GASTOS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES

INGRESOS
1,000,000
(-) GASTOS
( 700,000)
(=) UTILIDAD CONTABLE 300,000

GRAVABLES
INGRESOS
EXENTOS
DEDUCIBLES
GASTOS
NO DEDUCIBLES

UTILIDAD CONTABLE
GRAVABLE

UTILIDAD

COMO SE OBTIENE LA UTILIDAD

GRAVABLE?

CONCILIACIO
N
TRIBUTARIA

GASTOS NO DEDUCIBLES
HECHO ECONOMICO

BASE LEGAL

GASTOS NO DEDUCIBLES
HECHO ECONOMICO

GENERALIDADES

Requisitos imprescindibles
Que se haya efectuado el gasto (hecho econmico)
Que el gasto sea necesario para generar la renta
gravada con impuesto a la renta
Que existan documentos vlidos segn la legislacin
tributaria que respalden el gasto

GASTOS SIN SUSTENTO

BASE LEGAL

Art. 10 de la Ley de Rgimen Tributario Interno

Deducciones.- En general, para determinar la base imponible sujeta a este impuesto se
deducirn los gastos que se efecten para obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente
ecuatoriana que no estn exentos.

- GASTO EFECTUADO
- GASTO IMPUTABLE AL INGRESO

Reglamento de Comprobantes de ventas, retencin y

documentos complementarios
Art. 1 Comprobantes de Venta
Art. 10 Sustento de Costos y Gastos
Art. 11 al 16
Otros documentos autorizados
Art. 18 y 19 Requisitos de impreso y de llenado

BASE LEGAL

Los numerales 7 y 8 del articulo 32 (Gastos No Deducibles) y el

Art. 37 del RLRTI (Registro de compras y adquisiciones)

REMUNERACIONES
La Normativa tributaria considera como deducible de
Impuesto a la Renta todos aquellos gastos efectuados
por concepto de remuneraciones en general y
beneficios sociales a sus trabajadores siempre y
cuando hayan cumplido con sus obligaciones
legales para con el seguro social obligatorio, a la
fecha de presentacin de la declaracin del
impuesto a la renta.

REMUNERACIONES
Art. 10 numeral 9 LORTI
Los sueldos, salarios y remuneraciones en general; los beneficios sociales; la
participacin de los trabajadores en las utilidades; las indemnizaciones y
bonificaciones legales
Art. 28 Numeral 1 RLORTI
a) Las remuneraciones pagadas a los trabajadores en retribucin a sus servicios,
como sueldos y salarios, comisiones, bonificaciones legales, y dems
remuneraciones complementarias, la compensacin econmica para alcanzar el
salario digno
b) Los beneficios sociales pagados a los trabajadores tales como vacaciones,
enfermedad, educacin, capacitacin, servicios mdicos, uniformes y otras
prestaciones sociales establecidas en la ley
c) Gastos de contratacin de seguros privados de vida

REMUNERACIONES
Art. 28 Numeral 1 RLORTI
d) Aportes patronales y fondos de reserva
e) Indemnizaciones laborales
f) Las provisiones de Jubilacin patronal y desahucio
g) Las diferencias efectivamente pagadas por jubilacin patronal y Desahucio
h) Las provisiones para cubrir indemnizaciones o compensaciones que deban
ser pagadas a los
trabajadores por terminacin del negocio o de contratos
a plazo fijo
i) Los gastos de viaje, hospedaje y alimentacin realizados
j) Los costos de movilizacin del empleado y su familia cuando haya sido
contratado para prestar servicios en un lugar distinto al de su residencia
habitual.
k) Las provisiones para atender el pago de fondos de reserva, vacaciones,

CUANDO EL GASTO DE REMUNERACIONES ES

GASTO NO DEDUCIBLE ?
Existen diferencias entre los valores registrados en la contabilidad con
respecto a los valores declarados y a las planillas de aportes al IESS.
Existen valores no considerados por el contribuyente como materia gravada
para aportacin al IESS, an cuando dichos valores hayan sido retenidos en la
fuente.
Exceso del 20% en los beneficios sujetos a la base presuntiva de aportacin al
IESS.
No presentacin del Clculo Actuarial o exceso del gasto por concepto de
jubilacin patronal.
Exceso del gasto provisin por be
efectivo de dichos valores

neficios sociales en relacin al pago

Sin documentos de respaldo del pago de remuneraciones y dems beneficios

que no se encuentran soportados en los Roles de pago y Planillas de Aportes
IESS.

DEPRECIACIONES

GASTO DEPRECIACION BASE

LEGAL
NORMATIVA TRIBUTARIA
Numeral 7 del articulo 10 de la LORTI
Numeral 6 del articulo 25 del Reglamento para la
aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario
Artculo 6 del Cdigo Tributario
Artculos 1 y 8 Reglamento de Comprobantes de Venta,
retencin
Cdigo de Comercio

Cuando el gasto depreciacin es no

deducible ?
Gasto depreciacin en funcin de porcentajes mayores
a lo establecidos en la normativa legal
Revaluacin de Activos Fijos
Costo de activos fijos no justificados con documentos
Diferencias entre los valores contabilizados respecto del
gasto segn cuadro de depreciacin presentados por el
contribuyente
El activo no se usa para generar renta

PROVISION CUENTAS
INCOBRABLES

NORMATIVA TRIBUTARIA
Art. 10 numeral 11 de la Ley
Orgnica de Rgimen Tributario
Interno

Art. 25 numeral 3 del Reglamento

para la Aplicacin de la Ley
Orgnica de Rgimen

AMORTIZACIN DE ACTIVOS
DIFERIDOS

Normativa para revision Base

Legal
Ley de Regimen Tributario Interno
Art. 12 .- La amortizacin de inversiones se har en un plazo de cinco aos, a razn del 20% anual
Intangibles: Segn plazos de contratos o en un plazo de 20 aos
Reglamento para la aplicacin de la LRTI
Numeral 7 del Art. 25.- Pagos por anticipado de acuerdo con los periodos establecidos en contratos o
expiracin de dichos gastos
Amortizaciones se efectuaran en un periodo no menor de 5 aos a partir de la generacin de ingresos

REEMBOLSOS LOCALES

Cuando no es deducible ?
(REEMBOLSO)
La administracin tributaria no reconoce como gasto
deducible cuando:
- Facturas de reembolso que no detallen comprobantes
de ventas adquiridos ( Art. 36 RLORTI )
- Facturas reembolsadas que no adjunten comprobantes
de venta ( Art. 36 RLORTI )

LIQUIDACIONES DE COMPRA
Reglamento Comprobante de Venta y Retencion Art 13

Cuando no es deducible ?
(LIQUIDACIONES DE COMPRAS )
La administracin tributaria no reconoce como gasto
deducible
Normativa
para revisin
cuando:
- Facturas de reembolso que no detallen comprobantes
de ventas adquiridos ( Art. 36 RLORTI )
- Facturas reembolsadas que no adjunten comprobantes
de venta (Art.
36 RLORTI )

REEMBOLSOS PAGOS AL
EXTERIOR

BAJA DE INVENTARIOS

Analisis

BAJA DE ACTIVOS

Analisis

RETENCIONES ASUMIDAS