Integrantes:

- Bernardo Choque
- Zulma Gonzales

IMPUESTO SOBRE LAS

UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
El IUE esta basado en dos principios
fundamentales:
1. Principio de la fuente y
2. Principio de la Renta Mundial
En Bolivia, el IUE se basa sobre el principio de
la fuente.
En la declaracin para el pago del IUE, la
Utilidad Imponible (Gravable) se calcula de
acuerdo con ciertas disposiciones fiscales, en
tanto que la Utilidad Contable se determina
segn los PCGA.
Los Objetivos Bsicos de la utilidad imponible

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UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
PRINCIPALES DIFERENCIAS ENTRE UTILIDAD
IMPONIBLE Y UTILIDAD CONTABLE ANTES DEL
IUE
1. Diferencias que hacen que la utilidad gravable
exceda a la utilidad contable:
a) Partidas no consideradas como ingresos en
contabilidad pero gravadas como ingresos segn la
Ley Fiscal.
b) Partidas consideradas como gastos en contabilidad
pero no deducibles para fines de pago del
impuestos.
2.
Diferencias que hacen que la utilidad contable
exceda a la utilidad gravable:
c) Partidas consideradas como ingresos que segn ley

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UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
Partidas no consideradas como Ingresos,
sujetas al Impuesto:
- Ingresos cobrados antes de devengarlos:
- Alquileres, intereses y derechos.
Se consideran como ingreso para fines fiscales
cuando se reciben
que cuando se devengan. Esto no es aplicable al
ingreso por suscripciones que reciben las empresas
editoriales.
Gastos no deducibles para fines de pago del
impuesto:
1. Donaciones caritativas que exceden del 10% de la
utilidad imponible de una empresa
2. El excedente del 8.33% del total de salarios brutos

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UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
Gastos no deducibles para fines de pago de
impuesto:
3. Intereses sobre adeudos incurridos al adquirir
valores exentos del impuesto e inters
superiores al 30% pagados a terceros.
4. Prdidas resultantes de ventas ficticias de
valores.
5. Multas y accesorios resultantes de infracciones
a la ley.
6. El Impuesto sobre utilidades de las empresas.
7. Ninguna Amortizacin de los activos intangibles
y las mayores depreciaciones por revalu
tcnico de bienes de uso.

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UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
Partidas del ingreso exentas del
impuesto:
Dividendos
Participaciones percibidas de otras
empresas.
Beneficios percibidos del exterior.
Deducciones
permitidas
no
consideradas como gastos:
Prdida de la gestin.
Prdidas de gestiones anteriores.

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UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
ESTRUCTURAS DEL IMPUESTO
OBJETO. Se crea el IUE, que se aplicar en
todo el territorio nacional sobre las Utilidades
Anuales obtenidas de los Estados Financieros
de las mismas al cierre de cada gestin
anual, ajustadas con los incisos precedentes.
SUJETO. Son sujetos de este impuesto todas
la empresas tanto pblicas como privadas,
cualquiera sea su forma jurdica incluyendo
las empresas que realizan actividades
mineras, petroleras, de energa elctrica y
las
personas
naturales
que
ejercen

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UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
BASE IMPONIBLE. Ser la utilidad neta resultante de
acuerdo con PCGA y ajustados impositivamente.
ALCUOTA. Es la tasa del 25%.
EXENCIONES. Estn exentas del impuesto.
a) Las actividades del Gobierno Nacional, Departamental,
Local,
Univ.
Publicas
excepto
las
actividades
comprendidas dentro del cdigo de comercio.
b) Las utilidades obtenidas por las asociaciones sin fines de
lucro de acuerdo a sus estatutos y legalmente
autorizados como ser: religiosas, educativas, deportivas,
polticas, sindicales o gremiales.
c) Los intereses a favor de organismos internacionales de
crdito e instituciones oficiales extranjeras, cuyos
convenios hayan sido ratificados por el Honorable
Congreso Nacional.

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UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
Mecanismo de compensacin con el
IT. El IUE liquidado y pagado por la
gestin anual, ser tomado como pago
a cuenta del IT, a partir del primer mes,
posterior a aquel en que se cumple con
la presentacin y pago del IUE.
LIBRO DIARIO

DESCRIPCION

DEBE

Anticipo de IT

xxxx

IUE por pagar

Glosa

HABE
R
xxxx

IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES

PROFESIONALES LIBERALES U OFICIOS
BASE IMPONIBLE. Utilidad presunta 50% del monto total
de los ingresos percibidos, deducidos del IVA declarado y
pagado durante la gestin a declararse.
ALCUOTA. Es la tasa del 25% , la tasa efectiva se reduce
al 12.50%
Ingresos
100
Gastos
50
Utilidad presunta
50
IUE
0.25
EXENCIONES. Estn exentas del impuesto.
a) Profesionales liberales u oficios desarrollados en relacin
de dependencia
b) Actividades culturales de artistas nacionales en
escenarios estatales o municipales.
)PLAZO. Hasta 120 das posteriores al cierre de su gestin
fiscal

IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES

BENEFICIARIOS AL EXTERIOR
BASE IMPONIBLE.
Utilidades de fuente boliviana remitidas al exterior
Actividades parcialmente realizadas en el pas.
QUIENES PAGAN
Personas Naturales y jurdicas que remitan dichas rentas
Sucursales de empresas que efectan actividades parciales en
el pas.
ALCUOTA. Es la tasa del 25%
PLAZO. De acuerdo al vencimiento del ultimo digito del NIT
TASAS EFECTIVAS
Para remesas al exterior por rentas de fuente boliviana
Presuncin 50% * 25% = 12.5%
Para actividades parcialmente realizadas en el pas
Presuncin 16%*25% =
4%
Para remesas al exterior por actividades parcialmente
realizadas en el pas.

IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES

BENEFICIARIOS AL EXTERIOR
Una vez procedido a la aplicacin del punto anterior (Utilidad
Neta Presunta), se debe determinar el Saldo de la Presuncin:
Presuncin de Utilidad Neta
16%
Aplicacin del IUE (25%)
4%
Saldo de Presuncin
12%
A este Saldo se aplicar la presuncin del Art, 51 (50%)
Saldo de Presuncin
Utilidad presunta 50%
Aplicamos el IUE 25%

12%

6%
1,5%

Este impuesto no da lugar a compensacin con el IT.

ALICUOTA ADICIONAL AL IUE

FINANCIERO DS. 1288
SUJETOS ALCANZADOS CON LA AA-IUE FINANCIERO
De acuerdo a lo establecido en el Artculo 51 ter. de la Ley
N 843 estn alcanzadas por la AA-IUE Financiero, las
entidades bancarias y no bancarias, reguladas por la
Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero ASFI,
que tengan un Coeficiente de Rentabilidad respecto del
patrimonio neto, mayor al trece por ciento (13%).
Quedan excluidos de la aplicacin de la citada Alcuota
Adicional los bancos de segundo piso.
Exactamente la frmula es:
Coeficiente de Rentabilidad = Utilidad Antes de
Impuestos X 100
Patrimonio Neto

ALICUOTA ADICIONAL AL IUE

FINANCIERO
La AA IUE se aplica al siguiente universo de entidades
financieras, exceptuando los bancos de Segundo Piso:

Es una
institucin
financiera que
no tratan
directamente
con los usuarios
de los crditos

ALICUOTA ADICIONAL AL IUE

FINANCIERO
ALCUOTA. Es la tasa del 12.5% de la
Utilidad Neta Imponible.
PLAZO. Hasta 120 das posterior al cierre de
su gestin fiscal.
La AA-IUE Financiero, no admite deduccin
de ninguna naturaleza y debe ser
cancelada en efectivo.
IT. Art. 5 El importe correspondiente al pago
de la AA-IUE Financiero no ser computable
como pago a cuenta del Impuesto a las
Transacciones.