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INFRACCIONES Y SANCIONES

RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE


LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR
CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS

Art.
Art.175
175del
delCdigo
CdigoTributario,
Tributario,Rgimen
Rgimende
deGradualidad
GradualidadyyModificatorias.
Modificatorias.

INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA


PRESENTACIN DE DECLARACIONES ART. 175

Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros


exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos
por las leyes y reglamentos.
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos
por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de
la SUNAT, el registro almacenable de informacin bsica u otros
medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin
observar la forma y condiciones establecidas en las normas
correspondientes.

Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas,


remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos
inferiores.

INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA


PRESENTACIN DE DECLARACIONES ART. 175
4

Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados,


para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros
libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.

Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los
libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT, que se vinculen con la tributacin.

No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de


contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT,
excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad
en moneda extranjera.

INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA


PRESENTACIN DE DECLARACIONES ART. 175

No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual,


mecanizado o electrnico, documentacin sustentatoria, informes,
anlisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que
constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias, o que estn relacionadas con stas, durante el plazo de
prescripcin de los tributos.

No conservar los sistemas o programas electrnicos de


contabilidad, los soportes magnticos, los microarchivos u otros
medios de almacenamiento de informacin utilizados en sus
aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia
imponible en el plazo de prescripcin de los tributos.

No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas,


programas, soportes portadores de microformas gravadas, soportes
magnticos u otros medios de almacenamiento de informacin y
dems antecedentes electrnicos que sustenten la contabilidad.

Rgimen Especial del Impuesto a la Renta


Libro y Registros Contables

1)

2
)
Artculo 124 del D.S. N 179-2004-EF, R.S. 2342006/SUNAT, R.S. 071-2004/SUNAT

Libros Contables para el Rgimen General del Impuesto a la Renta

Ingresos menores
llevarn:

150

UIT

Registro de Ventas e ingresos.


Registro de Compras.
Libro
Diario
Formato
Simplificado

Libros Contables

Ingresos desde 150 UIT hasta 500


UIT:
Registro de Ventas e ingresos.
Registro de Compras.
Libro Diario.
Libro Mayor

Libros Contables

Ingresos superiores a 500 UIT hasta 1,700


UIT:

Registro de ventas e ingresos.


Registro de compras.
Libro Diario.
Libro Mayor.
Libro de Inventarios y Balances.

Ingresos mayores a 1,700 UIT llevarn


Contabilidad Completa.

Importante
Adems de los Libros y registros
descritos se tiene la obligacin de
llevar cuando corresponda, entre
otros, lo siguientes :
- Registros
de
Costos,
de
Inventarios
Permanente
en
Unidades Fsicas y Valorizadas,
Registro de Activo Fijo, entre
otros.

ART. 175 NUMERAL 1


Artculo
175 Numeral
1

I
0.6% de los IN

TABLA
II
0.6% de los IN

Criterio de Gradualidad
III
0.6% de los I o
Cierre

Subsanacin y/o Pago.

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la


Multa establecida en las Tablas)
SUBSANACION VOLUNTARIA

FORMA DE SUBSANAR LA
INFRACCIN

Si se subsana la infraccin dentro del


Si se subsana la infraccin antes que plazo otorgado por la SUNAT para tal
surta efecto la notificacin del
efecto, contado desde que surta efecto
requerimiento de fiscalizacin en el
la notificacin del requerimiento de
que se le comunica al infractor que ha fiscalizacin en el que se le comunica
incurrido en infraccin (6)
al infractor que ha incurrido en
infraccin
Sin Pago(2)

Llevando los libros y/o registros


respectivos u otros medios de
control exigidos por las leyes y
reglamentos, que ha omitido llevar,
observando la forma y condiciones
establecidas en las normas
respectivas.

SUBSANACION INDUCIDA

Con Pago(2)

No aplicable

Sin Pago(2)

Con Pago(2)

50%

80%

ART. 175 NUMERAL 2


Artculo
175 Numeral
2

I
0.3% de los IN

TABLA
II
0.3% de los IN

Criterio de Gradualidad
III
0.3% de los I o
Cierre

Subsanacin y/o Pago.

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la


Multa establecida en las Tablas)
SUBSANACION VOLUNTARIA
FORMA DE SUBSANAR LA
INFRACCIN

Si se subsana la infraccin dentro del


Si se subsana la infraccin antes que
plazo otorgado por la SUNAT para tal
surta efecto la notificacin del
efecto, contado desde que surta efecto la
requerimiento de fiscalizacin en el que
notificacin del requerimiento de
se le comunica al infractor que ha
fiscalizacin en el que se le comunica al
incurrido en infraccin (6)
infractor que ha incurrido en infraccin
Sin Pago(2)

Rehaciendo los libros y/o registros


respectivos, el registro almacenable
de informacin bsica u otros medios
de control exigidos por las leyes y
reglamentos, observando la forma y
condiciones establecidas en las
normas correspondientes.

SUBSANACION INDUCIDA

Con Pago(2)

No se aplica el Criterio de
Gradualidad de Pago
100%

Sin Pago(2)

Con Pago(2)

50%

80%

ART. 175 NUMERAL 3


Artculo
175 Numeral
3

I
0.6% de los IN

TABLA
II
0.6% de los IN

Criterio de Gradualidad
III
0.6% de los I o
Cierre

Subsanacin y/o Pago.

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la


Multa establecida en las Tablas)
SUBSANACION VOLUNTARIA
FORMA DE SUBSANAR LA
INFRACCIN

Si se subsana la infraccin dentro del plazo


otorgado por la SUNAT para tal efecto, contado
Si se subsana la infraccin antes que surta
desde que surta efecto la notificacin del
efecto la notificacin del requerimiento de
requerimiento de fiscalizacin en el que se le
fiscalizacin en el que se le comunica al infractor
comunica al infractor que ha incurrido en
que ha incurrido en infraccin (6)
infraccin
Sin Pago(2)

Registrando y declarando por el


perodo correspondiente, los
ingresos, rentas, patrimonios,
bienes, ventas, remuneraciones o
actos gravados omitidos.

SUBSANACION INDUCIDA

Con Pago(2)

No se aplica el Criterio de Gradualidad


de Pago
100%

Sin Pago(2)

Con Pago(2)

60%

80%

ART. 175 NUMERAL 5


Artculo
175 Numeral
5

I
0.3% de los IN

TABLA
II
0.3% de los IN

Criterio de Gradualidad
III
0.3% de los I o
Cierre

Subsanacin y/o Pago.

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la


Multa establecida en las Tablas)
SUBSANACION VOLUNTARIA
FORMA DE SUBSANAR LA
INFRACCIN

Poner al da los libros y registros


que fueron detectados con un
atraso mayor al permitido por las
normas correspondientes.

SUBSANACION INDUCIDA

Si se subsana la infraccin antes que Si se subsana la infraccin dentro del plazo


otorgado por la SUNAT para tal efecto,
surta efecto la notificacin del
contado desde que surta efecto la
requerimiento de fiscalizacin en el notificacin del requerimiento de fiscalizacin
que se le comunica al infractor que ha en el que se le comunica al infractor que ha
incurrido en infraccin (6)
incurrido en infraccin
Sin Pago(2)

Con Pago(2)

80%

90%

Sin Pago(2)

Con Pago(2)

50%

70%

ART. 175 NUMERAL 6


Artculo
175 Numeral
6

I
0.2% de los IN

TABLA
II
0.2% de los IN

Criterio de Gradualidad
III
0.2% de los I o
Cierre

Subsanacin y/o Pago.

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la


Multa establecida en las Tablas)
SUBSANACION VOLUNTARIA
FORMA DE SUBSANAR LA
INFRACCIN

Si se subsana la infraccin antes que Si se subsana la infraccin dentro del plazo


otorgado por la SUNAT para tal efecto,
surta efecto la notificacin del
contado desde que surta efecto la
requerimiento de fiscalizacin en el notificacin del requerimiento de fiscalizacin
que se le comunica al infractor que ha en el que se le comunica al infractor que ha
incurrido en infraccin (6)
incurrido en infraccin
Sin Pago(2)

Rehaciendo para consignar la


informacin correspondiente en
castellano y/o en moneda nacional,
de ser el caso. Los mencionados
libros y registros debern ser
llevados de acuerdo a las normas
correspondientes.

SUBSANACION INDUCIDA

Con Pago(2)

No se aplica el Criterio de
Gradualidad de Pago
100%

Sin Pago(2)

Con Pago(2)

50%

80%

ART. 175 NUMERAL 7


Artculo
175 Numeral
7

I
0.3% de los IN

TABLA
II
0.3% de los IN

Criterio de Gradualidad
III
0.3% de los I o
Cierre

Subsanacin y/o Pago.

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la


Multa establecida en las Tablas)
SUBSANACION VOLUNTARIA
FORMA DE SUBSANAR LA
INFRACCIN

Si se subsana la infraccin antes que Si se subsana la infraccin dentro del plazo


otorgado por la SUNAT para tal efecto,
surta efecto la notificacin del
contado desde que surta efecto la
requerimiento de fiscalizacin en el notificacin del requerimiento de fiscalizacin
que se le comunica al infractor que ha en el que se le comunica al infractor que ha
incurrido en infraccin (6)
incurrido en infraccin
Sin Pago(2)

Rehaciendo los libros y registros,


documentacin sustentatoria,
informes, anlisis y antecedentes
de las operaciones o situaciones
que constituyan hechos
susceptibles de generar
obligaciones tributarias.

SUBSANACION INDUCIDA

Con Pago(2)

No se aplica el Criterio de
Gradualidad de Pago
100%

Sin Pago(2)

Con Pago(2)

50%

80%

ART. 175 NUMERAL 8


Artculo
175 Numeral
8

I
0.3% de los IN

TABLA
II
0.3% de los IN

Criterio de Gradualidad
III
0.3% de los I o
Cierre

Subsanacin y/o Pago.

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la


Multa establecida en las Tablas)
SUBSANACION VOLUNTARIA
FORMA DE SUBSANAR LA
INFRACCIN

Si se subsana la infraccin antes que Si se subsana la infraccin dentro del plazo


otorgado por la SUNAT para tal efecto,
surta efecto la notificacin del
contado desde que surta efecto la
requerimiento de fiscalizacin en el notificacin del requerimiento de fiscalizacin
que se le comunica al infractor que ha en el que se le comunica al infractor que ha
incurrido en infraccin (6)
incurrido en infraccin
Sin Pago(2)

Rehaciendo los sistemas o


programas electrnicos de
contabilidad, los soportes
magnticos, los microarchivos u
otros medios de almacenamiento
de informacin utilizados en sus
datos

SUBSANACION INDUCIDA

Con Pago(2)

No se aplica el Criterio de
Gradualidad de Pago
100%

Sin Pago(2)

Con Pago(2)

50%

80%

Contribuyente Vctor Palacios Rentera se inscribi en el


rgimen general del impuesto a la renta con fecha 19/03/2014.
Determinar las sanciones que corresponde para cada uno de los
siguientes supuestos el da de hoy:
1. No cuenta con libros y registros contables legalizados.
2. Cuenta con el libro diario en formato simplificado dentro del
plazo y registro de compras legalizados y al da; pero no cuenta
con el registro de ventas.
3. Cuenta con los libros legalizados dentro de plazo y al da; sin
embargo, no se vienen llevando de acuerdo a las normas
tributarias.
4. El libro diario en formato simplificado, el registro de ventas y
el registro de compras se encuentran al da, pero el registro de
ventas se legaliz fuera de plazo.

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