CURSO: TRIBUTACIN

TEMA 7: EXPORTACIONES

Docente:
Ms. C.P.C RUBY MARIL LUJN CHININN

QU ES UNA EXPORTACIN?

ES CUALQUIER BIEN O SERVICIO ENVIADO A OTRA

PARTE DEL MUNDO CON PROPSITOS COMERCIALES
PARA SU USO O CONSUMO.

EXPORTACIONES

LAS EXPORTACIONES DE BIENES Y

SERVICIOS, AS COMO LOS CONTRATOS
DE CONSTRUCCIN EJECUTADOS EN EL
EXTERIOR NO ESTN AFECTAS AL IGV.

(ART. 33 TUO IGV)

EXPORTACIN DE BIENES

Se considerar exportacin de bienes, la venta de

bienes muebles que realice un sujeto domiciliado en el
pas
a
favor
de
un
sujeto
no
domiciliado,
independientemente de que la transferencia de propiedad
ocurra en el pas o en el exterior, siempre que dichos
bienes sean objeto del trmite aduanero de exportacin
definitiva.

Art. 33 LIGV

EXPORTACIN DEFINITIVA
DEFINICIN:

Rgimen

aduanero

que

permite

la

salida

del

territorio aduanero de las mercancas nacionales o

nacionalizadas para su uso o consumo definitivo en
el exterior.*
NO est afecta al pago de
NINGN TRIBUTO.

*Art. 60 D.L. N 1053 NUEVA LEY GENERAL DE ADUANAS

Exportador

Es el productor de bienes que vende sus

productos a clientes del exterior a travs de
comisionistas que operan nicamente como
intermediarios, encargados de realizar los
despachos de exportacin, sin agregar valor
al bien; siempre que cumplan con las
disposiciones establecidas por Aduanas.

Se considera Exportacin:

La exportacin de bienes.
La exportacin de servicios.
Contratos de construccin ejecutados en el exterior.
La venta de bienes nacionales o nacionalizados a los
establecimientos en zonas internacionales de
puertos y aeropuertos de la repblica (denominado
duty free).
Las operaciones SWAP con clientes del exterior
productores mineros, respetando los plazos de ley.

Se considera Exportacin:

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

El monto del Impuesto que hubiere

sido consignado en los comprobantes
de
pago
correspondientes
a
las
adquisiciones de bienes, servicios,
contratos de construccin y las
plizas de importacin, dar derecho
a un saldo a favor del exportador.

(Art. 34 TUO IGV) (numeral 2, 3 y 4 del Art. 9

RLIGV).

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

EMPRESA
EXPORTACION

EXPORTACION

DE
SERVICIOS

DE BIENES

SALDO A FAVOR MATERIA DE

BENEFICIO
CAPTULO VI LIGV (CRITO FISCAL)
CAPTULO VII LIGV (AJUSTDES AL IB Y CF)

Deduccin

compensacin

Devolucin

Art. 35 LIGV

DEDUCCIN DEL IMPUESTO BRUTO

El saldo a favor se deducir del Impuesto Bruto, si lo

hubiere, de cargo del mismo sujeto

Art. 35 de LIGV

COMPENSACIN AUTOMTICA
La compensacin del Saldo
Exportador se efectuar con:

Favor

del

Pago a cuenta del Impuesto a la Renta

Regularizacin del Impuesto a la Renta
Si no tuviera Impuesto a la Renta que pagar
durante el ao o en el transcurso de algn mes
o ste fuera insuficiente para absorber dicho
saldo, podr compensarlo con cualquier otro
tributo que sea ingreso del Tesoro Pblico
respecto de los cuales el sujeto tenga la
calidad de contribuyente.
Art. 35 del T.U.O Ley del Impuesto General a las Ventas

Devolucin de Saldo a favor del

exportador
La devolucin del saldo a favor del exportador
se regular por

Decreto Supremo refrendado por el Ministro de

Economa y Finanzas.

Art. 36 LIGV

Numeral 3 Art. 9 Reglamento LIGV

Devolucin de Saldo a favor del

exportador
La devolucin podr efectuarse

Mediante

Cheques no negociables,
Notas de Crdito Negociables NCN
y/o abono en Cta. Cte. o de ahorros.

Art. 3| LIGV

Numeral 3 Art. 9 Reglamento LIGV

Saldo a favor del exportador

LIMITE PARA COMPENSACIN O DEVOLUCIN DEL SFE

El lmite es el equivalente
al 18% (tasa del IGV e IPM) de las exportaciones realizadas
(embarcadas)
en el periodo

Art. 4 del D. S. N 126-94-EF (REGLAMENTO DE NOTAS DE CRDITO NEGOCIABLES).

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

DEVOLUCION DEL IGV
EMPRESA
EXPORTACION
DE BIENES

EXPORTACION
DE
SERVICIOS

SALDO A FAVOR MATERIA DE

BENEFICIO

SOLICITAR DEVOLUCION
SOFTWARE EXPORTADORES (PDB)

ADQUISICIONES
EXPORTACIONES EMBARCADAS Y/O
REALIZADAS

REPORTE GENERADO POR EL SOFTWARE EXP.

FORMULARIO 4949

P.D.B. EXPORTADORES
1.

Es
el
Software
denominado
"Programa
de
Declaracin
de
Beneficios (PDB) Exportadores.

2.

Lo
presentan
aquellos
contribuyentes que solicitan la
devolucin del Saldo a Favor del
Exportador
o
efectan
la
compensacin del Saldo a Favor del
Exportador
contra
deudas
del
Tesoro Pblico.

3.

Se presenta antes de: Solicitar la

devolucin del Saldo a Favor del
Exportador, el mismo que se inicia
con la presentacin del formulario
4949 (formulario fsico) o 1649
(formulario virtual "Solicitud de
devolucin,
y
efectuar
la
compensacin del Saldo a favor del
Exportador.

P.D.B. EXPORTADORES
4. Debe generarse por los meses por
los cuales solicita devolucin, se
efecta la compensacin y por
aquellos meses en los que no
hubiera efectuado la compensacin
ni solicitado la devolucin.
5. No se presenta en la Red Bancaria,
sino en las sedes de SUNAT,
dependiendo
si
es
PRICO
o
MEPECO.
6. El PDB se presenta a travs SUNAT
VIRTUAL, siempre que se cuente
con CLAVE SOL y se genere la
constancia de presentacin.

EXPORTACIN DE ANIMALES
La empresa Pets Kennel S.A.C, CON RUC N 20100988574 con
domicilio fiscal en la calle Riva Agero N 854- Urb. Las
Praderas II- San Miguel, dedicada a la crianza y
comercializacin de perros y gatos a nivel nacional, se ha
visto en la posibilidad de incursionar en las actividades de
comercio exterior, especficamente la de poder exportar
estos canes.
Responder:
1) La exportacin de estos animales se encuentra inafecta
al IGV?
2) Resulta factible recuperar el IGV por la inversin
realizada en alimentos, medicinas y dems gastos
vinculados con la cra y cuidado de los animales a
exportar?
3) Se debe llevar un control especial del IGV pagado por las
compras antes sealadas?

SOLUCIN

1)El Art. 3 de la Ley del impuesto General a las

Ventas, indica que se entiende por bienes muebles a
los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro.
En este caso es fcil advertir que los animales se
encuentran dentro de esta definicin.
De acuerdo con el Art. 33 de la Ley del IGV, podemos
concluir que la exportacin de perros y gatos , no se
encuentra gravada con este impuesto.

SOLUCIN

2) El artculo 34 de la ley del IGV, indica que el monto del

impuesto que hubiere sido consignado en los
comprobantes de pago correspondientes a las
adquisiciones de bienes, servicios, contratos de
construccin y la plizas de importacin, dar derecho a
un saldo a favor del exportador conforme lo disponga el
reglamento. A fin de establecer dicho saldo sern de
aplicacin las disposiciones referidas al crdito fiscal.
En aplicacin del Art. 34 de la Ley del IGV todos los
gastos efectuados que se encuentren vinculados con el
cuidado y cra de los animales a exportar constituirn su
saldo a favor del exportador, cuyo monto podr solicitar
en devolucin o compensarlo contra otra deuda tributaria.

SOLUCIN
3) En la normativa del IGV no se considera el
llevado de algn control especial a efectos de
acreditar el saldo a favor del exportador, bastando
que se encuentren anotados en el Registro de
Compras de la empresa.