AUDITORIA DE

CUMPLIMIENTO

QUE ES LA AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO?

La

Auditoria de Cumplimiento es la
comprobacin o examen de las
operaciones financieras, administrativas,
econmicas y de otra ndole de una
entidad para establecer que se han
realizado conforme a las normas legales,
reglamentarias, estatutarias y de
procedimientos que le son aplicables.

OBJETIVO DE LA AUDITORIA
DE CUMPLIMIENTO
El

objetivo de este tipo de auditora es el de

verificar si las operaciones producto de las
actividades empresariales que se originan
en desarrollo del negocio, se han realizado
con apego a las normas vigentes.
Establecer o encontrar las fallas o
incumplimiento en la ejecucin de las leyes
correspondientes aplicables.

AUDITORA DE CUMPLIMIENTO
DE LEYES Y REGULACIONES
Para obtener la comprensin general de
leyes y regulaciones, el auditor por lo
general tendra que:
Usar el conocimiento existente de la
industria y negocio de la entidad.
Identificar las leyes y regulaciones que
debe cumplir la entidad.

Averiguar

con la administracin respecto

de las polticas y procedimientos de la
entidad referentes al cumplimiento con
leyes y regulaciones.

Averiguar

con la administracin sobre las leyes

o regulaciones que puede esperarse tengan un
efecto fundamental sobre las operaciones de
la entidad.
Discutir con la administracin las polticas o
procedimientos adoptados para identificar,
evaluar y contabilizar las demandas de litigio y
las evaluaciones.

INDICIOS DE
INCUMPLIMIENTOS DE LEYES
O REGULACIONES
A continuacin
se listan ejemplos del tipo de
informacin que puede llamar la atencin del
auditor que puede indicar que ha ocurrido
incumplimiento con leyes o regulaciones:
Pagos por servicios no especificados o
prstamos a consultores, partes
relacionadas, empleados o empleados del
gobierno.

Comisiones

de ventas u honorarios a agentes

que parecen excesivos con relacin a los
pagados por lo general por la entidad o en su
industria o con los servicios realmente
recibidos.
Compras a precios notablemente por encima o
por debajo del precio de mercado.
Pagos inusuales en efectivo, compras en forma
de cheques o caja pagaderos al portador o
transferencias a cuentas bancarias numeradas.
Transacciones inusuales con compaas
registradas en parasos fiscales.

Incumplimiento

de normas tributarias,
incumplimiento de normas laborales,
incumplimiento de normas
cambiarias, incumplimiento de otras
normas.
Transacciones no autorizadas o
transacciones registradas en forma
impropia.
Pagos sin documentacin apropiada
de control de cambios.

INFORME SOBRE
INCUMPLIMIENTOS A LA
ADMINISTRACION
El auditor
debera, tan pronto sea factible, ya sea
comunicarse con el comit de auditora, el consejo
de directores y ejecutivos, u obtener evidencia de
que estn apropiadamente informados, respecto
del incumplimiento que llame la atencin del
auditor. Sin embargo, el auditor no necesita
hacerlo as para asuntos que son claramente sin
consecuencia o triviales y puede llegar a un
acuerdo por adelantado sobre la naturaleza de los
asuntos que debern comunicarse.

Si

a juicio del auditor se cree que el

incumplimiento es intencional y de
importancia relativa, el auditor
debera comunicar el resultado sin
demora, mediante un informe
apropiado al asunto o a los asuntos
objeto de incumplimiento.

DEFICIENCIAS DE LA
AUDITORIA
DE CUMPLIMIENTO
La auditora de cumplimiento
es rica en
evidencias pero pobre en juicios. A menudo, los
resultados se presentan en forma de lista de
comprobacin completada de unas condiciones
observadas. La inspeccin jams es perfecta.
La auditora de cumplimiento no verifica la
capacidad de las reglas para alcanzar los
objetivos de la organizacin.
La auditora de cumplimiento el estado en el
presente, no puede asegurar que se mantenga.
Aunque aumenta la probabilidad de que sea as.