Sesin 02

Los Libros de Contabilidad

CPC. Mara Elena Medina Guevara

Email: cpcmariamedina@gmail.com
1

LIBROS DE
CONTABILIDAD

Definicin.- Los libros de contabilidad son

instrumentos materiales especiales debidamente
foliados y empastados utilizados por las empresas
para controlar contablemente todas sus operaciones
y de acuerdo a los principios de contabilidad y
normas de carcter tributario, laboral y legal.

Finalidad de los libros

contables

Cumplir con las obligaciones que impone la ley y

obtener la informacin necesaria para conocer la
situacin econmica y financiera de la empresa.
Adems es un medio que permite probar la
realizacin de una operacin.

Clasificacin de los
libros contables

Clasificacin de los
libros contables

LOS LIBROS CONTABLES

6

A partir del 1 de julio de 2010, los libros y registros

vinculados a asuntos tributarios deben contar
obligatoriamente con la informacin mnima y
ceirse a los nuevos formatos a que se refiere la
Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT
(El Peruano 30.12.2006).

LOS LIBROS CONTABLES

Los libros contables son los libros que deben llevar

obligatoriamente los comerciantes y en los cules
se registran en forma sinttica las operaciones
mercantiles que realizan durante un lapso de tiempo
determinado

LOS LIBROS CONTABLES

Todo comerciante debe conformar su contabilidad,

libros, registros contables, inventarios y estados
financieros en general, de acuerdo con las
disposiciones
del
cdigo
de
comercio.
La
contabilidad solo podr llevarse en idioma
castellano por el sistema de partida doble. Los
comerciantes
obligados
a
llevar
libros
de
contabilidad deben registrar los libros principales en
la cmara de comercio.

LOS LIBROS CONTABLES

Los libros de contabilidad deben conservarse por lo

menos 10 aos, contados desde el cierre de
aquellos o la fecha del ltimo asiento o
comprobante, cuando se garantice su reproduccin
por cualquier medio; en caso contrario, podrn
destruirse despus de 20 aos.

En los libros de contabilidad se prohbe: alterar el

orden cronolgico en los registros, dejar espacios en
blanco, hacer interlineaciones, raspaduras o
correcciones, borrar o tachar en todo o en parte los
valores de los asientos y arrancar hojas o alterar el
orden de las mismas.

10

IMPORTANCIA

Mediante ellos seremos justos, ante la ley.

Nos permite registrar y/o

movimientos operacionales.

Nos da garanta a segundas, terceras personas y a

quienes tienen inters en el resultado de las
operaciones.

Constituyen elementos de prueba, sustentando con

los documentos que existen. (Dejar constancia de
las operaciones que se realiza)

procesar

todos

los

11

IMPORTANCIA

Nos obtiene una informacin en cualquier momento,

de acuerdo a la necesidad de la empresa.

Permite la divisin del trabajo con

beneficios para la funcin de la empresa.

Nos
permite
conocer
nuestras
deudas
obligaciones, as como las que nos adeudan.

Muestra el estado financiero de la empresa en un

tiempo determinado.

grandes
y

12

PRINCIPALES DISPOSICIONES
Los libros y registros deben contar con los datos de
cabecera (Denominacin del libro o registro; perodo
y/o ejercicio al que corresponde la informacin
registrada; nmero del RUC del contribuyente;
apellidos y nombres, denominacin y/o razn
social).

13

PRINCIPALES DISPOSICIONES

Registro de operaciones:
Orden cronolgico o correlativo (salvo disposicin en
contrario).
Legible; sin espacio o lneas en blanco;
enmendaduras, ni alteracin.
Usar el Plan Contable Empresarial vigente.
Totalizar el importe en cada folio, columna o
cuenta contable hasta obtener el total general
del perodo o ejercicio gravable, segn
corresponda; salvo que se trate de hojas sueltas o
continuas, en cuyo caso se totalizar al finalizar el
perodo o ejercicio.
Moneda nacional y castellano.

14

PRINCIPALES DISPOSICIONES
Incluir los registros o asientos de ajuste,
reclasificacin o rectificacin que correspondan.
Contener folios originales. No se permite la
adhesin de hojas o folios.
El libro de inventarios y balances debe ser
firmado al cierre de cada perodo o ejercicio
gravable, segn corresponda; por el
contribuyente o su representante legal, as como
por el contador responsable de su elaboracin.

15

INFORMACIN MNIMA Y
FORMATOS

La informacin mnima que debe contener los libros

y registros contables est prevista en la Resolucin
de Superintendencia N 234-2006/SUNAT. Su
aplicacin es obligatoria a partir del 1 de julio de
2010, cualquiera fuera la forma de llevado de libro
(manual o en hojas sueltas o continuas)

Los formatos (rayado) son tambin de uso obligatorio a

partir del 1 de julio de 2010; sin embargo, si los libros
son llevados en hojas sueltas o continuas, no ser
exigible el formato, sino nicamente la informacin
mnima.

16

NUMERO DE FORMATO POR CADA LIBRO o

REGISTRO

1.- Libro Caja y Bancos (2 formatos).

2.- Libro de Ingresos y Gastos (2 formatos).
3.- Libro de Inventarios y Balances (19 formatos).
4.- Libros de Retenciones incisos e) y f) del Art. 34
del TUO del IR (1 formato).
5.- Libro Diario (2 formatos: General y
Simplificado).

17

6.- Libro Mayor (1 formato).

7.- Registro de Activos Fijos (4 formatos).
8.- Registro de Compras (1 formato).
9.- Registro de Consignaciones (2 formatos).
10.- Registro de Costos (3 formatos).
11.- Registro de Inventario permanente en unidades fsicas
(1 formato).
12.- Registro de Inventario permanente Valorizado (1
formato).
13.- Registro de Ventas e Ingresos (1 formato).
Los dems libros y registros debern contener la informacin
que dispone las normas legales que los crearon.

18

Legalizacin de los Libros y Registros

Los libros y registros vinculados a asuntos

tributarios sern legalizados por los notarios o,
a falta de stos, por los jueces de paz letrados o
jueces de paz, cuando corresponda, de la
provincia en la que se encuentre ubicado el
domicilio
fiscal
del
deudor
tributario.
Tratndose de las provincias de Lima y Callao, la
legalizacin podr ser efectuada por los
notarios o jueces de cualquiera de dichas
provincias.

19

Oportunidad de la
legalizacin
Los libros y registros debern ser legalizados
antes de su uso, incluso cuando sean llevados
en hojas sueltas o continuas.
Para la legalizacin del segundo y siguientes
libros y registros, de una misma denominacin,
se deber tener en cuenta:

20

Oportunidad de la
legalizacin
Tratndose de libros o registros llevados en
forma manual, se deber acreditar que se ha
concluido con el anterior. Dicha acreditacin se
efectuar con la presentacin del libro o
registro
anterior
concluido
o
fotocopia
legalizada por notario del folio donde conste la
legalizacin y del ltimo folio del mencionado
libro
o
registro.

21

Oportunidad de la
legalizacin
Tratndose de libros o registros que se lleven
utilizando hojas sueltas o continuas, se deber
presentar el ltimo folio legalizado por notario
del
libro
o
registro
anterior.
Tratndose de libros y registros perdidos o
destruidos por siniestro, asalto u otros, se
deber presentar la comunicacin que se ha
establecido
para
ese
efecto.

22

EMPASTE DE LOS LIBROS Y REGISTROS

Los libros y registros vinculados a asuntos

tributarios que se lleven utilizando hojas
sueltas o continuas debern empastarse, de
ser posible, hasta por un ejercicio gravable,
debindose efectuar, como mximo, dentro de
los cuatro (4) primeros meses del ejercicio
gravable siguiente al que correspondan las
operaciones contenidas en dichos libros o
registros.

23

EMPASTE DE LOS LIBROS

Y REGISTROS

Cuando el nmero de hojas sueltas o continuas a

empastar sea menor a veinte (20), el empaste
podr comprender dos (2) o ms ejercicios
gravables, debindose efectuar, como mximo,
dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio
gravable siguiente a aqul en que se reunieron
veinte
(20)
hojas
sueltas
o
continuas.
Los empastes debern incluir las hojas que hayan
sido anuladas. A tal efecto, la anulacin se realizar
tachndolas o inutilizndolas de manera visible.

24

EMPASTE DE LOS LIBROS

Y REGISTROS

Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un

libro o registro de una misma denominacin, que no
hubieran sido utilizadas para el registro de
operaciones del ejercicio del que se trate, podrn
emplearse para el registro de operaciones del
ejercicio
inmediato
siguiente.
De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno
incluir como primera pgina una fotocopia del folio
que contenga la legalizacin del libro o registro al
que
corresponde.

25

EMPASTE DE LOS
LIBROS Y REGISTROS
Los notarios o jueces, segn corresponda, colocarn una
constancia en la primera hoja de los mismos y
procedern a sellar todas las hojas del libro o registro, las
mismas que debern estar debidamente foliadas por
cada libro o registro, incluso cuando se lleven utilizando
hojas
sueltas
o
continuas.
Tanto los notarios como los jueces llevarn un
registro cronolgico de las legalizaciones que otorguen.
Importante:
La autorizacin del Libro de Planillas ser de
acuerdo a lo dispuesto por el Decreto Supremo N
001-98-TR
y
normas
modificatorias.

Prdida o Destruccin
26

Los deudores tributarios que hubieran sufrido la

prdida o destruccin por siniestro, asalto y
otros, de los libros y registros, documentos y
otros antecedentes de las operaciones o
situaciones
que
constituyan
hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias
o que estn relacionados con ellas, respecto de
tributos no prescritos, debern comunicar tales
hechos a la SUNAT dentro del plazo de quince
(15) das hbiles establecido en el Cdigo
Tributario.

27

Prdida o Destruccin
Dicha comunicacin deber contener el detalle de
los libros, registros, documentos y otros
antecedentes mencionados en el prrafo anterior,
as como el perodo tributario y/o ejercicio al que
corresponden stos. Adicionalmente, cuando se
trate de libros y registros vinculados a asuntos
tributarios, se deber indicar la fecha en que
fueron legalizados, el nmero de legalizacin,
adems de los apellidos y nombres del notario que
efectu la legalizacin o el nmero del Juzgado en
que se realiz la misma, si fuera el caso.

28

Prdida o Destruccin

En todos los casos se deber adjuntar copia

certificada expedida por la autoridad policial de la
denuncia presentada por el deudor tributario
respecto de la ocurrencia de los hechos materia de
este artculo.
Importante:
La perdida o destruccin aplicable a los documentos
a los que se hace referencia en el Reglamento de
Comprobantes de Pago, se les aplicar el
procedimiento dispuesto en dicho Reglamento.

29

Plazo para rehacer los libros y registros

Los deudores tributarios que hubieran sufrido

la prdida o destruccin por siniestro, asalto
y otros, tendrn un plazo de sesenta (60) das
calendarios para rehacer los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios, documentos
y otros antecedentes. De requerirse un plazo
mayor por razones debidamente justificadas,
la SUNAT otorgar la prrroga
correspondiente, previa evaluacin.
Para efecto de lo sealado:

30

Prdida o Destruccin
El deudor tributario deber contar con
la documentacin sustentatoria que
acredite los hechos que originaron la
prdida o destruccin.
Los plazos se computarn a partir del
da siguiente de ocurridos los hechos.

31

Prdida o Destruccin

La SUNAT podr verificar que el deudor tributario

efectivamente hubiera sufrido la prdida o
Destruccin sealadas, a efectos de acogerse al
cmputo de los plazo sealado, de verificarse la
falsedad de los hechos comunicados, la SUNAT
podr utilizar directamente los procedimientos de
determinacin sobre base presunta, en aplicacin
del numeral 9 del artculo 64 del Cdigo
Tributario.

Contabilidad completa
32

Los libros y registros que integran la contabilidad

completa, para efectos del inciso b) del tercer
prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la
Renta, son los siguientes:

33

Contabilidad completa

-Libro Caja y Bancos.

-Libro de Inventarios
y Balances.
-Libro Diario.
-Libro Mayor
-Registro de
Compras.
-Registro de Ventas
e Ingresos.

-Registro de Activos
Fijos.
-Registro de Costos.
-Registro de
Inventario
Permanente en
Unidades Fsicas.
-Registro de
Inventario
Permanente
Valorizado.

34

Libros y Registros Vinculados

a Asuntos Tributarios

Los libros y registros vinculados a asuntos

tributarios debern contener, adicionalmente a lo
establecido en la forma de llevado, determinada
informacin mnima, y de ser el caso, estarn
integrados por formatos.

35

Libros y Registros Vinculados

a Asuntos Tributarios

Sin perjuicio del registro de la informacin mnima

que se establece, la utilizacin de los formatos que
debe contener cada libro y registro vinculado a
asuntos tributarios es obligatoria, excepto, cuando
los libros o registros son llevados mediante hojas
sueltas o continuas.

36

Libros y Registros Vinculados

a Asuntos Tributarios

Los deudores tributarios no obligados a incluir

determinada informacin en un libro o registro
podrn optar por no incorporar en el formato del
libro o registro relacionado con dicha informacin,
las columnas en donde se deban consignar la
referida informacin.

37

LIBRO CAJA Y
BANCOS

38

LIBRO CAJA Y BANCOS

En este libro se debe registrar mensualmente toda la

informacin, proveniente del movimiento del efectivo y
del equivalente de efectivo.

En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros

utilizando hojas sueltas o continuas, se encontrar
exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que
su informacin se encuentre contenida en el Libro Mayor.

Estar integrado por los siguientes formatos:

a) Detalle de los movimientos del efectivo
[VER FORMATO]
b) Detalle de los movimientos de la cuenta corriente
[VER FORMATO]

39

Estar integrado por los siguientes formatos:

FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMIE
NTOS DEL EFECTIVO"
.
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMI
ENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE".

40

41

LIBRO DE INGRESOS
Y GASTOS

42

LIBRO DE INGRESOS Y
GASTOS
a)

Para los que generan Rentas de

Segunda Categora
FORMATO 2.1: "LIBRO DE INGRESOS
Y GASTOS RENTAS DE SEGUNDA C
ATEGORA".
b) Para los que generan Rentas de
Cuarta Categora
FORMATO 2.2: "LIBRO DE INGRESOS
Y GASTOS RENTAS DE CUARTA CA
TEGORA".

43

44

LIBRO DE
INVENTARIOS Y
BALANCES

45

LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES

Este libro deber contener, al cierre de cada

ejercicio gravable, como mnimo la informacin
indicada en los numerales 3 4, segn corresponda.
Ello sin perjuicio de la obligacin de anotar el
balance, a valores histricos, que se utilice para
modificar el coeficiente o el porcentaje de los pagos
a cuenta del Impuesto a la Renta, segn lo
dispuesto por el artculo 6 de la
Resolucin de Superintendencia N 141-2003/SUNAT y norm
a modificatoria
.

46

Los formatos que integran el Libro de Inventarios y

Balances para los deudores tributarios sujetos al
Rgimen General del Impuesto a la Renta sern los
que se indican a continuacin, con la salvedad que
cuando no se tenga informacin que registrar en
algn formato, no ser necesario el llenado de los
mismos.

47

Concepto

Es un libro principal y obligatorio de foliacin simple

y se utiliza al inicio y cierre de las operaciones
peridicas de una empresa.

Para usar este libro se debe legalizar ante el notario

y a falta de este ante el juez de paz .

48

Inventario

Es la relacin detallada de todos los bienes,

derechos y valores que son de propiedad de la
empresa y de todas las obligaciones contradas con
terceros.

49

Clases de Inventario

Inventario Inicial.- Es la relacin

detallada de los bienes, derechos y
valores que son propiedad de la
empresa y de las obligaciones al
iniciarse sus actividades econmicas.

Inventario Final o de Cierre.- Es la

relacin de lo bienes, derechos y
valores as como tambin de las
obligaciones de una empresa al cierre
de un perodo econmico.

50

Partes de un Inventario
Consta de las siguientes partes:

Activo

Pasivo

Resumen (Ecuacin Contable)

Balance de Inventario

51

ECUACIN CONTABLE
Si a los rubros de un balance (ACTIVO,
PASIVO Y PATRIMONIO) lo relacionamos
mediante la famosa ecuacin Contable
tenemos la siguiente frmula:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
EN UNA EMPRESA UNIPERSONAL
(PERSONA NATURAL)
La ecuacin contable es la siguiente:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

52

EN UNA SOCIEDAD MERCANTIL

(PERSONA JURDICA)
Cuando la sociedad mercantil recin se
constituye:

53

En una sociedad mercantil en marcha, que no ha ganado ni ha

perdido :

54

En una sociedad mercantil en marcha con

resultados positivos (utilidad):

55

En una sociedad mercantil en marcha con

resultados negativos (prdida):

El Libro de Inventarios y
Balances estar integrado
por los siguientes formatos:
56

57

FORMATO 3.1: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCE

S BALANCE GENERAL".
FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 CAJA Y
BANCOS".
FORMATO 3.3: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 CLIENT
ES".
FORMATO 3.4: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 CUENTA

58

59

60

 FORMATO 3.5: "LIBRO DE INVENTARIOS Y

61
BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CU
ENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
".
FORMATO 3.6: "LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 19 PROVISIN PARA CUENTAS D
E COBRANZA DUDOSA".
FORMATO 3.7: "LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CU
ENTA 20 MERCADERAS Y LA CUENTA 21
PRODUCTOS TERMINADOS".

62

63

64

FORMATO 3.8: "LIBRO

DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA
31 VALORES".
FORMATO 3.9: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DE
L SALDO DE LA CUENTA 34 INTANGIBLES".
FORMATO 3.10: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE D
EL SALDO DE LA CUENTA 40 TRIBUTOS POR PAGAR".

65

66

FORMATO 3.11: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE

DEL SALDO DE LA CUENTA 41 REMUNERACIONES POR PAGAR".
FORMATO 3.12: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE
DEL SALDO DE LA CUENTA 42 PROVEEDORES".
FORMATO 3.13: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE
DEL SALDO DE LA CUENTA 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS".

67

68

FORMATO 3.14: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE D

EL SALDO DE LA CUENTA 47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRAB
AJADORES".
FORMATO 3.15: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE D
EL SALDO DE LA CUENTA 49 GANANCIAS DIFERIDAS".
FORMATO 3.16: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE D
EL SALDO DE LA CUENTA 50 CAPITAL".

Informacin mnima

69

70

FORMATO 3.17: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES BALANCE

DE COMPROBACIN".
FORMATO 3.18: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ESTADO DE
FLUJOS DE EFECTIVO".
FORMATO 3.19: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ESTADO DE
CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12".

71

72

73

FORMATO 3.20: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCE

S ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCI
N DEL 01.01 AL 31.12".

74

75

LIBRO DE
RETENCIONES

76

77

LIBRO DIARIO

78

LIBRO DIARIO

Se deber incluir los asientos de:

1. Apertura del ejercicio grabable.
2. Operaciones del mes.
3. Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser
el caso.
4. Ajustes de operaciones del mes.
5. Cierre del ejercicio gravable.
Asimismo, se deber incluir mensualmente la siguiente informacin:
1. Nmero correlativo o cdigo nico de la operacin
2. Fecha o periodo de la operacin
3. Glosa o descripcin de la operacin
4. Cuentas de acuerdo al Plan Contable General vigente
5. Totales
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO".

79

80

LIBRO DIARIO EN FORMATO SIMPLIFICADO

Tratndose de personas jurdicas que obtuvieran en el ejercicio
anterior ingresos brutos menores a cien (100) UITs, stas podrn
optar por llevar el Libro Diario en formato simplificado, en este
caso, se encontrarn exceptuados de llevar el Libro Diario, el Libro
Mayor y el Libro Caja y Bancos.
FORMATO 5.2: "LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO".

81

82

LIBRO MAYOR

LIBRO MAYOR
83

En este libro se deber incluir mensualmente la siguiente

informacin:
Fecha de la operacin.
Nmero correlativo de la operacin en el Libro Diario, para los
casos de contabilidad manual.
Cuenta contable asociada a la operacin, segn lo siguiente:
Cdigo y/o denominacin de la cuenta contable, segn el Plan de
Cuentas utilizado.

Denominacin de la cuenta contable.

84El deudor tributario podr colocar esta informacin como datos de
cabecera de considerarlo necesario.
Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada.
Saldos y movimientos de la cuenta:
Saldo deudor, de ser el caso.
Saldo acreedor, de ser el caso.
Totales.
FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR".

85

86

REGISTRO DE
ACTIVOS FIJOS

87

REGISTRO DE ACTIVOS
FIJOS

En este registro se deber registrar anualmente

toda la informacin, proveniente de la entrada y
salida de los activos fijos, as como la depreciacin
respectiva.
Estar integrado por los siguientes formatos:
a) Detalle de los activos fijos
b) Detalle de los activos fijos revaluados
c) Detalle de la diferencia de cambio
d) Detalle de los activos fijos bajo la modalidad de
arrendamiento financiero al 31.12

88

89

REGISTRO DE
COMPRAS

90

91

REGISTRO DE
CONSIGNACIONES

92

REGISTRO DE
CONSIGNACIONES

Este registro se incluir como datos de cabecera

adicionales la siguiente informacin:
1. Nombre del bien.
2. Descripcin.
3. Cdigo.
4. Unidad de medida .
Deber anotarse lo siguiente:
PARA EL CONSIGNADOR [VER FORMATO]
PARA EL CONSIGNATARIO [VER FORMATO]

93

94

REGISTRO DE
COSTOS

95

REGISTRO DE COSTOS

El Registro de Costos debe contener la informacin

mensual de los diferentes elementos del costo,
segn las normas tributarias, relacionados con el
proceso productivo del perodo y que determinan el
costo de produccin respectivo.
El Registro de Costos estar integrado por los
siguientes formatos:
a) ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL
b) ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL
c) ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN
VALORIZADO ANUAL

96

97

98

99

REGISTRO DE INVENTARIO
PERMANENTE
VALORIZADO

10
0

REGISTRO DE INVENTARIO
PERMANENTE VALORIZADO

Se registrar mensualmente en el FORMATO 13.1: REGISTRO DE

INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO DETALLE DEL INVENTARIO
VALORIZADO toda la informacin, por cada tipo de existencia,
proveniente de la entrada y salida al almacn y sustentada en
comprobantes de pago y/o documentos.

En el formato se incluir como datos de cabecera adicionales la siguiente

informacin:

1. Informacin del Establecimiento donde se ubican las existencias.

2. Cdigo de la existencia.
3. Tipo de existencia (segn tabla 5).
4. Descripcin de la existencia.
5. Cdigo de la unidad de medida (segn tabla 6).
6. Mtodo de valuacin de existencias aplicado.
Los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar este registro, se
encuentran exceptuados de llevar el Registro de Inventarios Permanentes
en Unidades Fsicas:

10
1

10
2

REGISTRO DE
PERMANENTE EN
UNIDADES FSICAS

Se registrar mensualmente en el FORMATO 12.1: REGISTRO DEL

10INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS DETALLE DEL

3 INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS toda la
informacin, por cada tipo de existencia, proveniente de la
entrada y salida fsica de las mismas en cada almacn.

En el formato se incluir como datos de cabecera adicionales la

siguiente informacin:
1. Informacin del Establecimiento donde se ubican las
existencias.
2. Cdigo de la existencia.
3. Tipo de existencia (segn tabla 5).
4. Descripcin de la existencia.
5. Cdigo de la unidad de medida (segn tabla 6).
DETALLE DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS.

10
4

10
5

REGISTRO DE
VENTAS E INGRESOS

10
6

10
7

LA CUENTA

Es el ttulo que agrupa a todas las operaciones que

de acuerdo a su naturaleza guardan un factor
comn.
Partes de una Cuenta:
Tiene 2 partes:
DEBE y HABER

10
8

Representacin
Grfica de una Cuenta:

Se representa a travs de una T mayscula donde el

lado izquierdo representa al DEBE y al lado derecho
al HABER, en el centro de la letra T se anota el
nombre de la cuenta.

10
9

Saldo de una Cuenta:

Es la diferencia entre el DEBE y el HABER de una

cuenta; cuando el DEBE es mayor que el HABER el
saldo es DEUDOR, cuando el DEBE es menor que el
HABER el saldo es ACREEDOR, y cuando el DEBE es
igual al HABER el saldo es nulo o cero.

11
0

Balancear y Cerrar
una Cuenta:

Al culminar las operaciones de un ejercicio

econmico, se debe proceder al balanceo y cierre de
las cuentas. Esta operacin consiste en hacer que la
suma del DEBE y el HABER sean iguales y estn
registrados a la misma altura.

11
1

CARGAR / DEBITAR: Es anotar importes en el

DEBE de una cuenta

ABONAR / ACREDITAR: Es anotar importe en el

HABER de una cuenta.

11
2

PLAN CONTABLE GENERAL

EMPRESARIAL.

11
3

CONCEPTO

El PCGE concordado con las NIFF, se aprob con

Resolucin CNC. N. 043-2010. Vigente a partir del
01.01.2011, es un sistema de contabilidad uniforme
para las empresas del sector privado a nivel
nacional, su aplicacin es obligatoria para todas las
empresas comerciales, industriales y de servicios.

CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS

SEGN EL PLAN CONTABLE
GENERAL EMPRESARIAL

11
5

I. CUENTAS DE INVENTARIO
O DE BALANCE

Cuentas de Activo: Representan los bienes,

valores y derechos que son propiedad de la
empresa.
En el plan contable general revisado, estas
cuentas estn agrupadas desde la clase 1 hasta
la clase 3 y son las siguientes:

10 Cajas y Bancos
Elemento 1

12 Clientes
19
20 Mercaderas

Cuentas de Activo

Elemento 2

21 Productos Terminados
29
31 Valores

Elemento 3

33 Inmueble, Maquinaria y Equipo.

Regla para determinar las Cuentas de

Activo
Toda cuenta de inventario con saldo deudor es un
activo

11
7

Cuentas de Pasivo: Estn integradas por las

obligaciones o deudas contradas por la empresa
con terceras personas.
En el Plan Contable General Revisado, estas
cuentas se agrupan en la clase 4 y son las
siguientes:

11
8

Regla para determinar las Cuentas del

Pasivo
Toda cuenta de inventario con saldo acreedor es
un pasivo

11

Cuentas de Patrimonio: Estn conformadas por el capital

aportado, por el dueo o dueos, socios o accionistas; asimismo
por las reservas, excedente de revaluacin, resultados
acumulados, etc.
En el Plan Contable General Revisado, las cuentas de patrimonio
estn agrupadas en la clase 5 y son las siguientes:

12
0

II. CUENTAS DE
RESULTADOS

Llamadas tambin cuentas de gestin y estn

conformadas por las cuentas de prdidas o gastos y
por las cuentas de ganancias.
Segn el Plan Contable General Revisado, estas
cuentas se clasifican de la siguiente manera:

12
1

Reglas para determinar las cuentas de resultados

Toda cuenta de resultado con saldo deudor es una
prdida.
Toda cuenta de resultado con saldo acreedor es una
ganancia.

12
2

III. CUENTAS INTERMEDIARIAS

DE GESTIN

Sirven para cerrar las cuentas de las clases 6 y 7 y

son las siguientes:
80 Margen Comercial
81 Produccin del Ejercicio

12
3

IV. CUENTAS DE ORDEN

Las cuentas de la clase 0 los crea el

propio usuario de acuerdo a sus
necesidades, de tal manera que cada
empresa puede tener cuentas con
cdigos y nombres diferentes.

Nota: Las cuentas de la clase 9

tambin los crea el usuario de acuerdo
a sus necesidades, de tal manera que
las empresas pueden tener cuentas
con cdigos y nombres diferentes.

CLASIFICACIN DEL ACTIVO Y DEL

PASIVO SEGN EL PLAN CONTABLE
GENERAL EMPRESARIAL.

12
5

Nota N 1:
Los cdigos 12, 14 y 16 corresponden a cuentas por
cobrar, en un plazo mximo de 1 ao cuando estn
dentro del activo corriente y cuando corresponden al
activo no corriente son cuentas por cobrar a un plazo
mayor de 1 ao.
Nota N 2:
La cuenta 40 tributos por pagar que se encuentra
como activo transitorio dentro del activo corriente
corresponde al crdito fiscal originado por el sistema
de liquidacin del impuesto General a las Ventas.
Dicha cuenta se regulariza en el mes o meses
subsiguientes.
El pasivo se clasifica en Pasivo Corriente y en Pasivo
no Corriente.

12
6

Nota N 1: El Pasivo Corriente corresponde a obligaciones

que deben ser pagadas a corto plazo (mximo 1 ao).
Nota N2: El Pasivo no corriente corresponde a
obligaciones por pagar a un plazo mayor de 1 ao (largo
plazo).

12
7

TRABAJAR LOS CASOS PRACTICOS

GRACIAS POR SU
ATENCION