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rol

b
Am

nt
e
i

de

Co

l
ro
t
n

un
entorno
organizacional
favorable al ejercicio
de buenas prcticas,
valores, conductas y
reglas
apropiadas,
para sensibilizar a los
miembros
de
la
entidad y generar una
cultura
de
control
interno

AMBIENTE DE CONTROL
Ambiente (Sinnimos)
Atmsfera

=
mbito Entorno

Contexto

Ambiente (Significado)

Actitud de un grupo social o conjunto de personas respecto de algo


Actitud

del personal de una entidad

respecto del control

Aporta disciplina y estructura,


desde la fijacin de objetivos hasta la supervisin
CONCIENCIA DE CONTROL

Filosofa
de la
Direccin
Integridad y
Valores
ticos

Administraci
n Estratgica

Estructura
Organizacion
al
Administraci
n de los
RRHH

Competencia
Profesional
Asignacin
de
autoridad y
Responsabil
idad
rgano de
Control
Institucion
al

1.1. Filosofa de la Direccin

Conducta y actitud respecto al


control interno.

Ambiente de confianza y apoyo


hacia el control interno.

Actitud abierta hacia el


aprendizaje y las innovaciones.

Medicin del desempeo.

1.2. Integridad y Valores ticos

Establecer principios y valores


ticos para regir la conducta y
estilos de gestin.
Los principios y valores deben ser
parte de la cultura organizacional.

Demostracin de los titulares y


funcionarios a travs de su
comportamiento tico.

1.4. Estructura Organizacional


PLAN ESTRATEGICO
2008 - 2011

Formular planes estratgicos


operativos, adems gestionarlos.

Desarrollar, aprobar y actualizar la


estructura orientada a sus objetivos
y misin.

y
y

El diseo no slo debe contener


unidades sino los procesos y
operaciones.

Control de programacin
cumplimiento de operaciones
metas.

Formalizar en manuales de
procesos, organizacin y funciones
y organigramas.

1.5. Administracin de Recursos Humanos

Establecer
polticas
y
procedimientos
para
una
planificacin y administracin de los
recursos humanos.

Garantizar el desarrollo profesional,


transparencia, eficacia y vocacin de
servicio a la comunidad.

1.6. Competencia Profesional

Reconocer como elemento esencial


la competencia profesional del
personal, acorde con las funciones y
responsabilidades.

El titular y servidores deben


mantener nivel adecuado de
competencia.

1.7. Asignacin de Autoridad y


Responsabilidad

Asignar claramente al personal sus


deberes
y
responsabilidades,
relaciones de informacin, niveles y
reglas de autorizacin y lmites de
autoridad.

La delegacin de autoridad no
exime a los funcionarios de
responsabilidad conferida por dicha
delegacin.

1.8. rgano de Control Institucional

Que exista actividades de control


interno a cargo de un unidad
orgnica especializada denominada
rgano de Control Institucional
(OCI).

Debe
estar
debidamente
implementada para que contribuya
al buen ambiente de control.

Sistema de Control Interno


PRINCIPALES
ELEMENTOS

AMBIENTE
DE CONTROL
INTERNO

NORMAS LEGALES
ESPECIFICAS

INTEGRIDAD Y VALORES
TICOS

Ley del Cdigo tica de la


Funcin Pblica Ley N 27815.
Cdigo de tica de la institucin.
Normas sobre Probidad
Administrativa dictadas por la
Contralora General de la
Repblica.
Directivas internas aprobadas.

ESTRUCTURA
ORGANIZATIVA

Reglamento de Organizacin y
Funciones.
Organigrama de la institucin.

ASIGNACION DE
AUTORIDAD Y
RESPONSABILIDAD

Manual de Organizacin y
Funciones MOF.
Directivas y Procedimientos
Internos aprobados.

ADMINISTRACION DE
LOS RECURSOS
HUMANOS

Reglamento Interno de Trabajo.


Normas sobre ingreso de
personal al Sector Pblico.
Directivas y/o Procedimientos
Internos aprobados.

COMPETENCIA
PROFESIONAL

Normas para la seleccin, contratacin de personal y


cobertura de plazas.
Directivas y/o Procedimientos
Internos aprobados.
Fortalecimiento de los rganos de Control Institucional
Ley N 27785 y R.C. N 114-2003-CG

M
O
N
I
T
O
R
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