01 Derecho Tributario Ii Universidad Mariategui

UNIVERSIDAD
JOSE CARLOS
MARIATEGUI
CURSO
DERECHO
TRIBUTARIO II
CAPITULO I
CDIGO TRIBUTARIO
EXPOSITOR
CPC EDGARD DANIEL

IBAEZ ALVARADO
TEORIA GENERAL DEL

DERECHO TRIBUTARIO
CONCEPTO DE DERECHO
TRIBUTARIO
ES AQUELLA RAMA DEL

DERECHO QUE SE ENCARGA
DEL ESTUDIO DEL TRIBUTO
2.
CLASIFICACION DEL DERECHO TRIBUTARIO
-Derecho Tributario
Constitucional
-Derecho Tributario Material
-Derecho Tributario
Administrativo
-Derecho Tributario Procesal
-Derecho Tributario Penal
-Derecho Tributario
Internacional
DERECHO TRIBUTARIO
CONSTITUCIONAL
Es aquella rama del Derecho tributario,
que estudia el Poder Tributario que tiene
el sujeto activo, as como las limitaciones
que la doctrina establece, constituida por
los principios tributarios constitucionales
DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL
Es aquella rama del Derecho tributario,

que estudia al tributo desde el punto de
vista de la relacin juridica tributaria,
sujetos que intervienen, as como el
nacimiento y extincin de la obligacin
tributaria
DERECHO TRIBUTARIO
ADMINISTRATIVO
Es aquella rama del derecho tributario, que
estudia el conjunto de normas juridicas
que disciplinan la actividad administrativa
para asegurar que las obligaciones
tributarias sean resguardadas y tuteladas,
dando asi cumplimiento a las relaciones
tributarias sustantivas.
DERECHO TRIBUTARIO PROCESAL
El derecho procesal tributario es el
conjunto de normas que disciplinan

los procesos que resuelven los conflictos
entre el sujeto activo (estado) y el sujeto
pasivo (contribuyente) de la obligacin
tributaria, sean estas por la aplicacin
de una norma sustantiva o formal.
DERECHO TRIBUTARIO PENAL
Es aquella rama del Derecho
Tributario, que estudia al tributo

desde el punto de vista de las
sanciones administrativas y
penales, por haber incurrido en
Delito penal tributario
DERECHO TRIBUTARIO
INTERNACIONAL
Es aquella rama del Derecho
Tributario, que estudia al tributo

desde el punto de vista de las
convenios y tratados internacionales
que existe entre dos o mas pases en
materia tributaria.
DERECHO TRIBUTARIO
CONSTITUCIONAL
El Estado tiene un poder original a efectos de poder imponer normas de

carcter fiscal, sin embargo dichos poderes estn sujetos a lmites, dichos
lmites estn constituidos por los Principios Constitucionales Tributarios,
comprendidos en las normas generales del Cdigo Tributario y la
Constitucin Poltica.
Principios Tributarios
Principio de legalidad
Principio de reserva de Ley
Principio de no confiscatoriedad
Principio de defensa de los derechos
fundamentales
Principio de capacidad contributiva
Principio de Igualdad.
PRINCIPIO DE JERARQUIA DE LA NORMA
De acuerdo al artculo 51 de la
Constitucin y concordante con el artculo
102 del Cdigo Tributario, se establece que
la Constitucin prevalece sobre toda norma
legal, la ley sobre las demas normas de
menor jerarqua y as sucesivamente.
PRINCIPIO DE IGUALDAD
Consagrado en el numeral 2 del art. 2 y

art. 103 primer prrafo de la Constitucin,
la cual precisa que toda persona tiene
derecho a la igualdad ante la Ley y nadie
debe ser descriminado por motivo de origen,
raza, sexo, idiona, religin, opinin,
condicin econmica o de cualquier ndole
Pueden exigirse leyes especiales porque

as lo exige las naturalesa de las cosas, pero
no por la diferencia de las personas .
PRINCIPIO DE LA NO
CONFISCATORIEDAD DEL TRIBUTO
Consagrado por el segundo prrafo del artculo
74 de la Constitutcin, que seala que ningn
tributo puede tener efecto confiscatorio, la misma
que difiere con respecto a lo establecido en el
artculo 139 de la Constitucin de 1979, en la
cual precisaba, que no hay impuesto
confiscatorio, ni privilegio personal en materia
tributaria
DERECHO A LA PROPIEDAD
Consagrado en el numeral 16 del art. 2 y de los
arts. 70 al 73 de la actual constitucin, la cual
precisa que el derecho a la propiedad es inviolable, el
Estado lo garantiza, se ejerce en armonia con el bien
comn y dentro de Ley, a nadie se le puede privar de
su propiedad, si no por causa seguridad nacional o
pblica declarada por Ley y previo pago en efectivo
de indemnizacin justipreciada, que incluya
compensacin con el eventual perjuicio.
Cdigo Tributario
I Contenido
El presente Cdigo establece los principios
generales, instituciones, procedimientos y
Normas del ordenamiento jurdico
tributario.
II. Ambito de Aplicacin

Este Cdigo rige las relaciones jurdicas
originadas por los tributos, para estos efectos
el termino genrico tributo comprende:
-Impuesto
-Contribuciones
-Tasas
III. Fuente del Derecho Tributario

Son fuentes del derecho tributario:
a) Las disposiciones constitucionales
b) Tratados internacionales
c) Las leyes tributarias y norma con rango equivalente
d) Las leyes organicas o especiales
e) Los Decretos Supremos y Normas Reglamentarias
f) La Jurisprudencia
g) Las Resoluciones de la Administracin
h) La Doctrina Jurdica
NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Slo por Ley o Decreto Legislativo

en caso de delegacin se establece la
hiptesis de incidencia tributaria, los
gobiernos
locales
mediante
ordenanzas tienen potestad jurdica
para regular contribuciones y tasas
NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y

CRDITOS SUPLEMENTARIOS
La Ley Anual de Presupuesto del

Sector Pblico y las leyes que
aprueban crditos suplementarios no
podrn contener Normas sobre
materia tributaria.
NORMA VI: MODIFICACION Y

DEROGACION DE
NORMAS
TRIBUTARIAS
Las normas tributarias slo se

modifican y derogan en observacin
estricta de Principio de Legalidad,
jerarqua de la norma y principio de
certeza
NORMA VII:
Reglas
generales para la dacin de
exoneraciones, incentivos o
beneficios tributarios.
Exposicin de motivos
Acorde con la poltica fiscal
Articulado claro y objetivo
Tener informe previo por el MEF
Vigencia a Partir del 01 de enero
siguiente al de su publicacin salvo
disposicin en contrario
NORMA VII:
Reglas
generales para la dacin de
exoneraciones, incentivos o
Tratamiento especial tributario a

determinadas zonas solo por ley
expresa.
Prorroga por nica vez hasta por tres
aos.
NORMA VIII: INTERPRETACION DE

NORMAS TRIBUTARIAS
1. SE PODRAN UTILIZAR TODOS LOS
METODOS DE INTERPRETACION
ACEPTADOS EN DERECHO.
NORMA IX: APLICACION

SUPLETORIA DE LOS
PRINCIPIOS DEL
DERECHO
En lo no previsto por el Cdigo y otras
Normas
Tributarias
se
aplicarn
supletoriamente los Principios del derecho
Tributario, Derecho Administrativo y los
Principios Generales del Derecho
NORMA X: VIGENCIA DE LA NORMA

Para que una norma tenga efectos
jurdicos, primero tiene que existir, pero
para que exista, primero tiene que
publicarse, en consecuencia la Norma
Tributaria no puede tener efectos
juridicos antes de su publicacin,
consagrndose de esta manera el
Principio de Publicidad en materia
tributaria
NORMA X: VIGENCIA DE LA NORMA

Considerando lo anteriormente
expuesto, una norma no puede tener
efectos juridicos antes que se publique,
consagrandose de esta manera el
Principio de la Irretroactividad de la
norma
RETROACTVIDAD BENIGNA:
Con la Constitucin de 1979, se introdujo
el Principio de Retroactividad Benigna en
materia tributaria, es decir que la norma
tributaria es retroactiva siempre y cuando
la misma favorezca al contribuyente, sin
embargo la Constitucin de 1993, elimino
este Principio en materia tributaria, siendo
slo aplicable cuando se trate de temas
penales
ULTRACTIVIDAD TRIBUTARIA:
Si bien es cierto la Administracin Tributaria
no acepta la ultractividad tributaria en nuestro
pas, sin embargo en la va de hecho si existe, as
por ejemplo las empresas que tienen convenio de
estabilidad tributaria cuando estuvo vigente la
norma de ajuste por inflacin D. Leg. 627 y el
Impuesto Mnimo a la Renta hoy normas
derogadas y por lo tanto no vigentes, deberan
seguir aplicando dichas normas mientras dure
su contrato de estabilidad tributaria
NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL

CDIGO TRIBUITARIO Y DEMS
NORMAS TRIBUTARIAS
De acuerdo con esta norma es suficiente

que el hecho generador del tributo se
produzca para que sea exigible la
obligacin tributaria.
NORMA XII: COMPUTO DE PLAZO
Cuando el Plazo est expresado en meses o

ao:
Los expresados en meses o aos se

cumple en el mes del vencimiento, y en
el da de ste correspondiente al da de
inicio de plazo. Si en el mes del
vencimiento falta tal da, el plazo se
cumple el ltimo da de dicho mes
Cuando el Plazo est expresado en das:
Se entender que se refiere a das

hbiles
Tratamiento cuando el vencimiento se

produce en da inhbil:
Para fines tributarios el vencimiento de un
Plazo en medio da inhabil se considera inhabil,
cuando un determinado plazo venciera en da
inhabil el plazo se prorrogar hasta el 1 da
habil siguiente
NORMA XIII: EXONERACIONES A

DIPLOMTICOS Y OTROS
Se hace una clara distincin de las

actividades oficiales, sujetas al convenio de
reciprocidad a favor de las instituciones
internacionales, que gozan de los
NORMA XIV: MINISTERIO DE

ECONOMA Y FINANZAS
Se establece el principio de exclusividad y

que el MEF es la entidad autorizada por
el Poder Ejecutivo para vigilar el
cumplimiento de las Normas en materia
tributaria.
NORMA XV: UNIDAD IMPOSITIVA

TRIBUTARIA
La UIT tiene por objeto mantener en

trminos
constantes
los
elementos
monetariosd que se relacionan con el pago
de los tributos.
NORMA XVI: CALIFICACIN, ELUSIN

DE NORMAS TRIBUTARIAS Y
SIMULACIN.
Recoge lo que anteriormente se sealaba

en la norma VIII antes de su modificacin,
es decir, la facultad de la Administracin
Tributaria de analizar los hechos
econmicos a fin de determinar
efectivamente cul es el objetivo que se
desea conseguir.
DERECHO
TRIBUTARIO
MATERIAL
NORMAS QUE LA REGULAN

1)
2)
Ley Marco del Sistema Tributario

Nacional D. Leg. 771 del 31 de
diciembre de 1993.
Ley de Racionalizacin del Sistema
Tributario Nacional y de eliminacin
de privilegios y de sobrecostos D. L.
25988 del 24 de diciembre de 1992.
OBJETIVO
Por mandato de las normas que
regulan el Sistema Tributario

Nacional, se busco racionalizar el
sistema tributario de tal manera
que se simplifique el sistema que
se vena aplicando a la fecha de la
dacin de la norma.
Para ello se realizaron derogaciones de
normas tributarias y eliminaron

priviligios en materia fiscal, buscando
para ello la justicia y equidad en la
determinacin del monto a cobrar por
los tributos que administra el estado.
El SISTEMA
TRIBUTARIO as
determinado, es el que
nos rige a la fecha
LA OBLIGACION
TRIBUTARIA Y LA
HIPOTESIS DE
INCIDENCIA TRIBUTARIA
CONCEPTO DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria, es el vnculo entre
el acreedor y el deudor tributario establecido

por ley, y que
tiene por objeto, el
cumplimiento de la prestacin tributaria,
siendo exigible coactivamente, siempre que el
Hecho Generador incurra en la Hipotesis de
Incidencia
CONCEPTO DE LA
Entendiendo por
Hipotesis de Incidencia a
la norma juridica
regulada por ley.
CONCEPTO DE LA
y por hecho Generador a

la realidad de los
Hechos...
CONCEPTO DE LA
de lo expuesto se deduce, que

cuando el Hecho Generador
incurre en la Hiptesis de
Incidencia, se genera la
ES EL VINCULO ENTRE EL
ACREEDOR
TRIBUTARIO
DEUDOR
TRIBUTARIO
SUJETO ACTIVO
SUJETO PASIVO
NACIMIENTO DE LA
La obligacin tributaria nace
cuando se realiza el hecho

previsto en la ley, como generador
de dicha obligacin.
NACE LA OBLIGACION TRIBUTARIA,

CUANDO EL HECHO GENERADOR
INCURRA EN LA HIPOTESIS DE
INCIDENCIA
NACIMIENTO DE LA
HIPOTESIS DE
INCIDENCIA
HECHO
GENERADOR
PRINCIPIO DE
LEGALIDAD
CUANDO EL
HECHO
GENERADOR
EL SUPUESTO
JURIDICO
INCURRE EN LA
HIPOTESIS DE
INCIDENCIA
ACTO
JURIDICO
REALIDAD DE
LOS
HECHOS
EXIGIBILIDAD DE LA
a) Cuando lo determina el deudor
tributario.
b) Cuando lo determina la
Administracin Tributaria.
CASOS QUE SE PRESENTAN

C U A N D O L O D E T E R M IN A
E L A C R E E D O R T R IB U T A R IO
E L D E U D O R T R IB U T A R IO
a) CUANDO LO DETERMINA
EL DEUDOR TRIBUTARIO
Desde el da siguiente al
vencimiento al plazo fijado por ley o
reglamento y a falta de este plazo, a
partir del dcimo sexto da del mes
siguiente al nacimiento de la
obligacin
b) CUANDO LO DETERMINA
EL ACREEDOR TRIBUTARIO
Desde el da siguiente al
vencimiento del plazo para el pago
que figure en la resolucin que
contenga la determinacin de la
deuda tributaria.
A falta de este plazo, a partir del
dcimo sexto da siguiente al de su
notificacin
ACREEDOR TRIBUTARIO
Tambin denominado sujeto
activo, es el ente que cobra el
tributo, establecindose 3 niveles
de acreedores, as tenemos:
Nivel Nacional
Nivel Regional
Nivel Local
Concurrencia de acreedores
Entre los acreedores de un
mismo deudor tributario no hay
exclusin, si este no puede
pagar la suma total de su deuda.
Cuando esto ocurra se cubrirn
las deudas de los acreedores en
forma proporcional.
Prelacin de deudas
tributarias
Las deudas por tributos gozan de
privilegios sobre todos los bienes del
deudor tributario y tendrn
prelacin
sobre
las
dems
obligaciones en cuanto concurran
con acreedores cuyos crditos no
sean por el pago de remuneraciones
y beneficios sociales a los
trabajadores.
DEUDOR TRIBUTARIO
Deudor
tributario,
tambin
denominado sujeto pasivo, y es la
persona obligada al cumplimiento de la
prestacin tributaria como contribuyente
o responsable
Cabe indicar que la doctrina denomina
sujeto
pasivo
de
derecho
al
contribuyente y sujeto pasivo de hecho al
agente responsable
DEUDOR TRIBUTARIO
S E C L A S IF IC A E N :
S U J E T O P A S IV O D E D E R E C H O
S U J E T O P A S IV O D E H E C H O
C O N T R IB U Y E N T E
AGENTE RESPONSABLE
CONTRIBUYENTE
Contribuyente es aquel que

realiza, o respecto del cual se
produce el hecho generador de
la obligacin tributaria
CONTRIBUYENTE
ES AQUEL QUE
ASUME
EL TRIBUTO
CON SU PROPIO
PATRIMONIO
RESPONSABLE
ES AQUEL QUE
ACTUA COMO
COBRADOR
DEL TRIBUTO
EXTINCION DE LA
OBLIGACION
TRIBUTARIA
EXTINCION DE LA
a)
b)
c)
d)
e)
f)
Pago
Compensacin
Condonacin
Consolidacin
Recuperacin Onerosa
Cobranza Dudosa
EL PAGO
Constituye una forma de extincin

de la obligacin tributaria por el cual
el sujeto pasivo, cumple con su
obligacin pecuniaria al sujeto
activo, debido que el tributo es
exigible de acuerdo a Ley, como
consecuencia de haberse realizado el
hecho generador contemplado por la
normatividad vigente.
COMPONENTES DE LA
DEUDA TRIBUTARIA
A) TRIBUTO
B) MULTAS
C) LOS INTERESES
LUGAR, FORMAS Y PLAZO

DE PAGO
El pago se efectuar en la
forma que seala la Ley, o en
su defecto el Reglamento y a su
falta estos, la Resolucin de la
Administracin Tributaria
IMPUTACION DEL PAGO

1
______
2
______________
3
___________________
4
1. Del ms antiguo al ms actual
2. De menor a mayor
3. De existir multa y tributo primero las multas,
despus los tributos.
4. Se imputa primero el inters y despus el tributo
o multa segn corresponda.
INTERES MORATORIO
Se calcula a partir del da

siguiente, al vencimiento del
plazo de Ley
LA COMPENSACION
La deuda tributaria podr

compensarse total o parcialmente con
los crditos por tributos, sanciones,
intereses y otros conceptos pagados en
exceso
o
indebidamente,
que
corresponden a perodos no prescritos,
que sean administrados por el mismo
rgano
administrador,
y
cuya
recaudacin constituya ingreso de una
misma entidad
FORMAS DE
COMPENSACION
a)
Compensacin Automtica
b)
Compensacin de Oficio
c)
Compensacin a Solicitud de
Parte
COMPENSACION
AUTOMATICA
Es aquel tipo de
compensacin que realiza
el sujeto pasivo por mandato
de Ley
COMPENSACION DE
OFICIO
Es la facultad que tiene la
Administracin Tributaria, a efectos de
compensar saldos que tiene a su favor
el sujeto pasivo, frente con las
obligaciones pendientes con el sujeto
activo, dentro de un proceso de
fiscalizacin
COMPENSACION DE
SOLICITUD DE PARTE
Cuando es solicitado por

el sujeto pasivo, cumpliendo
los requisitos de Ley
LA CONDONACION
La deuda tributaria slo podr

ser condonada por norma expresa
con rango de Ley.
Excepcionalmente, los Gobiernos
Locales podrn condonar, con
carcter general, el inters
moratorio y las sanciones,
respecto de los tributos que
administren
LA CONSOLIDACION
La deuda tributaria se extinguir

por consolidacin cuando el acreedor
de la obligacin tributaria se convierta
en Deudor de la misma como
consecuencia de la transmisin de
bienes o derechos que son objeto del
tributo
LA RECUPERACION
ONEROSA
NORMA REGULADORA
Que en virtud del art. 2 de la Rs. de
Superintendencia
N
0742000/SUNAT, estableci los criterios
de recuperacin onerosa para deudas
tributarias
correspondientes
al
perodo del ejercicio 1999 en
adelante.
MONTO QUE SE CONSIDERA DE

RECUPERACION ONEROSA
Para tal efecto se considera de
recuperacin onerosa cuando el
monto total de la deuda no supera el
5% de la UIT vigente a la fecha de la
emisin de la Rs.
CONSTITUCION DE LA DEUDA
ONEROSA
El monto de la deuda est referida al
saldo de la deuda tributaria actualizada
a la fecha de emisin de la resolucin,
que declara la deuda como de
recuperacin onerosa, el cual estar
constituido por el saldo del tributo ...
CONSTITUCION DE LA DEUDA
ONEROSA
...
o
multa
y
los
intereses
correspondientes o el saldo de la deuda
materia de fraccionamiento y/o
aplazamiento, segn corresponda.
PROCEDENCIA DE OFICIO DE
RECLAMOS CONTRA DEUDA ONEROSA
El inciso a del art. 4 de la Rs. motivo de

comentario, dispone que las dependencias
de la SUNAT, declararn procedente de
oficio todas las reclamaciones interpuestas
por el deudor tributario, contra las
resoluciones de determinacin, ...
PROCEDENCIA DE OFICIO DE
RECLAMOS CONTRA DEUDA
ONEROSA
.... resoluciones de multa u ordenes de

pago, que contengan deuda tributaria
que no exceda el monto antes sealado.
CASOS EN QUE NO PROCEDE LA

EXTINCION DE LA DEUDA ONEROSA
De acuerdo al inc. b del art. 3 de la

citada resolucin, dispone que no ser
de aplicacin la extincin por
onerocidad de la deuda, cuando las
resoluciones
de
determinacin,
resoluciones de multa, ordenes de pago
u otra que ...
CASOS EN QUE NO PROCEDE LA

EXTINCION DE LA DEUDA ONEROSA
....que contengan deuda tributaria, sean

materia de procesos penales, que se
encuentren en trmite y por delito de
defraudacin tributaria o aquellos
procesos penales hubieran concluido
con sentencia condenatoria.
LA COBRANZA DUDOSA
Llmese
as
al
acto
administrativo, en la cual la
Administracin Tributaria ha
agotado todos los procedimientos
de cobranza coactiva y siempre y
cuando se pueda ejercerla.
LA PRESCRIPCION
Es el acto en el cual, el Deudor

Tributario o el Acreedor Tributario,
pierden el derecho u obligacin
con respecto al pago o cobro de la
obligacin tributaria, por la
caducidad del derecho u obligacin
en el tiempo
PLAZOS
PRESCRIPTORIOS
A)Regla General:
4 aos
B)Declaraciones Juradas No Presentadas:
6 aos
C)Tributo Retenido o Percibido No Pagado:
10 aos
D)Compensacin o Derecho de Repeticin:
4 aos
COMPUTO DE PLAZOS
PRESCRIPTORIOS
Se computa a partir del primer
da del ao siguiente en que la
obligacin formal o sustancial sea
exigible
INTERRUPCION DE LA
PRESCRIPCION
Es el acto jurdico, en el cual el

Sujeto Pasivo pierde el
plazo
prescriptorio transcurrido
INTERRUPCION DE
PRESCRIPCION
1. El plazo de prescripcin de la
facultad de la Administracin
Tributaria para determinar la
obligacin tributaria se
interrumpe:
Por la presentacin de una
solicitud de devolucin.
Por el reconocimiento expreso de la
Por la notificacin de cualquier acto de

la Administracin Tributaria dirigido al
reconocimiento o regularizacin de la
obligacin tributaria o al ejercicio de la
facultad de fiscalizacin de la
Administracin Tributaria, para la
determinacin de la obligacin
tributaria.
Por el pago parcial de la deuda.
Por la solicitud de fraccionamiento
u otras facilidades de pago.
INTERRUPCION DE
PRESCRIPCION
accin para exigir el pago de la
interrumpe :
Por la notificacin de la orden de

pago, resolucin de determinacin
o resolucin de multa.
Por la notificacin de la resolucin

de prdida del aplazamiento y/o
fraccionamiento.
Por la notificacin del

requerimiento de pago de la deuda
tributaria que se encuentre en
cobranza coactiva y por cualquier
otro acto notificado al deudor,
dentro del Procedimiento de
Cobranza Coactiva.
INTERRUPCION DE
PRESCRIPCION
accin de aplicar sanciones se

interrumpe :
Por la notificacin de cualquier
acto de la Administracin
Tributaria dirigido al
reconocimiento o regularizacin
de la infraccin o al ejercicio de la
facultad de fiscalizacin de la
Administracin Tributaria, para la
aplicacin de las sanciones.
Por la presentacin de una solicitud
de devolucin.
Por el reconocimiento expreso
de la infraccin.
Por el pago parcial de la deuda.
Por la solicitud de fraccionamiento

u otras facilidades de pago.
INTERRUPCION DE
PRESCRIPCION
accin para solicitar o efectuar
la compensacin, as como para
solicitar la devolucin se
interrumpe:
Por la presentacin de la
solicitud de devolucin o de
compensacin.
Por la notificacin del acto

administrativo que reconoce la
existencia y la cuanta de un pago
en exceso o indebido u otro
crdito.
Por la compensacin automtica

o por cualquier accin de la
dirigida a efectuar la
compensacin de oficio.
SUSPENSION DE LA
PRESCRIPCION
Es el acto Jurdico, por el cual el
plazo prescriptorio se detiene en el
tiempo
SUSPENSION DE LA
PRESCRIPCION
1. El plazo de prescripcin de
las acciones para determinar
la obligacin y aplicar
sanciones se suspende:
Durante la tramitacin del

procedimiento contencioso
tributario.
Durante la tramitacin de la
demanda contenciosoadministrativa, del proceso
constitucional de amparo o de
cualquier otro proceso judicial.
Durante el procedimiento de la
solicitud de compensacin o de
devolucin.
Durante el lapso que el deudor

tributario tenga la condicin de
no habido.
Durante el plazo que establezca la

SUNAT al amparo del presente
Cdigo Tributario, para que el
deudor tributario rehaga sus libros
y registros.
Durante la suspensin del plazo para

el procedimiento de fiscalizacin a
que se refiere el Artculo 62-A.
SUSPENSION DE LA
PRESCRIPCION
accin para exigir el pago de la
suspende:

tributario.
Durante el lapso que el deudor

tributario tenga la condicin de
no habido.
Durante el plazo en que se encuentre

vigente el aplazamiento y/o
fraccionamiento de la deuda
tributaria.
Durante el lapso en que la

Administracin Tributaria est
impedida de efectuar la cobranza de
la deuda tributaria por una norma
legal.
SUSPENSION DE LA
PRESCRIPCION
accin para solicitar o efectuar
la compensacin, as como
para solicitar la devolucin se
suspende
Durante el procedimiento de la
solicitud de compensacin o de
devolucin.

tributario.
Durante la suspensin del

plazo para el procedimiento de
fiscalizacin a que se refiere el
Artculo 62-A.
PARA ESTOS EFECTOS EL

ARTICULO 62-A SEALA LO
SIGUIENTE:
Se suspende el plazo del

procedimiento de fiscalizacin
cuando:
Durante la tramitacin de las

pericias.
Durante el lapso que transcurra

desde que la Administracin
Tributaria solicite informacin a
autoridades de otros pases hasta
que dicha informacin se remita.
Durante el plazo en que por

causas de fuerza mayor la
interrumpa sus actividades.
Durante el lapso en que el deudor

tributario incumpla con la
entrega de la informacin
solicitada por la Administracin
Tributaria.
Durante el plazo de las

prrrogas solicitadas por el
deudor tributario.
Durante el plazo de cualquier

proceso judicial cuando lo que en
l se resuelva resulta indispensable
para la determinacin de la
obligacin tributaria o la
prosecucin del procedimiento de
fiscalizacin, o cuando ordena la
suspensin de la fiscalizacin.
Durante el plazo en que otras

entidades de la Administracin
Pblica o privada no
proporcionen la informacin
vinculada al procedimiento de
fiscalizacin que solicite la
DECLARACION DE LA
PRESCRIPCION
La Prescripcin slo se ejerce por
solicitud de parte, del Deudor
Tributario
PAGO VOLUNTARIO DE LA
OBLIGACION PRESCRITA
El pago voluntario de la
obligacin prescrita, no da
derecho a solicitar la devolucin
de lo pagado
DERECHO
TRIBUTARIO
ADMINISTRATIVO
FACULTAD
DE RECAUDACION
Es
funcin
de
la
recaudar los tributos, para
ello
podr
celebrar
convenios
con
las
entidades
del
sistema
MEDIDAD CAUTELARES
PREVIAS AL PROCEDIMIENTO
DE COBRANZA COACTIVA
Procede
la
aplicacin
de
medidas cautelares previas:
a)Cuando el comportamiento del
contribuyente
amerita
una
medida cutelar.
b)Cuando existan razones que
determinen que la cobranza
CAUSALES QUE SE CONSIDERAN

COMO UN COMPORTAMIENTO QUE
AMERITA MEDIDA CAUTELAR
a)Documentacin, declaraciones
e informaciones en general
falsas.
b)Ocultar informacin contable
que origine tributo o consignar
o registrar informacin falsa.
c)Destruir
todo
tipo
de
d)No exhibir libros y dems

documentos o informaciones
requeridas, salvo que la causa
de
ello
no
sea
de
responsabilidad
del
contribuyente.
e)No entregar las retenciones y
percepciones en el plazo de
Ley.
f) Obtener
exoneraciones
y
h)El
contribuyente
sea
no
habido.
i) Incumplimiento
de
los
compromisos de pago.
j) Transferir activos a efectos de
no pagar la deuda tributaria.
k)No estar inscrito ante la
SUSTENTACION DE LAS MEDIDAS

CAUTELARES
Las medidas cautelares se
sustentaran con
la:
a)Resolucin
de
determinacin
b)Resolucin de multa
EXCEPCION DE SUSTENTACION
DE LA MEDIDA CAUTELAR
Excepcionalmente, si en
un
proceso
de
fiscalizacin se determina
que es necesario tomar
medidas cautelares antes
de
que se emitan los
PLAZOS PARA EMITIR VALORES

CUANDO SE REALIZA UNA MEDIDA
CAUTELAR PREVIA A LA EMISION DE
LOS MISMOS
Se presentan dos casos:

1.Cuando
no
existe
inmobilizacin
e
incautacin
de
documentos.
CUANDO NO EXISTE INCAUTACION E

INMOBILIZACION DE DOCUMENTOS
El plazo para emitir valores

ser de 30 das.
PLAZO CUANDO EXISTE

INCAUTACION E INMOBILIZACION
DE DOCUMENTOS
El plazo ser de 30 das

prorrogables por 15 das
adicionales.
PLAZO CUANDO EXISTE

INCAUTACION E INMOBILIZACION
DE DOCUMENTOS
El plazo ser de 30 das

prorrogables por 15 das
adicionales.
EFECTO DE LA FALTA DE LA
NOTIFICACION DE VALORES, EN EL
PLAZO DE LEY
Si no se notificara los
valores en el plazo de
Ley la medida cuatelar,
ser
nula
de
pleno
derecho por caducidad.
PLAZO DE DURACION DE UNA

MEDIDA CAUTELAR
Se presentan dos casos:

1) Cuando las deudas
no
sean
exigibles
coactivamente.
2) Cuando las deudas
sean
exigibles
1) Cuando las deudas no

sean exigibles
coactivamente:
a) Plazo original: 1
ao
b) Cuando
exista
Resolucin que deniegue
la
reclamacin,
se
prorrogar 2 aos ms.
c) De existir resolucin
que resuelva a favor del
d) Si
la
deuda
se
convierte en exigible
coactivamente,
la
medida cautelar
se
convierte en definitiva.
e) Se podr levantar la
medida cautelar
si el
contribuyente garantiza
2) Cuando la deuda tributaria

sea exigible coactivamente:
La
Resolucin
de
Ejecucin Coactiva se
emitir dentro de los
45 das hbiles de
haberse realizado la
medida cautelar:
De
mediar
causa
justificada
se
podr
FISCALIZACION
TRIBUTARIA
Es la facultad que tiene
Administracin
Tributaria,
efectos de establecer si
declarado por el Sujeto Pasivo,
encuentra dentro de la Ley
la
a
lo
se
INICIO DE LA
DETERMINACION DE LA
a)Por el acto o declaracin del
Deudor Tributario.
b)Por
la
Administracin
Tributaria por propia iniciativa
o por denuncia de terceros.
FISCALIZACION O VERIFICACION DE
LA OBLIGACION TRIBUTARIA
EFECTUADA POR EL DEUDOR
TRIBUTARIO
La determinacin de la obligacin tributaria

efectuada por el deudor tributario est sujeta a
fiscalizacin o verificacin por la Administracin
Tributaria, la que podr modificarla cuando
constate la omisin o inexactitud en la
informacin
proporcionada,
emitiendo
la
Resolucin de Determinacin, Orden de Pago o
Resolucin de Multa
DETERMINACION DE LA
A)Bases Ciertas
B)Bases Presuntas
A)Bases Ciertas
Consiste en tomar en cuenta los

elementos existentes que permitan
conocer en forma directa el hecho
generador de la obligacin tributaria y
la cuanta de la misma.
B) Bases presuntas
Consiste en determinar las bases

imponibles para fines tributarios,
teniendo en cuenta la metodologa
establecida en el codigo tributario,
siempre
que
el
conbtribuyente
incurriera en alguna de las causales de
presuncin establecidas por ley.
FISCALIZACION
TRIBUTARIA
Es la facultad que tiene

Administracin
Tributaria,
efectos de establecer si
declarado por el Sujeto Pasivo,
encuentra dentro de la Ley
la
a
lo
se
INICIO DE LA
DETERMINACION DE LA
a)Por el acto o declaracin del Deudor

Tributario.
b)Por la Administracin Tributaria por
propia iniciativa o por denuncia de
terceros.
FISCALIZACION O
VERIFICACION DE LA
EFECTUADA POR EL DEUDOR
TRIBUTARIO
La determinacin de la obligacin tributaria

efectuada por el deudor tributario est sujeta a
fiscalizacin
o
verificacin
por
la
Administracin Tributaria, la que podr
modificarla cuando constate la omisin o
inexactitud en la informacin proporcionada,
emitiendo la Resolucin de Determinacin,
Orden de Pago o Resolucin de Multa
FACULTADES
DISCRECIONALES
FACULTAD DE
Exigir la exhibicin de Libros y
Registros
Contables
y
documentacin sustentatoria
FACULTAD DE
Exigir copia de los soportes
magnticos e informacin del
equipo tcnico que procesa la
contabilidad
FACULTAD DE
Realizar toma de inventarios y
activos fijos, arqueos de caja y
control de ingresos, as como
verificar su valuacin
FACULTAD DE
Cuando la Administracin
presuma que existe evasin podr
inmobilizar
libros,
y
dems
documentos por un plazo de 5 das.
Tratndose de SUNAT el plazo ser
de 10 das hbiles, y se podr
prorrogar hasta un plazo mximo de
60 das
FACULTAD DE
Cuando se presuma evasin, podr

incautar Libros y documentos por 15
das, prorrogable por 15 das
adicionales.
La
incautacin
se
realizar
autorizacin judicial
FACULTAD DE
Podr
inspecciones
ocupados
practicar
locales
FACULTAD DE
Podr requerir el auxilio de

la fuerza pblica
FACULTAD DE
Podr solicitar informacin

del sistema bancario
FACULTAD DE
Investigar los hechos que

configuren
infracciones
tributaria, identificando al
infractor
FACULTAD DE
Requerir a entidades
pblicas
o
privadas,
informacin sobre el Sujeto
Pasivo
FACULTAD DE
Solicitar informacin
tcnica o peritajes a
terceros
FACULTAD DE
Dictar medidas para

erradicar
la
evasin
tributaria
METODOS DE
AUDITORIA
TRIBUTARIA
La Doctrina establece dos

mtodos, as tenemos:
M ETODOS
H IS T O R IC O O C O N V E N C IO N A L
A N A L IT IC O S O P R E S U N T O S
a)
b)
Mtodo bases ciertas o

mtodo histrico
Mtodo bases presuntas o
mtodos analticos
Base Legal:
Legal
Art. 63 del Cdigo Tributario.
METODO
HISTORICO O
CONVENCIONAL
O
BASES
CIERTAS
Es aquel mtodo que se realiza

teniendo en cuenta la informacin
contable, documentacin
sustentatoria, declaraciones
juradas y otros presentados por el
contribuyente, ...
...a efectos de llevar a cabo el

examen de Auditora Tributaria,
debido a que no existen elementos
de juicio, que permitan suponer
que la informacin proporcionada,
no sea confiable.
METODOS
ANALITICOS O
PRESUNTOS
O
BASES
PRESUNTAS
Son aquellos mtodos que

permiten determinar la
situacin tributaria del
contribuyente, aplicando
mtodos alternativos o
presuntos,...
...debido a que no existe

informacin, o existiendo la
misma no sea confiable parcial
o totalmente,...
... y hubiera incurrido el

contribuyente, en alguna de las
causales establecidas en el
artculo 64 del Cdigo
Tributario.
SUPUESTOS
PARA LA
APLICACIN
DE BASES
PRESUNTAS
NUMERAL 1 ART. 64 CT
NO PRESENTAR
DECLARACIONES JURADAS
NO PRESENTO LAS DD.JJ.
NO PRESENTAR
DECLARACIONES
DENTRO DEL
PLAZO REQUERIDO
POR LA
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
1) El deudor tributario no haya

presentado
las
declaraciones,
dentro del plazo en que la
Administracin se lo hubiere
requerido.
NUMERAL 2 ART. 64 CT.
LAS DECLARACIONES Y/O

DOCUMENTACION PRESENTADA
OFRECIERA DUDAS
ESTOS DOCUMENTOS
SON FALSOS
LA DECLARACION
PRESENTADA Y/O
LA
DOCUMENTACION
QUE LA SUSTENTA
OFRECIERA DUDAS
CON RESPECTO A
SU VERACIDAD O
EXACTITUD
2) La declaracin presentada o la
documentacin sustentatoria o
complementaria ofreciera
dudas respecto a su veracidad o
exactitud,
2) La declaracin presentada o la
documentacin sustentatoria o
complementaria ofreciera
dudas respecto a su veracidad o
exactitud,
...o no incluya los requisitos y

datos exigidos; o cuando existiere
dudas
sobre la
determinacin
o cumplimiento
que haya
efectuado el deudor tributario.
NO PRESENTAR LIBROS
Y/O DOCUMENTOS EN
PLAZO REQUERIDO
NO PRESENTO LOS LIBROS
NO PRESENTAR
LIBROS,
REGISTROS Y
DOCUMENTOS
DENTRO DEL
PLAZO
REQUERIDO POR
LA
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
El deudor tributario requerido en

forma expresa por la Administracin
Tributaria a presentar y/o exhibir
sus
libros, registros y/o documentos que
sustenten la
contabilidad, y/o que se
encuentren relacionados con hechos
generadores
de
obligaciones
tributarias.....
3)
.... en las oficinas fiscales o ante

los funcionarios autorizados, no lo
haga dentro del plazo sealado
por la Administracin en el
requerimiento en el cual se
hubieran solicitado por primera
vez.
Asimismo, cuando el deudor tributario

no obligado a llevar contabilidad sea
requerido en forma expresa a presentar
y/o exhibir documentos relacionados
con hechos generadores de obligaciones
tributarias, en las oficinas fiscales o
ante los funcionarios autorizados, no lo
haga dentro del referido plazo.
NO DECLARAR ACTIVOS,
RENTAS, INGRESOS,
O DECLARAR INFORMACION
FALSA.
EL DEUDOR
TRIBUTARIO
OCULTE ACTIVOS,
RENTAS,
INGRESOS,
BIENES,
PASIVOS,GASTOS,
O EGRESOS
FALSOS
4) El deudor tributario oculte

activos, rentas, ingresos,
bienes, pasivos, gastos o egresos
falsos.
SE VERIFIQUEN DISCREPANCIAS,
U OMISIONES ENTRE LOS
COMPROBANTES DE PAGO
Y LOS REGISTROS CONTABLES
NO CUADRAN
LOS LIBROS
SE VERIFIQUEN
DISCREPANCIAS ENTRE
EL CONTENIDO DE LOS
COMPROBANTES DE
PAGO Y LOS LIBROS
DE CONTABILIDAD DEL
DEUDOR TRIBUTARIO
O DE TERCEROS.
5) Se verifiquen discrepancias u
omisiones entre el contenido de los
comprobantes de pago y los libros
y registros de contabilidad, del
deudor tributario o de terceros.
RTF 00332-2-2004
23-01-2004
OBSERVANCIA OBLIGATORIA
"La omisin de registrar

comprobantes de pago no
constituye causal para la
determinacin sobre base
presunta de conformidad
con lo previsto en el
numeral 5 del Articulo 64"
"Lo
sealado
es
sin
perjuicio que la omisin de
registrar comprobantes de
pago pueda considerarse
incluida, de ser el caso,
dentro de alguna de las
otras causales previstas en
el artculo 64' del Cdigo
... para efecto de la

determinacin de la
obligacin tributaria sobre
basepresunta, tales como
las previstas en los
numerales 2 o 4 del referido
dispositivo".
NO SE ENTREGUEN
COMPROBANTES DE
PAGO O QUE SE
ENTREGUEN NO
CONFORME A LEY
EL NO
OTORGAMIENTO
DE
COMPROBANTES
DE PAGO, O SE
ENTREGUEN
PERO NO
CONFORME A LEY
6) Se detecte el no otorgamiento
de los
comprobantes de pago
que correspondan por las
ventas o ingresos realizados
o cuando stos sean
otorgados sin los requisitos de
Ley.
SE VERIFIQUE LA
FALTA DE INSCRIPCION
ANTE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
SUNAT INSCRIPCIONES
ABIERTAS
FALTA DE
INSCRIPCION DEL
DEUDOR
TRIBUTARIO ANTE
LA
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA.
7)
Se verifique la falta de
inscripcin del deudor
tributario ante la
NO LLEVAR LIBROS O
NO LLEVARLOS DE ACUERDO
A LEY
NO LLEVAR
LIBROS, O NO SE
ENCUENTRAN
LEGALIZADOS O
NO SE
ENCUENTRAN
ACTUALIZADOS
DE ACUERDO A
LEY.
8)
El deudor tributario omita llevar
los libros de contabilidad, otros libros
o registros
exigidos
por las
Leyes, Reglamentos o por Resolucin
de Superintendencia de la SUNAT, o
llevando
los mismos, no se
encuentren legalizados o se lleven
con un atraso mayor al permitido por
las
normas legales.
Dicha omisin o atraso incluye a

los sistemas, programas, soportes
portadores de microformas
grabadas, soportes magnticos y
dems antecedentes
computarizados de contabilidad
que sustituyan a los referidos libros
o registros.
NO EXHIBA LIBROS Y
REGISTROS ADUCIENDO
PERDIDA O SINIESTROS
NO TENGO LIBROS
NO SE EXHIBA
LIBROS
CONTABLES
EXIGIDOS POR LAS
NORMAS
TRIBUTARIAS
ADUCIENDO LA
PERDIDA,
DESTRUCCION POR
SINIESTRO,
ASALTOS Y OTROS.
9)
No se exhiba libros y/o
registros contables u otros libros o
registros exigidos por las Leyes,
reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT
aduciendo la prdida,
destruccin por siniestro, asaltos y
otros.
REMISION DE BIENES,
SIN LOS REQUISITOS
DEL REGLAMENTO DE
COMPROBANTES DE PAGO.
REMISION DE
BIENES SIN
COMPROBANTES
DE PAGO O GUIAS
DE REMISION O
CON
DOCUMENTOS
QUE NO REUNEN
LOS REQUISITOS
DE LEY
10) Se detecte la remisin o transporte de

bienes sin el
comprobante de pago,
gua de remisin
y/u otro documento
previsto en las normas para
sustentar la remisin o transporte, o con
documentos
que no renen los
requisitos y caractersticas para ser
considerados
comprobantes de pago o
guas
de remisin, u otro
documento que carezca de validez.
EL DEUDOR TRIBUTARIO
TENGA LA CONDICION
DE NO HABIDO
SE ESCONDIO
EL DEUDOR
TRIBUTARIO
TENGA LA
CONDICION
DE NO
HABIDO.
11) El deudor tributario haya

tenido
la condicin de no
habido, en
los perodos que
se establezcan
mediante
Decreto Supremo.
SE DETECTE EL TRANSPORTE
TERRESTRE PUBLICO, SIN EL
CORRESPONDIENTE
MANIFIESTO DE PASAJEROS.
SE DETECTE EL
TRANSPORTE
TERRESTRE PUBLICO
DE PASAJEROS SIN
EL
CORRESPONDIENTE
MANIFIESTO DE
PASAJEROS
12) Se detecte el transporte

terrestre pblico nacional de
pasajeros sin el
correspondiente manifiesto de
pasajeros sealado en las
normas sobre la
materia.
LAS NORMAS TRIBUTARIAS,

QUE LO SEALEN EN FORMA
EXPRESA
13) Las normas tributarias lo

establezcan de manera
expresa.
ADMISION DE
PRUEBAS EN LA
FISCALIZACION
SOBRE BASES
PRESUNTAS
Las presunciones antes

descritas slo admiten
prueba en contrario
respecto de la veracidad de
los hechos con respecto a la
causalidad de presuncin.
NOTIFICACION DE
LA CAUSAL
DE PRESUNCION
OPORTUNIDAD DE LAS
NOTIFICACIONES DE LA CAUSAL
DE PRESUNCION
NOTIFICACION DE LAS CAUSALES DE
PRESUNCION, EN REQUERIMIENTO
PREVIO A LA SUSTENTACION DE
REPAROS, EN LA QUE SE LE COMUNICA
LAS OMISIONES DE INGRESOS POR
APLICACIN DE PRESUNCIONES.
EXISTEN
DOS
POSICIONES:
1.- En algunos casos en un

solo requerimiento se
notifica las causales en las
que el contribuyente ha
incurrido para aplicar la
presuncin .....
... y la sustentacin de
reparos por omisin de
ingresos producto de la
aplicacin de una
presuncin.
2.- Otros, primero notifican

las causales en las que ha
incurrido el contribuyente
para la aplicacin de
presunciones,...
... otorgndole un plazo a

efectos que pueda ejercer
su derecho a defensa al
contribuyente.
Posteriormente, con ste resultado,

en un nuevo requerimiento se le
notifica otro requerimiento de
sustentacin de reparos por
omisin de ingresos producto de
la aplicacin de una presuncin
PRINCIPIO JURIDICO
DE
TEMPORALIDAD
DE LA LEY
APLICACIN JURIDICA DE
LAS MODIFICACIONES DE
LAS PRESUNCIONES
CAUSALES A APLICAR PARA
PRESUNCIONES DE EJERCICIOS
ANTERIORES AL 2004, FISCALIZADOS
DURANTE EL AO 2004:
EXISTEN DOS
POSICIONES:
APLICAR LAS CAUSALES DEL

PERIODO DE REVISION
(EJEMPLO EJERCICIO FISCALIZADO
2012 LAS CAUSALES SERAN DEL
2012)
APLICAR LAS CAUSALES

DEL PERIODO EN QUE SE
REALIZA LA
FISCALIZACION
(EJEMPLO EJERCICIO
FISCALIZADO 2012 Y SE INICIA
LA FISCALIZACION EN EL 2014
LAS CAUSALES SERAN DEL 2014)
OPINION
El Tribunal Fiscal mediante

diversas resoluciones, entre
ellas, la RTF N 289-3-98 y
recientemente con la RTF N
01699-1-2004, ha
interpretado que de acuerdo
al principio jurdico de
temporalidad de la ley....
no es posible aplicar
una norma, que no
estuviera vigente al
momento del
nacimiento de la
obligacin tributaria
INICIO DEL
PROCEDIMIENTO
CARTA DE PRESENTACION
En este documento la
administracin tributaria, procede
a presentar a los auditores, y
establece el objetivo de la
fiscalizacin
-
PRIMER REQUERIMIENTO
-
En el primer Requerimiento, es en
donde se solicita toda la
documentacin que este relacionada
a la contabilidad, tales como libros y
registros, documentacin
sustentatoria, declaraciones juradas,
papeles de trabajo, declaraciones
juradas, etc.
Entre los principales

aspectos que requerir la
administracin tributaria, se
tiene:
El auditor requerir:
Organigrama
Flujo
documentario
Manual de
funciones
Manual de
procedimientos
Adicionalmente requerir:
Toda aquella informacin que
este relacionada a la forma de

comercializacin de los
productos, bienes y servicios de
la compaa, incluye, contratos
comerciales, convenios, entre
otros.
Requerira:
Estados Financieros
Libros y Registros
Documentacin
Sustentatoria
El termino Estados
Financieros comprende:
Balance General
Estado de
Ganancias
y Prdidas
Estado de
Flujos de
Efectivo
Estado de
Cambios en el
Patrimonio Neto
Incluir las notas a los

Estados Financieros
Alcance de los Libros y

registros:
Libros
Contables
Libros y
Registros
Libros
Laborales
Libros
Administrativos
Libros Contables:
Libros
Principales
Libros
Contables
Libros
Auxiliares
Libros Principales:
Libro
Diario
Libros
Principales
Libro
Mayor
Libro de
Inventarios y
Balances
Libros Auxiliares:
Obligatorios
Libros
Auxiliares
Voluntarios
Caja y
Bancos
Registro de
Ventas
Control de
Activos
Fijos
Libros
Auxiliares
Obligatorios
Tarjetas de
Existencias
Libro de
Retenciones
Registro de
Compras
Libro
Bancos
Otros
Registros
Registro de
Facturas por
Cobrar
Libros
Auxiliares
Voluntarios
Registro de
Letras por
Pagar
Registro de
Facturas por
Pagar
Registro de
Letras por
Cobrar
Libros Administrativos:
Matrcula de
Acciones
Libros
Administrativos
Acta de
Accionistas
Acta de
Directorio
ADICIONALMENTE
REQUERIRA:
Libros
Administrativos
Certificado de
Acciones.
Alcance de la
documentacin
sustentatoria:
Comprobantes
de pago
Documentacin
Sustentatoria
Papeles de
Trabajo
Contratos y
correspondencia
Requerir:
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
RUC
DECLARACIONES JURADAS
BOLETAS DE PAGO
FRACCIONAMIENTO
TRIBUTARIO
VALORES
RESOLUCIONES TRIBUTARIAS
CORRESPONDENCIA
TRIBUTARIA
RUC
Se tendr como objetivo:
RUC
1) Identificar el N de RUC.
2) Identificar el sistema de
contabilidad
3) Identificar el sistema de
facturacin.
4) Identificar los tributos de
alta y fecha de vigencia.
5) Identificar los
representantes ante la
administracin.
6) Actividad econmica.
7) Domicilio Fiscal.
DECLARACIONES
JURADAS
Implica las siguientes

declaraciones Juradas:
Anuales
Anuales
Mensuales
Rectificatorias
BOLETAS
DE PAGO
Se requerir lo siguiente:
Boleta
Formulario
Pago
facil
Boletas
de pago
FRACCIONAMIENTO
TRIBUTARIO
Se requerir:
FORMULARIOS
DE
PAGO
RESOLUCION
CAUSAL
SOLICITUD
VALORES
El termino valores comprende:

Ordenes
Anuales
de pago
Resoluciones de
Determinacin
Resoluciones de
Multa
Se buscar determinar:
EL ESTADO
DE LA DEUDA
PROCESO
COACTIVO
PROCESO DE
RECLAMO
PROCESO DE
APELACION
CORRESPONDENCIA
TRIBUTARIA
Se requerir:
1)
Esquelas.
2) Solicitudes no contenciosas.
3) Cartas.
4) Todo tipo de correspondencia
tributaria.
Requerir lo siguiente:
1)
Escritura
Publica.
SOCIETARIO 2) Poderes
Especiales.
3) Otros
ETAPA DE DESARROLLO
DE LA FISCALIZACION
TRIBUTARIA
CONTESTACION DEL
REQUERIMIENTO
-
Como consecuencia de la recepcin

del primer requerimiento, el
contribuyente se obliga a sustentar
por escrito, lo solicitado, terminando
de esta manera la primera etapa de
fiscalizacin, que consiste en realizar
una primera evaluacin general de
fiscalizacin.
SEGUNDO Y MAS
REQUERIMIENTOS
-
La administracin tributaria
despus que ha realizado un
primera evaluacin de la
situacin tributaria del
contribuyente, procede a
realizar dos o mas
requerimientos pero esta ves
sobre puntos especficos,
SEGUNDO Y MAS
REQUERIMIENTOS
de acuerdo a las
evidencias que pudo haber
encontrado, de igual
manera el contribuyente se
obliga a contestar por
escrito sustentando lo
requerido.
-
ETAPA FINAL DE LA
FISCALIZACION
TRIBUTARIA
INDUCCION A LA
RECTIFICACION
Por lo general el auditor tributario
antes del cierre de fiscalizacin busca
inducir al contribuyente a efectos de
que rectifique las declaraciones
juradas y acepte las obligaciones y
sanciones tributarias que hubiera
determinado dentro del proceso de
fiscalizacin.
ALTERNATIVAS DEL
CONTRIBUYENTE
Casos que se presentan:
Se presentan
dos
Situaciones:
Que acepte
las
observaciones
Que no
acepte
las
observaciones
CUANDO
ACEPTA
LAS
OBSERVACIONES
QUE ACEPTE LO SEALADO

POR EL AUDITOR TRIBUTARIO
El auditor cerrara el requerimiento,
sealando que el contribuyente rectifico

voluntariamente sus declaraciones juradas,
procediendo la administracin tributaria, a
emitir las Ordenes de pago y las
Resoluciones de Multa correspondientes,
salvo que el contribuyente cancele
previamente dichas obligaciones.
VALORES A EMITIR
ORDENES DE
PAGO
RESOLUCIONES
DE
MULTA
VALORES QUE SE EMITEN AL CIERRE
CUANDO
NO ACEPTA
LAS
OBSERVACIONES
QUE NO ACEPTE LO SEALADO

POR EL AUDITOR TRIBUTARIO
El auditor cerrara el requerimiento,
sealando que el contribuyente a

cometido un conjunto de infracciones
tributarias, procediendo la
administracin tributaria, a emitir las
Resoluciones de Determinacin y las
Resoluciones de Multa
correspondientes..
VALORES A EMITIR
RESOLUCION
DE DETERMINACION
RESOLUCIONES
DE
MULTA
VALORES QUE SE EMITEN AL CIERRE
DERECHO TRIBUTARIO
PROCESAL
PROCEDIMIENTOS
NO
CONTENCIOSO
CONTENCIOSO
PROCEDIMIENTOS
NO
CONTENCIOSOS
PROCEDIMIENTOS NO
CONTENCIOSOS
SOLICITUDES NO
CONTENCIOSAS
VINCULADAS A LA
DETERMINACION DE
LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
OTRAS
SOLICITUDES NO
CONTENCIOSAS
VINCULADAS CON LA
DETERMINACION DE LA
OBLIGACION
TRIBUTARIA
VINCULADOS CON LA
DETERMINACION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
SOLICITUDES DE
DEVOLUCION DE
IMPUESTOS
OTROS CASOS DE
DETERMINACION
DE TRIBUTOS
SE ARCHIVA
SI
SI
SOLICITUDES
DE DEVOLUCION
DE IMPUESTOS
SE
RESUELVE
EN EL PLAZO
DE 45 DIAS
UTILES
EL
RESULTADO
FUE A
FAVOR
(1)
NO
SE PRESENTARA
RECURSO DE
RECLAMO
NO
SILENCIO ADMINISTRATIVO
NEGATIVO
(1)
SE PRESENTARA
RECURSO DE RECLAMO
Hay un plazo de 20 das para presentar recurso de reclamo a partir del da siguiente de la
notificacin de la resolucin ficta o real denegatoria.
(1)
SE ARCHIVA
SI
SI
OTROS CASOS DE
DETERMINACION
DE TRIBUTOS
SE
RESUELVE
EN EL PLAZO
DE 45 DIAS
UTILES
EL
RESULTADO
FUE A
FAVOR
(1)
NO
NO
NEGATIVO
(1)
(2)
SE PRESENTARA
RECURSO DE
APELACION
SE PRESENTARA
RECURSO DE RECLAMO
Hay un plazo de 15 das para presentar recurso de apelacin a partir del da siguiente de la
Hay un plazo de 20 das para presentar recurso de reclamo a partir del da siguiente de la
(2)
OTRAS SOLICITUDES
NO CONTENCIOSAS
SE ARCHIVA
SI
OTRAS
SOLICITUDES NO
CONTENCIOSAS
SE RESUELVE
EN EL PLAZO
DE 30 DIAS
NO
HUBO RESOLUCION FICTA
DENEGATORIA
SE PRESENTARA
RECURSO DE
RECONSIDERACION
OBSERVACION:
El recurso de reconsideracin se presentar dentro de los 15 das, del da siguiente que se emita
Resolucin Ficta Denegatoria.
SE ARCHIVA
SI
EL
RESULTADO
FUE
FAVORABLE
SI
EL RESULTADO DEL
RECURSO DE
RECONSIDERACION
SE RESOLVIO EN EL
PLAZO DE 30 DIAS
NO
SE PRESENTARA
RECURSO DE
APELACION
NO
NEGATIVO
(1) El plazo para presentar el recurso de apelacin es de 15 das tiles

y el rgano administrador, tendr 30 das para resolver.
En el caso de que el Recurso de

Apelacin se resolvier en forma
negativa, y el rgano resolutor no
tuviera alcance nacional, es
procedente un recurso de revisin,
dentro de los 15 das tiles de la
notificacin.
PROCEDIMIENTO
CONTENCIOSO
NIVEL
NIVEL
ADMINISTRATIVOS
JUDICIAL
PROCEDIMIENTOS
CONTENCIOSO NIVEL
ADMINISTRATIVO
NIVEL ADMINISTRATIVO
RECURSO
DE
RECLAMO
RECURSO
DE
APELACION
NIVEL ADMINISTRATIVO
VALORES
RS.FICTAS DE
RECURSOS
NO
CONTENCIOSO
OTROS
ACTOS
RECLAMABLES
VALORES
ORDEN DE PAOG
RS. DE
DETERMINACION
RESOLUCION
DE
MULTA
OTROS ACTOS
RECLAMABLES
SANCION DE
COMISO DE
BIENES
INTERNACION
TEMPORAL
DE
VEHICULOS
CIERRE
TEMPORAL DE
ESTABLECIMIENTOS
RECLAMO
DE
VALORES
VALORES
ORDENES
DE
PAGO
RESOLUCIONES
DE
DETERMINACION
Y MULTA
ORDENES DE PAGO
1. EL PLAZO PARA PRESENTAR EL RECURSO ES DE
20 DIAS.
2. ES EXIGIBLE COMO REQUISITO DE ADMISIBILIDAD
EL PAGO PREVIO DEL TRIBUTO, SALVO QUE SE
PRUEBE QUE SU CANCELACION SEA INPROCEDENTE,
POR EJEMPLO DE QUE EL RECLAMO VERSE SOBRE
UNA EXONERACION.
3. EN CASO DE RESOLVERSE EN CONTRA DEL
CONTRIBUYENTE, PODRA PRESENTARSE UN
RECURSO DE APELACION.
RS. DE DETERMINACION
Y MULTA
1. EL PLAZO PARA PRESENTAR EL RECURSO ES DE
20 DIAS.
2. NO ES EXIGIBLE EL PAGO DE LA DEUDA, SALVO QUE
SE PRESENTE EXTEMPORANEAMENTE, O SE
ADJUNTE CARTA FIANZA CON VIGENCIA DE SEIS (6)
MESES.
3. EN CASO DE RESOLVERSE EN CONTRA DEL
CONTRIBUYENTE, PODRA PRESENTARSE UN
OTRAS
CONSIDERACIONES
1. EL PLAZO PARA PRESENTAR PRUEBAS DE 30 DIAS.
2. AL SEXTO MES SE PUEDE PRESUMIR SILENCIO
ADMINISTRATIVO NEGATIVO Y PROCEDE LA
PRESENTACION DE RECURSO DE APELACION POR
RESOLUCION FICTA DENEGATORIA.
RECLAMO DE
SOLICITUDES NO
CONTENCIOSAS
1. EL PLAZO PARA PRESENTAR RECLAMOS ES DE 20

DIAS.
2. EL PLAZO PARA PRESENTAR PRUEBAS ES DE 30 DIAS.
3. EL CASO DE PRESENTACION EXTEMPORANEA SE
DEBERA ADJUNTAR COMO REQUISITO DE
ADMISIBILIDAD EL PAGO DEL TRIBUTO, O ADJUNTAR
CARTA FIANZA, SALVO DE QUE SE TRATE DE
DEVOLUCION DE IMPUESTO.
4. EL PLAZO PARA RESOLVER RECLAMOS POR

RESOLUCION FICTA DENEGATORIA DE SOLICITUDES
DE SALDOS A FAVOR DE EXPORTACION Y DE PAGO
INDEBIDOS O EN EXCESO ES DE DOS MESES, EN LOS
DEMAS CASOS ES DE SEIS MESES.
5. EN CASO DE RESOLVERSE EN FORMA NEGATIVA, YA
SEA EN FORMA FICTA O REAL, SE PODRA PRESENTAR
OTROS ACTOS
RECLAMABLES
1. EL PLAZO PARA PRESENTAR RECURSO SERA DE 5
DIAS HABILES.
2. EL PLAZO PARA PRESENTAR PRUEBAS ES DE 5 DIAS
HABILES.
3. EL PLAZO PARA QUE RESUELVA LA ADMINISTRACION
EL RECURSO DE RECLAMO, ES DE 20 DIAS.
4. EN CASO DE RESOLVERSE EN CONTRA, PODRA
PRESENTAR RECURSO DE APELACION.
RECURSO DE APELACION
1. EL PLAZO PARA INTERPONER EL RECURSO ES DE 15
DIAS.
2. EN CASO DE OMITIR UN REQUISITO DE
ADMISIBILIDAD, EL PLAZO PARA SUBSANARLO SERA
DE 15 DIAS, SALVO DE QUE SE TRATE DE COMISO DE
BIENES, INTERNACION TEMPORAL O CIERRE DE
ESTABLECIMIENTO, EN DONDE EL PLAZO SERA DE 5
DIAS.
3. EN CASO DE PRESENTACION EXTEMPORANEA SE
DEBERA CANCELAR EL TRIBUTO O PRESENTAR
CARTA FIANZA.
APELACION DE PURO
DERECHO
PROCEDE SOLO CUANDO EL TEMA
MATERIA DE LITIS SEA DE
INTERPRETACION JURIDICA
PLAZO DE
INTERPOSICION
1.
2.
3.
4.
VALORES
INTERNACION TEMPORAL
COMISO DE BIENES
CIERRE DE ESTABLECIM.
20 DIAS
10 DIAS
10 DIAS
10 DIAS
OBSERVACION
NO ES REQUISITO PRESENTAR UN
RECURSO DE RECLAMO, A EFECTOS DE
PRESENTAR UNA APELACION DE PURO
DERECHO.
DERECHO TRIBUTARIO
PENAL
DEFRAUDACION
TRIBUTARIA
CONCEPTO
Comete
defraudacin
tributaria,
aquel que, en provecho propio o de
un tercero, valindose de cualquier
artificio, engao, astucia, ardid u otra
forma fraudulenta, deja de pagar en
todo o en parte los tributos que
establecen las leyes.
SANCION
PRISION NO MENOR DE
5 NI MAYOR DE 8 AOS
Ser reprimido con pena

privativa de libertad no
menor de 5 (cinco) ni
mayor de 8 (ocho) aos y
con
365
(trescientos
sesenta y cinco) a 730
(setecientos treinta) dasmulta.
MODALIDADES DE
DEFRAUDACION
TRIBUTARIA
Son
modalidades
de
defraudacin
tributaria
reprimidas con la pena
sealada anteriormente:
a) Ocultar,
total
o
parcialmente,
bienes,
ingresos, rentas, o consignar
pasivos total o parcialmente
falsos, para anular o reducir
el tributo a pagar.
b) No entregar al acreedor
tributario el monto de las
retenciones o percepciones
de tributos que se hubieren
efectuado, dentro del plazo
que para hacerlo fijen las
leyes
y
reglamentos
pertinentes.
SANCION
PRISION NO MENOR DE
2 NI MAYOR DE 5 AOS
El que mediante la realizacin

de las conductas descritas
antes sealadas deja de pagar
los tributos a su cargo durante
un ejercicio gravable:
a) tratndose de tributos de
liquidacin anual, o durante
un perodo de 12 (doce)
meses,...
b) tratndose de tributos de
liquidacin mensual...
... por un monto que no

exceda
de
5
(cinco)
Unidades
Impositivas
Tributarias vigentes al inicio
del ejercicio o del ltimo
mes del perodo, segn sea
el caso,...
...ser reprimido con pena

menor de 2 (dos) ni mayor
de 5 (cinco) aos y con 180
(ciento
ochenta)
a
365
(trescientos sesenta y cinco)
das-multa.
Tratndose de tributos cuya

liquidacin no sea anual ni
mensual, tambin ser de
aplicacin lo dispuesto en el
presente artculo.
SANCION
PRISION NO MENOR DE
8 NI MAYOR DE 12
AOS
La defraudacin tributaria
ser reprimida con pena
menor de 8 (ocho) ni mayor
de 12 (doce) aos y con 730
(setecientos treinta) a 1460
(mil cuatrocientos sesenta)
das-multa cuando:
a)Se obtenga exoneraciones

o
inafectaciones,
reintegros, saldos a favor,
crdito
fiscal,
compensaciones,
devoluciones, beneficios o
incentivos
tributarios,
simulando la existencia de
hechos que permitan gozar
de los mismos.
b) Se simule o provoque
estados
de
insolvencia
patrimonial
que
imposibiliten el cobro de
tributos una vez iniciado el
procedimiento
de
verificacin
y/o
fiscalizacin.
DELITO CONTABLE
SANCION
PRISION NO MENOR DE
2 NI MAYOR DE 5 AOS
Ser reprimido con pena

privativa de la libertad no
menor de 2 (dos) ni mayor
de 5 (cinco) aos y con 180
(ciento ochenta) a 365
(trescientos
sesenta
y
cinco) das-multa,...
..., el que estando obligado

por las normas tributarias a
llevar libros y registros
contables:
a)Incumpla totalmente dicha

obligacin.
b) No hubiera anotado actos,

operaciones, ingresos en los
libros y registros contables.
c) Realice anotaciones de
cuentas,
asientos,
cantidades, nombres y datos
falsos
en
los
libros
y
registros contables.
d) Destruya u oculte total o

parcialmente los libros y/o
registros contables o los
documentos
relacionados
con la tributacin.
En los delitos de defraudacin

tributaria la pena deber
incluir,...
...inhabilitacin no menor de
seis meses ni mayor de
siete aos, para ejercer por
cuenta
propia
o
por
intermedio
de
tercero,
profesin, comercio, arte o
industria.
DERECHO TRIBUTARIO
INTERNACIONAL
Las colisiones entre normas
tributarias de diferentes Estados,

han dado lugar a la celebracin de
Convenios Internacionales
bilaterales o multilaterales
mediante los cuales se han
establecido reglas para evitar la
Doble o Mltiple Imposicin.
Dichos Convenios constituyen
fuente del Derecho Internacional

Tributario, e incluyen
adicionalmente normas de
colaboracin entre los Estados
partes para evitar la evasin
fiscal.
ASPECTOS GENERALES DE LOS

CONVENIOS PARA EVITAR LA
DOBLE TRIBUTACION
Qu son los convenios para evitar

la doble tributacin?
La doble o mltiple tributacin se presenta
cuando dos o ms pases consideran que les
pertenece el derecho de gravar una
determinada renta. En esos casos, una misma
ganancia puede resultar gravada por ms de un
Estado.
Los Estados para enfrentar y

resolver los casos de doble
imposicin internacional celebran
acuerdos o convenios para regular
esta situacin.
Estos convenios contemplan no

slo las reglas que usarn para
evitar la doble imposicin sino
tambin los mecanismos para que
se d la colaboracin entre las
Administraciones Tributarias a fin
de detectar casos de evasin fiscal.
Mediante el uso de los convenios, los

Estados firmantes renuncian a gravar
determinadas ganancias y acuerdan
que sea slo uno de los Estados el que
cobre el impuesto o, en todo caso, que
se realice una imposicin compartida,
es decir, que ambos Estados recauden
parte del impuesto total que debe
pagar el sujeto.
En qu tipo de tributos se presenta el

problema de la doble tributacin?
El problema de la doble tributacin se presenta
fundamentalmente en los Impuestos a la Renta y
al Patrimonio. En el caso peruano, bajo la
legislacin vigente, hablamos fundamentalmente
del Impuesto a la Renta.
Cules son las posibilidades de gravar

las rentas que tienen los Estados y cul
es la opcin del sistema legal peruano?
Uno de los elementos esenciales del Impuesto a
la Renta es que los Estados determinen qu
rentas van a gravar. Tericamente, existen dos
posibilidades: o gravan a los sujetos residentes
(domiciliados) o nacionales de su pas por la
integridad de sus rentas sin importar donde se
producen;.
o, gravan las rentas producidas en

su territorio sin importar la
residencia, domicilio o nacionalidad
de los sujetos que la generan.
Histricamente, los pases

latinoamericanos han utilizado
este ltimo criterio ya que esto
favoreca el cobro del tributo a
los inversionistas extranjeros que
realizaban operaciones en el
pas.
En el caso del Per, desde 1968

nuestra legislacin interna recoge el
primer criterio. Esto le permite al
Estado peruano gravar a los sujetos
que tengan la condicin de
residentes en el pas por sus rentas
de fuente mundial, es decir, sea cual
sea el lugar donde se genere.
Cules son las situaciones ms tpicas

en los problemas de doble tributacin?
Las situaciones ms tpicas de

conflictos se pueden dar, de un lado,
cuando ambos pases consideran que la
fuente que genera la renta se encuentra
en su pas.
Un segundo tipo de conflicto se

presenta cuando un pas grava la
renta de sus contribuyentes y otro
Estado grava tambin a algunos de
esos sujetos en base al criterio de la
fuente donde se origin la renta,
produciendo una doble imposicin.
En estos casos, lo usual es que el

Estado que utiliza el criterio
territorial acepte un crdito fiscal
por el impuesto pagado en el
extranjero. Si por alguna razn no
se da este crdito, surge el
problema de la doble tributacin.
Quines estn ms expuestos a

sufrir una doble imposicin?
Las empresas que realizan sus operaciones en
diferentes pases, llamadas tambin
multinacionales, son aqullas que estn ms
expuestas a sufrir los efectos negativos de la
doble imposicin. Es por ello que dichas
empresas suelen apelar al denominado
planeamiento tributario a fin de lograr un
menor pago.
Si bien no se puede afirmar que las

empresas multinacionales persigan
la evasin de los impuestos, lo
cierto es que no dejaran de
aprovechar cualquier vaco o
margen que la ley les concede para
reducir su carga tributaria,
generndose una distorsin por el
problema de la doble imposicin.
Cul es la situacin del Per ante la

celebracin de los convenios para
evitar la doble tributacin?
Antes de 1990, los convenios para evitar la doble
tributacin no tenan mucha importancia en Amrica
Latina. Diez aos atrs, haba menos de treinta
convenios suscritos entre pases desarrollados y
pases de Latinoamrica; hoy el nmero supera los
cien;
sin embargo, el Per a la fecha tiene un convenio

bilateral con Suecia, celebrado hace ms de tres
dcadas, con Chile, con Canad y Espaa este ultimo
pendiente de ratificacin por el congreso del Per,
por otro lado, se tiene firmado un tratado
multilateral con los pases de la Comunidad Andina
de naciones (Pacto Andino), que entr en vigencia,
para las personas naturales, a partir de 1981; y para
las empresas el 22 de agosto de 1980.

01 Derecho Tributario Ii Universidad Mariategui

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UNIVERSIDAD

CPC EDGARD DANIEL

TEORIA GENERAL DEL

ES AQUELLA RAMA DEL

CLASIFICACION DEL DERECHO TRIBUTARIO

DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL

Es aquella rama del Derecho tributario,

DERECHO TRIBUTARIO PROCESAL

El derecho procesal tributario es el

conjunto de normas que disciplinan

DERECHO TRIBUTARIO PENAL

Es aquella rama del Derecho

Tributario, que estudia al tributo

Tributario, que estudia al tributo

El Estado tiene un poder original a efectos de poder imponer normas de

PRINCIPIO DE JERARQUIA DE LA NORMA

Consagrado en el numeral 2 del art. 2 y

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II. Ambito de Aplicacin

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La Ley Anual de Presupuesto del

NORMA VI: MODIFICACION Y

Las normas tributarias slo se

Tratamiento especial tributario a

NORMA VIII: INTERPRETACION DE

NORMA IX: APLICACION

NORMA X: VIGENCIA DE LA NORMA

NORMA X: VIGENCIA DE LA NORMA

NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL

De acuerdo con esta norma es suficiente

NORMA XII: COMPUTO DE PLAZO

Cuando el Plazo est expresado en meses o

Los expresados en meses o aos se

NORMA XII: COMPUTO DE PLAZO

Cuando el Plazo est expresado en das:

Se entender que se refiere a das

NORMA XII: COMPUTO DE PLAZO

Tratamiento cuando el vencimiento se

NORMA XIII: EXONERACIONES A

Se hace una clara distincin de las

NORMA XIV: MINISTERIO DE

Se establece el principio de exclusividad y

NORMA XV: UNIDAD IMPOSITIVA

La UIT tiene por objeto mantener en

NORMA XVI: CALIFICACIN, ELUSIN

Recoge lo que anteriormente se sealaba

NORMAS QUE LA REGULAN

Ley Marco del Sistema Tributario

regulan el Sistema Tributario

Para ello se realizaron derogaciones de

normas tributarias y eliminaron

el acreedor y el deudor tributario establecido

y por hecho Generador a

de lo expuesto se deduce, que

cuando se realiza el hecho

NACE LA OBLIGACION TRIBUTARIA,

CASOS QUE SE PRESENTAN

Cabe indicar que la doctrina denomina

Contribuyente es aquel que

Constituye una forma de extincin