IX Congreso Internacional de Ciencias Empresariales y Contables

"Innovaciones en la Gestin Empresarial de la Regin Sur"

LA AUDITORIA
Y LOS RIESGOS
DE FRAUDE CONTABLE
CPCC MAG. ALEXIS EFRAIN ALPACA CUSICANQUI

INTRODUCCIN
La lealtad de los empleados hacia las
empresas se ha deteriorado, y los
empresarios tienen un nivel muy bajo de
conciencia del problema. Esto les impide
tomar medidas sencillas y de fcil aplicacin
para disminuir esta prdida de rentabilidad.
Jorge Sersen (*)

INTRODUCCIN (2)
Segn estudios realizados por la Asociacin de
Examinadores
Certificados
de
fraudes,
determinaron que en las empresas de los EEUU
el fraude causa prdidas de U$ 9 diarios por
empleado. En ese pas, las empresas pierden el
6% de sus ingresos anuales debido a fraudes.
En Amrica Latina no existen estadsticas pero
se cree que las prdidas causadas por fraudes
son mayores todava, por el menor control y la
falta de conciencia empresaria con respecto al
fraude.

CASO ENRON
Actividad empresarial:
Transmisin y distribucin de electricidad y gas a
travs de los Estados Unidos.
Desarrollo, construccin y operacin de plantas e
energa, oleoductos por todo el mundo.
Mala aplicacin de las tcnicas contables:
se excluyeron de los balances consolidados
enormes pasivos que evidenciaban la verdadera y
crtica situacin de la empresa.
Ocultacin de deudas por sumas
mayores a los seiscientos millones
de dlares.
Tcnicas contables fraudulentas,

CASO TYCO
Actividad empresarial
Productos elctricos y componentes electrnicos.
Servicios mdicos y productos especiales.
Productos para bomberos y servicios de
seguridad.
Mala aplicacin de las tcnicas contables:
Ms de 300 millones de dlares en errores de
contabilidad.
Frmulas contables agresivas para incrementar
sus ingresos.
Falseamiento los Estados Financieros.
Estafa a los accionistas vendiendo 575 millones
de dlares en acciones ilegales de Tyco.

CASO WORLD COM

Actividad empresarial
Un gigante de las telecomunicaciones a nivel
mundial.
Mala aplicacin de las tcnicas contables:
Maniobras contables para ocultar sus prdidas
Las prdidas para los accionistas se calculan en
torno a los 180.000 millones .
Ingresos procedentes de fondos de reserva para
inversiones que se mantienen para cubrir
prdidas extraordinarias .

CASO PARMALAT
Actividad empresarial
Multinacional del sector alimentario, conocido en
especial gracias a sus productos lcteos.
Mala aplicacin de las tcnicas contables:
La empresa falsificaba sus balances desde haca
15 aos. Disimulaban las prdidas y disfrazaban
las inversiones con complejos esquemas.
Inventaron ms de 7.000 millones de euros en
falsos certificados de depsito o de recompra de
bonos.
Parmalat tiene una deuda de ms de $18.000
millones de dlares.

AUDITORIA
INDEPENDIENTE
ACTIVIDAD

OBJETIVA
ASEGURAMIENTO
Y CONSULTA

ENFOQUE
SISTEMTICO
Y DISCIPLINADO

EVALUAR Y
PROPONER
MEJORAS

E
F
I
C
A
C
I
A

MEJORAR
OPERACIONES
AGREGAR VALOR

E
M
P
R
E
S
A

PROCESOS DE GESTIN
PROCESOS DE CONTROL
PROCESOS DE GOBIERNO

CUMPLIR
OBJETIVOS

RIESGO
EXPOSICIN
DE LO
PLANIFICADO

AB
B
O
PR

INCERTIDUMBRE

OCURRAN
ACONTECIMIENTOS
C

CAMBIOS
POTENCIALES
PROCESO CONTABLE
Operaciones
econmicas
No se incluyen
Se distorsionan

AD
D
ILI

Normatividad
contable y legal
No se cumplen

INFORMACIN FINANCIERA FRAUDULENTA

EN
U
EC
S
ON

AFECTE EL LOGRO
DE SUS OBJETIVOS

A
CI

FRAUDE
Acto cometido mediante ardid,
simulacin, trama, treta o cualquier
forma de engao que genera un
dao generalmente material.
Delito creativo que requiere de las
mentes ms agudas, que es
prcticamente
imposible
de
eliminar. En el momento en que
se descubre el remedio, alguien
inventa algo nuevo.

FRAUDE CONTABLE

ENGAO
OCULTACIN
VIOLACIN DE
CONFIANZA

INDIVIDUOS
ORGANIZACIONES

obtener

EVITAR PAGOS
ASEGURAR
VENTAJAS
De negocio

ACTO ILEGAL
(Intencional)

DINERO
BIENES O
SERVICIOS

Personales

caracterizado

REAL ACADEMIA
DE LA LENGUA
ESPAOLA

Accin contraria a la verdad y a la rectitud que perjudica a la

persona contra quien se la comete
Acto tendiente a eludir disposiciones legales en perjuicio del
estado o de terceros

CONJUNTO
DE
ACCIONES

ACTIVIDADES DE CONTROL
ESTRUCTURAR
LA GESTIN DE
RIESGOS
Estrategias
Organizacin
Polticas
Criterios

IDENTIFICAR
LOS RIESGOS
Qu puede
suceder?
Cmo?
Por qu?

CONTROLAR
LOS RIESGOS
Identificar, evaluar y
seleccionar
controles
Probabilidad
Manual de control de
Consecuencia
riesgos
Nivel de riesgo
Implementar
Prioridad
controles
EVALUAR
LOS RIESGOS

DIRECTORIO
GERENCIA
PERSONAL

EM
PR
ES
A

Res
ries pues
go ta al

in
te
rn
o

Am
bi
en
te

to
n
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ERM
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s
E e
d

GESTIN DE RIESGOS
DE FRAUDE CONTABLE

CAPTURAR INFORMACIN Y REPORTAR

MONITOREAR PERFORMANCE Y CUMPLIMIENTO
SEGURIDAD RAZONABLE: LOGRO OBJETIVOS

FACTORES DEL FRAUDE CONTABLE

RACIONALIZACIN

CAPACIDAD

Falta de Moral
Creencias propias

Cualidades especiales

PORQU SE
COMETEN
FRAUDES?
Situaciones que
motivan el fraude

Ausencia de controles
Controles no efectivos
PRESIN

OPORTUNIDAD

TIPOS DE FRAUDE CONTABLE

FRAUDES
INTERNOS

FRAUDES
EXTERNOS

MALVERSACIN
DE ACTIVOS
Involucran el robo de
activos de una entidad

INFORMACIN
FINANCIERA
FRAUDULENTA
Actos ilcitos para obtener
un beneficio de bancos,
clientes proveedores,
otros

Alteracin de la recepcin de productos .

Sustraccin de activos , o uso para fines
propios.
Pago de productos o servicios que no se
han recibido.

Registro de transacciones sin sustento

Manipulacin de documentos que
soportan los registros contables.
Omisin
de
los
efectos
de
transacciones en
los registros o
documentos
Declaracin alterada de informacin
significativa
para
los
estados
financieros.
Aplicacin indebida o no aplicacin
intencional de NIIF y normas legales.

SE HAN DETECTADO FRAUDES CONTABLES EN SU EMPRESA?

Deteccin de Fraudes Contables
tem
1
2

Categora
Si
No
Total

Industria
Frecuencia
30
9
39

Comercio
Servicios
Total
% Frecuencia % Frecuencia % Frecuencia %
77
43
78
9
82
82
78
23
12
22
2
18
23
22
100
55
100
11
100
105
100

Deteccin de Fraudes Contables

100%

82%

78%

77%

78%

80%
60%
40%

23%

22%

22%

18%

20%
0%

Industria

Comercio

Servicios

Total

Cules son los factores que motivan a efectuar

el fraude contable?
Factores del fraude contable
Industria
Comercio
Servicios
Total
Frecuencia % Frecuencia % Frecuencia % Frecuencia %

tem

Categora

1
2
3
4

Actitudes Personales
Capacidad
Incentivos/Presiones
Oportunidades
Total

20
6
5
8
39

51
15
13
21
100

27
10
8
10
55

49
18
15
18
100

7
2
1
1
11

64
18
9
9
100

54
18
14
19
105

Factores del Fraude Contable

64%

70%
60%

51%

52%

49%

50%
40%
30%
20%

15% 13%

21%

18%

15%

18%

18%

17%
9% 9%

13%

10%
0%

Industria
Actitudes Personales

Comercio
Capacidad

Servicios
Incentivos/Presiones

Total
Oportunidades

18%

52
17
13
18
100

PREVENCIN Y DETECCIN
DEL FRAUDE CONTABLE
La responsabilidad por la prevencin y deteccin de fraude descansa en la direccin
de la empresa que debe implementar y mantener sistemas de contabilidad adecuados.
PREVENCIN DEL
FRAUDE CONTABLE

DETECCIN DEL
FRAUDE CONTABLE

Toma de conciencia respecto del riesgo

del fraude.
Actualizacin y optimizacin de los
controles internos.
Polticas formales de prevencin del
fraude.
Cdigos de conducta de los empleados.
Planes de respuestas frente al fraude.
Efectiva labor de auditoria interna.

Actitud de escepticismo profesional

Capacitacin en conciencia del Fraude
Contable
Recursos apropiados para auditora
Capacitacin en auditora de riesgos
Alentar a los informadores
Disear programas de control

EVOLUCIN DEL CONTROL INTERNO

Formacin de la Comisin Treadway 1985
Nuevas normas de auditora 1987
Informe COSO Control Interno - Marco
Conceptual Integrado 1992
Revisin de COSO 2001
Ley Sarbanes-Oxley, Auditoria Externa 2002
COSO II Gestin de Riesgos Corporativos
ERM - 2004.

COSO I

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t i v

I n

i t o

Ha establecido un modelo comn de control interno contra el cual las

empresas y organizaciones pueden evaluar sus sistemas de control.

COSO II
Es un proceso continuo que fluye por toda la entidad.
Es realizado por su personal en todos los niveles de la organizacin.
Se aplica en toda la entidad, en cada nivel y unidad, e incluye adoptar una
perspectiva del riesgo a nivel conjunto de la entidad

MUCHAS GRACIAS