Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
VALOR
ACRESCENTADO
100
Custodasmercadorias
30
FornecimentoseSevios
Externos
Custoscompessoal
20
30
Amortizaes
CustosFinanceiros
IRC
ResultadoLiquido
10
5
1,25
3,75
METODOS DE CLCULO DO
VA
Incide sobre:
transmisses de bens
Prestaes de servios,
Importaes
Aquisies intracomunitrias.
4
Imposto Plurifsico No
Cumulativo
Fundamentado na 6
Directiva/C.E.
Regime Normal
Regimes Especiais
De Iseno
Dos Pequenos Retalhistas
Regimes particulares:
Bens em segunda mo
Revenda de tabacos
Empreitadas pblicas etc.
Agncias de viagens
8
Reduzida 6%
Intermdia 13%
Normal 23%
Compra
Fornecedor
ou
importador
IVA
Liquidado
21%
IVA
entregue
ao Estado
1210
(1000+210
IVA)
210
210
Venda
Produtor
1210
(1000+210)
1452
(1200+252)
252
42
(252-210)
Grossista
1452
(1200+252)
1573
(1300+273IVA)
273
21
(273- 252)
Retalhista
1573
(1300+273)
1694
(1400+294IVA)
294
21
(294-273)
C. Final
11
Incidncia Real
Transmisses de bens
Conceito (art. 3)
Transferncia onerosa do direito de
propriedade de bens corpreos;
14
Operaes assimiladas
(art3n3)
Entregas materiais ( Contratos)
Locao venda
Compra Venda com reserva de propriedade
De Comisso ou Consignao
No so transmisses
Prestao de Servios
Conceito (art4, n1)
Operaes a titulo oneroso, no definidas como
transmisses, AIB ou importaes de bens.
17
Importaes de Bens
Conceito (art.5)
entrada de bens em Territrio Nacional com
origem em pases e territrios terceiros
19
Aquisies
intracomunitrias
Conceito (RITI)
Entrada de bens em territrio nacional com
origem nos pases comunitrios
20
Incidncia Pessoal
Singulares
ou
colectivas
que
exercem
uma
24
25
Transmisso de bensLocalizao
26
B2B
Business to Business
B2C
Business to Consumer
27
uma nica
Regra Geral
na
localizao
2 REGRAS
Em vez de
das
prestaes
de servios
n 6
2. Efectuados a particulares o
lugar da sede, estabelecimento
estvel ou domiclio do
prestador
b)
28
Alterao do princpio
Antes
Principio
Principio
Principio
de tributao
na
Origem
Sededoprestador...
Regra
Geral
de tributao
tributao
de
no
no
destino
destino
Sededocliente...
29
B2B
So tributveis em Portugal,
Portugal os servios efectuados a
um SP com registo PT (sede, estabelecimento ou
domiclio em TN)
B2B
B2B - Em esquema
Portugal
Fora de Portugal
S.P.1
S.P.externos
S.P.2
Tributado em Portugal
32
B2C
34
B2C
35
36
B2C - Em esquema
Portugal
Fora de Portugal
Particulares
Particulares
S.P
Tributado em Portugal
37
Facto gerador e
exigibilidade
Transmisso
De
bens
O
Imposto
Prestao de
servios
Devido
E
Exigvel
Importaes
(art7n1
Bens postos
disposio do
adquirente
Momento da
realizao
Momento
definido nas
disposies
aduaneiras
39
Bens com
instalao ou
montagem
EXIGIBILIDADE
Casos especiais
(art7 e 8)
Transmisso
/ servios
continuados
Auto consumos
Concluso dos
trabalhos
Termo do Prazo
Para com Pagamento
Momento da
afectao
Diferimento
Emisso de factura
ou doc.equivalente
Facto gerador
exigibilidade
Data da emisso da
factura (art36n1
Pagamentos
Antecipados
Na data do recebimento
40
Exigibilidade
Casos
Particulares
Empreitadas de obras
Pblicas
(D.L. 204/97, de 9/08
Entregas s
Cooperativas
Agrcolas
(art32 da
Lei n 87-B/98
De 31/12)
Na data do
respectivo
pagamento
41
18
19 20 21 22 23 24
25
26
Exigibilidade =24
42
Nota:
43
18
19 20 21 22 23 24
25
26
Exigibilidade =24
18
19 20 21 22 23 24
25
26
45
14
15
16
Adiantamento 13
1 exigibilidade
17
18
19
20
20
21
22
46
Isenes
Incompletas
Parciais
48
outras (art15)
Bens colocados em reas
isentas
Entrepostos
Zonas Francas
Etc.
49
Valor Tributvel
+
Impostos taxas e outras
imposies
Despesas acessrias
debitadas ao cliente
Subvenes (subsdios)
directamente conexas
com o preo, fixadas
previamente
Impostos, direitos
aduaneiros, taxas e
outros encargos;
Despesas acessrias
(comisses, embalagens,
transporte, seguros) at
1 destino;
Outras operaes
relacionadas (cargas,
Descontos para
pagamentos antecipado
ao
descargas, etc.)
52
Taxas do imposto
Taxas art. 18
continente
6% reduzida lista I
13% intermdia lista II
23% normal
bens
constitudos por
agrupamento
de vrias
mercadorias
regies autnomas
(DL 347/85, de 23/08)
4% reduzida lista I
9% intermdia lista II
16% normal
Se as mercadorias no
sofrem alteraes e no
perderem a sua
individualidade
Se as mercadorias
sofrem alteraes ou
perderem a sua
individualidade
Taxa aplicvel ao
conjunto final
54
Contractos de locao
financeira
A taxa correspondente
transmisso do bem
dado em locao
Entrega de bens
mveis montados sob
encomenda
( com materiais
fornecidos pelo dono da
obra)
Taxa aplicvel s
transmisses de bens
aps a execuo da
empreitada
55
Direito deduo
(art19 a 24 ) regime normal
Total
Condies formais (n2 art19/n5 art35)
Natureza das operaes (art20)
Condies temporais (art. 22)
Imputao (n1)
Reporte (n4)
Reembolso (n5 a 13)
IVA apuramento
Dedutvel
Liquidado
Imposto
liquidado pelo
Liquidado aos clientes
sujeito
passivo
Vendas + servios
prestados
Recebimentos adiantados
Imposto suportado
pelo SP e dedutvel
Aquisies de bens e
servios
Existncias
Imobilizado
Outros bens e servios
Liquidado /no
Recupervel
Auto consumo externo
Afectao a sector isento
Operaes gratuitas
Liquidado P/ S.Passivo
(nos termos do art6 e
n3 art29)
Adiantamento a
Fornecedores
Importaes
58
Ou
Regularizaes de imposto
De imposto liquidado
Erros e omisses
Devolues e descontos
Anulao de recebimentos
antecipados
Crditos incobrveis
art. 78
De imposto deduzido
Devolues, descontos,
etc...
Pagamentos antecipados
Correco do pr-rata
art. 23, n6
59
>0
Imposto a pagar
Imposto
Apurado
Crdito a reportar
<0
(perodo seguinte)
Reembolso
60
Direito deduo
(art19 a 24 ) regime normal
Parcial
Principio Base (art23 n1)
Determinada percentagem (art23 ns 4 e 5)
Alternativa afectao real dos bens e
servios (art23 ns 2 e 3)
Regularizao das dedues:
Geral (art23 n6)
Bens do imobilizado (arts 24 e 25)
61
Direito deduo
(art19 a 24 ) regime normal
Excludo
Sujeitos Passivos ISENTOS (art9) (art20)
No sujeitos passivos entidades que realizem
operaes fora do campo de incidncia do
imposto.
62
De
facturao
De
pagamento
Obrigaes
Declarativas
De
escriturao
63
1 de
pagamento
Regra geral em simultneo com a declarao peridica
art27,n1
Imposto indevidamente liquidado prazo de 15 dias na
Tesouraria de Finanas art. 26, n2
Imposto liquidado P/ aquisio dos servios referidos no
art. 6 (ns 8 e 10, al.a), e nos termos do n3 do art. 29
at ao dia 20 do 2 ms seguinte na Tesouraria de Finanas
art. 26, ns 3 e 4
Para sujeitos passivos que no estejam obrigados entrega de
declarao peridica nos termos do art 40
65
2 - Declarativas
De manifestao nica (28, n1 a))
Declarao de inicio de actividade (30)
Declarao de alteraes(31)
Declarao de cessao(32 e 33)
66
De manifestao anual
Anexos L,M e N (28, n1 d))
Anexos O e P (28, n1 e) e f))
68
3- de Facturao
Obrigatoriedade de emisso por cada operao Tributvel
(25, n1 b))
Facturao Global (28, n6)
Prazos e Formalismos na Emisso de facturas (35)
Mercadorias Consignao (37)
Obrigatoriedade de Repercusso do Imposto (36)
Emisso c/ Imposto Includo no Preo (38)
Dispensa da obrigao de Facturar (substituio p/ Talo de
venda) (39)
69
4 de Escriturao
Principio Bsico
Dispor de Contabilidade Adequada ao Apuramento e
Fiscalizao do Imposto (28 n1 g))
70