CONTROL INTERNO

EL CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL SECTOR

PBLICO
Se tiene en cuenta lo siguiente:
a)Su enfoque para lograr objetivos sociales o polticos.
b)La utilizacin de los fondos pblicos.
c)La importancia del ciclo presupuestario y de planeamiento.
d)La complejidad de su funcionamiento.
Esto significa hacer un balance entre los valores tradicionales
como la legalidad, la integridad y la transparencia, presentes por
su naturaleza en los asuntos pblicos y los valores gerenciales
modernos como la eficiencia y la eficacia.
Las entidades pblicas requieren del cumplimiento de normativas
(que dependiendo de las funciones asignadas o de los sistemas
administrativos pueden ser abundantes y especializadas). En
stas, se reglamenta la gestin de la entidad y la forma de operar.
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EL CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL SECTOR PBLICO

Por ejemplo la ley de presupuesto, los tratados internacionales, la
ley general de contratacin pblica, las leyes sobre la
administracin y gestin pblica, la ley de contabilidad, la ley de
derechos civiles y proteccin del medio ambiente, las
regulaciones sobre el manejo de los impuestos y las acciones que
eviten el fraude y la corrupcin.
El Control Interno proporciona una seguridad razonable no
absoluta- respecto a que se logren los objetivos de la entidad,
esto debido a que un sistema de Control Interno eficiente, no
puede suministrar a la administracin pblica una seguridad
absoluta respecto al logro de sus objetivos misionales.
Adems, los factores externos fuera de control de una entidad,
como el factor poltico pueden impactar la capacidad de alcanzar
los objetivos.
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OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO EN EL SECTOR PBLICO

Los objetivos son los siguientes:
a)Gestin Pblica Busca promover la efectividad, eficiencia y
economa de las operaciones y calidad en los servicios, la
eficiencia se refiere a la relacin existente entre los bienes o
servicios producidos y los recursos utilizados para producirlos la
economa se refiere a los trminos y condiciones bajo los cuales
se adquieren recursos fsicos, financieros y humanos, en cantidad
y calidad apropiada y al menor costo posible.
b)Lucha Anticorrupcin Busca proteger y conservar los recursos
contra cualquier prdida, dispendio, uso indebido, acto irregular o
ilegal, este objetivo es para prevenir o detectar operaciones no
autorizadas, acceso no autorizado a recursos o apropiaciones
indebidas, que podran resultar en prdidas significativas para la
entidad, incluyendo los casos de dispendio, irregularidad o uso
ilegal de recursos.
c) Legalidad Busca cumplir las leyes, reglamentos y normas
gubernamentales.
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OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO EN EL SECTOR PBLICO

d)Rendicin de Cuentas y Acceso a la Informacin Pblica, est
relacionado con las polticas, mtodos y procedimientos
dispuestos por la entidad pblica para asegurar que su
informacin elaborada sea vlida y confiable y revelada
razonablemente en los informes.
Una informacin es vlida y confiable porque se refiere a
operaciones o actividades que ocurrieron realmente y porque
cumple con las condiciones necesarias para ser considerada
como tal.

MARCO CONCEPTUAL DE CONTROL INTERNO

Constitucin Poltica del
Per

Ley Orgnica del Sistema

Nacional de Control y de la
CGR (Ley N 27785)
Ley de Control Interno de las
Entidades del Estado (Ley N
28716)
Norma de Control Interno (RC
N 320-2006-CG)

Gua para la implementacin

del Sistema de Control
Interno de las entidades del
Estado (RC N 458-2008-CG)

Establece que la Contralora General de la Repblica es el

rgano superior del Sistema Nacional de Control, que
supervisa la legalidad de la ejecucin del presupuesto del
Estado, de las operaciones de la deuda pblica y de los actos
de las instituciones sujetas a control.
Regula
el
mbito,
organizacin,
atribuciones
y
funcionamiento del Sistema Nacional de Control (SNC) y de
la Contralora General de la Repblica como ente tcnico
rector de dicho sistema; conceptualiza las definiciones del
SNC.
Establece definiciones generales y competencias de los
elementos
que
participan
en
el
Control
Interno
gubernamental
Precisa la estructura de Control Interno como el conjunto de
los planes, mtodos, procedimientos y otras medidas
(incluyendo la actitud de la Direccin) que posee una
institucin para ofrecer una garanta razonable de que se
cumplen sus objetivos. Asume el enfoque COSO como marco
conceptual.
Provee lineamientos, herramientas y mtodos para la
implementacin de los componentes del Sistema de Control
Interno establecido en las Normas de Control Interno.

Dispone que el SNC priorice las labores de control preventivo

que tienen la finalidad de identificar y administrar los riesgos
por parte del titular de la entidad, contribuyendo en forma
efectiva y oportuna, desde la funcin de control, al logro de
los objetivos nacionales.
Precisa que el marco normativo y la normativa tcnica de
control que emite la CGR en el proceso de implantacin del
Ley N 29743 que modifica el
sistema de Control Interno toma en cuenta la naturaleza de
artculo 10 de la ley N
las funciones de las entidades, los proyectos de inversin,
28716
las actividades y los programas sociales que stas
administran.
Ejercicio del Control
Preventivo por la CGR y OCI
(RC N 119-2012-CG)

LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS

Los sistemas administrativos del Estado son definidos como el conjunto
de
principios,
normas,
procedimientos,
tcnicas
e
instrumentos, mediante los cuales se organizan las actividades
de la Administracin Pblica que requieren ser realizadas por
todas o varias entidades de los poderes del Estado, los
organismos constitucionales y los niveles de gobierno.
de su finalidad es de regular la utilizacin de los recursos as entidades
de la administracin pblica; promoviendo la eficacia y eficiencia de su
uso.
En ese sentido, se confirma que los sistemas son un conjunto de reglas,
que establecen procedimientos que deben ser utilizados por la
Administracin Pblica al organizar, ejecutar o administrar el Estado.
Los sistemas administrativos pueden ser entendidos como mecanismos
de control obligatorio y previo, que operan al interior del Estado, para
reducir el problema que se presenta con mayor frecuencia en la
Administracin Pblica.
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LA
NORMATIVA
ACTUAL
ADMINISTRATIVOS:

REGULA

a. Gestin de recursos humanos

c. Presupuesto pblico
e. Endeudamiento pblico
g. Inversin pblica
i. Defensa judicial del estado

LOS

SIGUIENTES

SISTEMAS

b) Abastecimiento
d) Tesorera
f) Contabilidad
h) Planeamiento estratgico
j) Control

k. Modernizacin de la gestin pblica

FUNDAMENTOS DEL CONTROL INTERNO

Autocontrol
Es la capacidad de todo servidor pblico (independientemente de
su nivel jerrquico) de evaluar su trabajo, detectar desviaciones,
efectuar correctivos, mejorar y solicitar ayuda cuando lo
considere necesario, de tal manera que la ejecucin de los
procesos, actividades y tareas bajo su responsabilidad garanticen
el ejercicio de una funcin administrativa transparente y eficaz.
El Control Interno se fundamenta en el autocontrol al considerarlo
como inherente e intrnseco a todas las acciones, decisiones,
tareas y actuaciones a realizar por el servidor pblico, en procura
del logro de los propsitos de la entidad.

FUNDAMENTOS DEL CONTROL INTERNO

b. Autoregulacin
Es la capacidad institucional de toda entidad pblica para
reglamentar, con base en la Constitucin y en la ley, los asuntos
propios de su funcin y definir aquellas normas, polticas y
procedimientos que permitan la coordinacin efectiva y transparente
de sus acciones.
Mediante la autorregulacin, la entidad adopta los principios, normas
y procedimientos necesarios para la operacin del Sistema de Control
Interno.
Favorece el autocontrol al normalizar los patrones de comportamiento
requeridos para el cumplimiento de los objetivos y hace efectivo y
transparente el ejercicio de su funcin constitucional ante la
comunidad y los diferentes grupos de inters.

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FUNDAMENTOS DEL CONTROL INTERNO

Autogestin
Es la capacidad institucional de toda entidad pblica para
interpretar, coordinar y aplicar de manera efectiva, eficiente y
eficaz la funcin administrativa que le ha sido delegada por la
Constitucin y las normas legales.
El Control Interno se fundamenta en la autogestin al
promover en la entidad pblica la autonoma organizacional
necesaria para establecer sus debilidades de control, definir
las acciones de mejoramiento y hacerlas efectivas, a la vez
que asume con responsabilidad pblica las recomendaciones
generadas por los rganos de control y les da cumplimiento
con la oportunidad requerida.

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Componentes de control interno

Los cuatro primeros se refieren al diseo y operacin del control
interno. El quinto, Actividades de Supervisin, est diseado
para asegurar que el control interno contina operando con
efectividad.
El Ambiente de Control.
El ambiente de control comprende los principios de integridad y
valores ticos que deben regir en la entidad, los parmetros que
permitan las tareas de supervisin, la estructura organizativa
alineada a objetivos, el proceso para atraer, desarrollar y
retener a personal competente y el rigor en torno a las medidas
de desempeo, incentivos y recompensas.
- Integridad y valores ticos
- Estructura organizativa
- Asignacion de autoridad y responsabilidad
- Administracion de los recursos humanos
- Competencia profesional
- Organo de control institucional

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Evaluacin de Riesgo
El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o
circunstancias internas y/o externas afecte adversamente a la
entidad.
Su evaluacin implica la identificacin, el anlisis y manejo de
los riesgos que pueden incidir en el logro de los objetivos de la
entidad. Asimismo, sobre la base de dicho anlisis, determinar la
forma en que deben ser enfrentados.
- A nivel institucional
- A nivel de actividad

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Actividades de Control
Las actividades de control se dan en todos los procesos,
operaciones, niveles y funciones de la entidad (y pueden
ser preventivas o detectivas). Se debe buscar un balance
adecuado entre la prevencin y la deteccin en las
actividades de control.
- Contabilidad
- Presupuesto
- Tesorera
- Abastecimientos
- Personal
- Informtica
- Obras

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Informacin y Comunicacin.

La informacin y comunicacin para mejorar el control

interno comprende los principios de obtencin y utilizacin
de informacin relevante y de calidad, comunicacin
interna para apoyar el buen funcionamiento del sistema de
control interno y comunicacin con partes externas sobre
aspectos que afectan el funcionamiento del control interno.
La Comunicacin permite que el personal capte e
intercambie la informacin requerida para desarrollar,
gestionar y controlar sus operaciones.
-

sistema de informacin

sistema de comunicacin

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Actividades de Supervisin
Las actividades de supervisin del Control Interno comprenden
los principios de seleccin y desarrollo de evaluaciones continuas
o peridicas y la evaluacin y comunicacin de las deficiencias de
control interno.
Representa el proceso que evala la calidad del control interno en
el tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinmica,
cambiando cuando las circunstancias lo requieran.
Se orienta a la identificacin de controles dbiles, insuficientes o
innecesarios y, promueve su reforzamiento.
- supervisin continua
- supervisin puntual

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RESPONSABILIDAD DE CONTROL INTERNO

-

TITULAR DE LA INSTITUCIN

GERENCIA GENERAL

NIVELES GERENCIALES

FUNCIONARIOS Y TRABAJADORES

RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL - OCI

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