AUNDITORIA FINANCIERA I

EL MUESTREO EN AUDITORA

CPC. Jorge A. Rojas Vega

Huaraz, Julio de 2016

4. MUESTREO EN AUDITORIA
4.1
GENERALIDADES:
Tamao de la empresa obliga a los auditores utilizar el muestreo.
Informes de auditora son considerados como expresiones de
opinin, en lugar de certificaciones absolutas de la legalidad de
los EE. FF.
Proceso de seleccionar un grupo de elementos (muestra) a partir
de un grupo grande de elementos (poblacin o campo).
Permite a los auditores efectuar inferencias precisas sobre la
poblacin.
Riesgo de muestreo: conclusin en base a una muestra
diferente al resultado de que si se examinara la poblacin total.
Riesgo de no muestreo: errores diferentes en el muestreo

4. MUESTREO EN AUDITORIA
4.2
CLASES DE MUESTREO EN AUDITORA:
A. Muestra no estadstica o de juicio: juicio profesional, no
proporciona medios para cuantificar el riesgo de muestreo. Se
utiliza ampliamente.
B. Muestra estadstica: permite a los auditores medir y controlar
el riesgo de muestreo, ayuda a los auditores en:
1) disear muestras eficientes, 2) medir la suficiencia de la
evidencia obtenida y 3) evaluar en forma objetiva los resultados
de la muestra.
Requiere de personal de auditoria capacitado.
4.3 MUESTREO NO ESTADSTICO ESTRUCTURADO PARA PRUEBAS
SUSTANTIVAS.
1. Determinar el objetivo de la prueba. Ejemplo: validacin del
inventario mediante prueba de fijacin de precios de una muestra
de elementos de 2,000 con un valor en libros de S/. 3000,000.

4. MUESTREO EN AUDITORIA
2. Definir la unidad de poblacin y de muestra: en el presente caso,
la unidad de muestra ser cada producto individual.
3. Seleccionar la tcnica de muestreo de auditoria. En el presente
caso, utilizar un enfoque estructurado para el muestreo no estadstico.
4. Determinar el tamao de la muestra: aplicando la siguiente
frmula:
TM = VELP X FC / ET, Donde:
TM = Tamao de la muestra
VELP= Valor en libros de la poblacin
FC = Factor de confiabilidad.
ET = Error tolerable.
5. Seleccionar la muestra: Sobre una base estratificada.
6. Probar los elementos de la muestra: examinar las facturas de los
proveedores que soporten precio de cada producto seleccionado para
prueba.

4. MUESTREO EN AUDITORIA
7. Evaluar los resultados de la muestra: se utiliza el
mtodo de razn al proyectar el error, mediante la
siguiente frmula:
EP = ENM/VELM X VELP, donde:
EP = Error Proyectado.
ENM = Error neto de la muestra
VELM = Valor en libros de la muestra
VELP = Valor en libros de la poblacin.
8. Documentar los procedimientos de muestreo: deben
estar documentados.
9. Se debe utilizar la Tabla de Factores de
Confiabilidad.

4. MUESTREO EN AUDITORIA
TABLA DE FACTORES DE CONFIABILIDAD
Estimacin combinada de los riesgos Riesgos de que otros
procedimientos sustantivos
Inherentes y de control.
No logran detectar un error material.
____________________________________________________________________________
Alto
Medio
Bajo
Alto
3.0
2.3
1.9
Medio alto
2.7
2.0
1.6
Medio
2.3
1.6
1.2
Bajo
1.9
1.2
1.0
____________________________________________________________________________
Nota: Aplicable cuando los auditores suponen que hay pocos errores en la
poblacin.

4. MUESTREO EN AUDITORIA
DESARROLLO DE UN CASO DE MUESTREO NO ESTADSTICO
1. TAMAO DE LA MUESTRA:
FRMULA: TM= VELP X FC/ ET
Datos:
VELP: S/. 3000,000; FC : 2.0; ET: S/. 100,000
Luego: TM = 3000,000 X 2.0 / 100,000 = 60 elementos
2. ERROR PROYECTADO: Utilizando el mtodo de razn:
FRMULA: EP= (ENM/VELM) VELP
Datos:
ENM= S/. 6,600; VELM= S/. 1100,000 y VELP= S/.
3000,000
Luego: ENM = (6,600/ 1100,000) (3000,000) = S/. 18,000

4. MUESTREO EN AUDITORIA
3. COMPARAR EL ERROR PROYECTADO CON EL ERROR
TOLERABLE:
18,000 / 100,000 x 100 = 18%.
Luego: Puesto que el error tolerable es slo el 18%, es
probable que los auditores concluyan que el saldo de la
cuenta es aceptable.

4. MUESTREO EN AUDITORIA
4.4
MUESTREO ESTADSTICO:
A. FRMULA PARA DETERMINAR LA MUESTRA INICIAL O
PRELIMINAR
n = Z2 (p) (q) / E2
Donde:
n = Muestra inicial
Z = Lmite de confianza
p q = p, representa los aciertos y q a los errores.
E = Nivel precisin
B. FRMULA PARA DETERMINAR LA MUESTRA AJUSTADA
n o = n/ 1+(n-1)/N

4. MUESTREO EN AUDITORIA
CASO PRCTICO
Tenemos un archivo de cuentas por cobrar 520 cuentas
(poblacin) y se desea estimar la muestra de cuentas por
cobrar ptima para aplicar una auditora por muestreo; para
lo cual tenemos un lmite de confianza para generalizar los
resultados de 2.06 y una probabilidad de aciertos de 0.60 y
error de 0.40 y un nivel de precisin de 4%.
Se pide: Hallar: a) La Muestra Inicial y b) La muestra inicial
ajustada.
a) n = (2.06)2 (0.60) (0.40) / (0.04)2 = 637 cuentas
b) no = (637) / (1+(637 1)/520 = 286.5397; 287 cuentas por
cobrar a auditar.

 GRACIAS POR SU ATENCIN!