Legislacion

ARTICULO 177
Proporcionar
a
la
Administracin
Tributaria informacin no conforme con
la realidad (numeral 6 del artculo 177
del Cdigo Tributario)
es de proporcionar la informacin requerida por la

Administracin Tributaria sobre sus actividades o las de
terceros con los que guarde relacin, pero no conformes
con la realidad.
frase informacin no conforme con la
realidad implica aquella informacin
falsa o no real con la informacin
declarada por el sujeto infractor
Administracin
Tributaria
vericar
acreditar la falsedad
DETERMINACIN DE LA SANCIN
Una multa que se determina en funcin de un porcentaje (0.3% de los IN y se

aplica solo para los sujetos que se encuentren en las Tablas I y II del Cdigo
Tributario. En estos casos, la multa no podr ser menor al 10% de la UIT ni
mayor a 12 UIT
Una multa (0.3% de los IN) o el cierre para los sujetos que se encuentren en el
Nuevo RUS. En este caso, se aplicar la sancin de cierre, salvo que el sujeto del
Nuevo RUS efecte el pago de la multa correspondiente antes de la noticacin
de la resolucin de cierre. La sancin de cierre podr ser sustituida por una
multa equivalente al 5% de los ingresos netos de la ltima declaracin jurada
mensual presentada en la fecha en que se cometi la infraccin, no pudiendo
ser mayor a 8 UIT. De no existir la presentacin de declaraciones o ingresos qu
declarar, ser de aplicacin una multa equivalente al 0.3% de los IN. En ningn
caso la multa podr ser menor al 50% de la UIT.
ARTICULO DEL
CODIGO
TRIBUTARIO
DESCRIPCION DE LA
INFRACCION
SANCION
CRITERIOS DE
GRADUALIDAD
ARTICULO 177
NUMERAL 6
Proporcionar a la administracin Multa

Tributaria
informacin
no
cierre(Tabla II)
correspondiente a la realidad
multa que sustituye el
cierre
Subsanacin y/o pago

Subsanacin
frecuencia
APLICACIN DEL RGIMEN DE GRADUALIDAD
a) La subsanacin se entender realizada proporcionando a la Administracin Tributaria

la informacin solicitada conforme a la realidad
b) Para graduar la multa, se aplicarn los criterios de subsanacin voluntaria o

inducida as como el cumplimiento del pago de la multa, incluyendo sus intereses.
As, se entender que es voluntaria si la subsanacin se realiza antes de que surta
efecto la noticacin de la SUNAT, mediante la que se comunica al infractor que ha
incurrido en la infraccin, en cuyo caso, la rebaja ser de 90%, si se cumple con el
pago de la multa en la misma fecha de la subsanacin, y de 80%, si se efecta en una
fecha posterior pero con anterioridad a la noticacin antes indicada. Por otro lado,
ser inducida si la subsanacin se realiza dentro del plazo otorgado por la SUNAT,
contado desde la fecha en que surte efecto la noticacin indicada en el prrafo
anterior. En este caso, la rebaja ser del 60%, si se cumple con el pago de la multa en
la misma fecha de la subsanacin, y de 50%, si se efecta en una fecha posterior pero
dentro del plazo establecido por la SUNAT, de lo contrario, la multa no gozar de
rebaja alguna. En este caso, el pago implicar la cancelacin total de la multa
rebajada, ms los intereses moratorios que se generaren hasta la fecha de la
cancelacin inclusive.
C) Tratndose de los sujetos del Nuevo RUS, se aplicar la sancin de

multa y no la de cierre, siempre que la multa sea pagada antes de que
surta efecto la noticacin de la resolucin que establece el cierre. Si el
pago de la multa se efecta con posterioridad a la oportunidad
otorgada para efectuar la subsanacin inducida y antes de la
noticacin de la resolucin que establece el cierre, se deber pagar el
monto equivalente al 0.3% de los IN, no pudiendo ser este monto
menor al 50% de la UIT. De surtir efecto la notificacin de la
resolucin que establece el cierre, la sancin se aplicar de la siguiente
manera:
i) Por dos (2) das, si el infractor realiz la subsanacin voluntaria o
inducida, o
ii) por cinco (5) das, si el infractor no subsana la infraccin. Si la
sancin de cierre es sustituida por una multa, esta se graduar
considerando el criterio de frecuencia con la que se comete la
infraccin
CUADRO N 5
Gradualidad de la infraccin del numeral 6 del artculo 177 del Cdigo Tributario
Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin no conforme con la realidad
Voluntaria
II
III
0.3% de
los I
0.3% de los IN
Gradualidad de la multa que sustituye el cierre
Forma de subsanacin y gradualidad
Sancin segn tablas
Sin pago
80%
Criterio de frecuencia
Inducida
Con pago
90%
Sin pago
50%
Con
pago
Categoras
del
Nuevo
RUS
1a
2a oportunidad
oportunidad
3a
oportunid
ad o ms
70%
5% UIT
8% UIT
8% UIT
11% UIT
10% UIT
13% UIT
13% UIT
16% UIT
16% UIT
19% UIT
0.3% de
los IN
Cierre
Por dos (2) das, si se subsana de forma

voluntaria o inducida y por cinco (5) das, si
no se subsana.
50% UIT
Sin
posibilidad a
rebaja alguna
No comparecer ante la Administracin Tributaria o

comparecer fuera del plazo establecido para ello
(numeral 7 del artculo 177 del Cdigo Tributario)
consistente en concurrir a las ocinas de la Administracin Tributaria
cuando la presencia del contribuyente sea requerida por esta para el
esclarecimiento de hechos vinculados a obligaciones tributarias
No comparecer ante la Administracin Tributaria, esto es, no concurrir a las
ocinas de la Administracin Tributaria; o,
Comparecer fuera del plazo establecido para ello, esto es, concurrir a las
ocinas de la Administracin Tributaria pero de forma extempornea. En
cualquier caso, la infraccin se congura cuando el sujeto infractor, habiendo
sido noticado para que se apersone a las ocinas de la SUNAT, no concurre
personalmente o a travs de su apoderado o representante con poder
suciente. Cabe anotar que no se congurar la infraccin cuando el sujeto
requerido aporta pruebas que demuestren que estuvo realmente impedido de
presentarse en la fecha y hora establecidas, o cuando haya obtenido la
ampliacin del plazo para presentarse en las ocinas de la SUNAT.
a) Una multa que se determina en funcin de un porcentaje de la UIT
(50% o 25%, tratndose de los sujetos comprendidos en la Tabla I y II,
respectivamente).
b) Una multa (0.3% de los IN) o el cierre para los sujetos que se
encuentren en el Nuevo RUS. En este caso, se aplicar la sancin de
cierre, salvo que el sujeto del Nuevo RUS efecte el pago de la multa
correspondiente antes de la noticacin de la resolucin de cierre. La
sancin de cierre podr ser sustituida por una multa equivalente al 5%
de los ingresos netos de la ltima declaracin jurada mensual
presentada en la fecha en que se cometi la infraccin, no pudiendo
ser mayor a 8 UIT. De no existir la presentacin de declaraciones o
ingresos qu declarar, ser de aplicacin una multa equivalente al
0.3% de los IN. En ningn caso la multa podr ser menor al 50% de la
UIT.

Para graduar la multa, se aplicarn los criterios de pago y momento en que el
sujeto obligado comparece ante la SUNAT. As, la multa ser rebajada en un 90%
si el sujeto obligado comparece ante la SUNAT en una fecha posterior a la
primera citacin pero antes de la segunda citacin. Por otro lado, la multa ser
rebajada en un 50% si el sujeto obligado comparece ante la SUNAT en una fecha
posterior a la segunda citacin. En cualquiera de los casos antes indicados, la
rebaja ser aplicada si, adems de comparecer ante la SUNAT, se exhibe la
constancia del pago efectuado.
Tratndose de los sujetos del Nuevo RUS, se aplicar la sancin de multa y no la
de cierre, siempre que la multa sea pagada antes de que surta efecto la
noticacin de la resolucin que establece el cierre. De surtir efecto la
noticacin de la resolucin que establece el cierre, la sancin se aplicar por
cinco (5) das, con un mximo de 10 das calendario. Si la sancin de cierre es
sustituida por una multa, esta se graduar considerando el criterio la frecuencia
con que se comete la infraccin, de acuerdo al cuadro incorporado en el numeral
3 del Subcaptulo 1 del Captulo 6 antes desarrollado.
ARTICULO
DEL CODIGO
TRIBUTARIO
DESCRIPCION DE LA
INFRACCION
SANCION
CRITERIOS DE
GRADUALIDAD
ARTICULO 177
NUMERAL 7
Comparecer
ante
la Multa
administracin
tributaria
fuera del plazo establecido cierre
para ello
multa que
sustituye el cierre
Subsanacin y/o
momento en que
comparece
Se fijan das de cierre
frecuencia
CUADRO N 6
No comparecer ante la Administracin Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello
Gradualidad de la sancin
Sancin segn tablas

Momento de la
comparecencia
I
II
III
0.3%
de los
I
50% UIT
25%
UIT
Despus de la 1
citacin pero antes
de la 2
En la 2
citacin
90%
50%
Categoras del
Nuevo RUS
a
5% UIT
8% UIT
8% UIT
11% UIT
10% UIT
13% UIT
13% UIT
16% UIT
16% UIT
19% UIT
Cierre
50% UIT
Sin posibilidad a
rebaja alguna
Infraccin por autorizar estados financieros, declaraciones,

documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la
Administracin Tributaria conteniendo informacin no conforme a
la realidad, o autorizar balances anuales sin haber cerrado los
libros de contabilidad (numeral 8 del artculo 177 del Cdigo
Tributario)
Autorizar estados nancieros, declaraciones, documentos u otras informaciones exhibidas o

presentadas a la Administracin Tributaria conteniendo informacin no conforme a la realidad,
es decir, informacin falsa.
Autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad que, se supone, sirven de
sustento para la preparacin de los referidos balances. Cabe anotar que, en el primer supuesto, la
informacin que es objeto de autorizacin est referida no solo a los estados nancieros sino
tambin a las declaraciones, sean estas determinativas o informativas, as como a aquella
informacin que tenga vinculacin con hechos generadores de obligaciones tributarias.
Consideramos que no se incurre en la infraccin si el contador logra acreditar que los estados
nancieros, declaraciones, documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la
Administracin Tributaria fueron preparados con base en la informacin entregada por el
contribuyente y en cuya preparacin no tuvo injerencia alguna, limitndose a transcribir y no a
vericar o auditar dicha informacin. En efecto, en la medida que el contador no hubiera estado
en condiciones de corroborar la exactitud o veracidad de la documentacin proporcionada por su
cliente, no podra incurrir en la infraccin en comentario.
Segn resulta de las tablas de infracciones y
sanciones del Cdigo Tributario, la sancin por
incurrir en la infraccin bajo comentario podr
ser una multa que se determina en funcin de un
porcentaje de la UIT (50%, 25% o 20% de la UIT,
tratndose de los sujetos comprendidos en las
Tablas I, II y III, respectivamente).
ARTICULO
DEL CODIGO
TRIBUTARIO
ARTICULO
177
NUMERAL 8
DESCRIPCION DE LA
INFRACCION
Autorizar
estados
financieros
,declaraciones ,documentos
u otras informaciones
exhibidas o presentadas a
la
administracin
tributaria
conteniendo
informacin no conforme a
la realidad , o autorizar
balances anuales sin haber
cerrado los libros de
contabilidad
SANCION
CRITERIOS DE
GRADUALIDAD
Multa
Frecuencia
Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la
Administracin Tributaria conteniendo informacin no conforme a la realidad, o autorizar balances anuales son
haber cerrado los libros de contabilidad
Sancin segn tablas
50% UIT
II
25% UIT
Gradualidad de la sancin: Frecuencia
III
20% UIT
Tablas
1a oportunidad
2a oportunidad
3a oportunidad
o ms
25% UIT
40% UIT
50% UIT
II
12% UIT
20% UIT
25% UIT
III
10% UIT
15% UIT
20% UIT
Infraccin por presentar los estados financieros o

declaraciones sin haber cerrado los libros contables
(numeral 9 del artculo 177 del Cdigo Tributario)
cuando el contribuyente presenta su declaracin anual del Impuesto a la
Renta sin haber cerrado los libros contables, o cuando se produce una
reorganizacin de empresas, en cuyo caso se deben presentar los estados
nancieros de la empresa que se extingue, o cuando se presenta la
declaracin para el cambio del sistema de pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta elegido por el contribuyente, o cuando la empresa se liquida, etc. En
este caso, el sujeto infractor ser el contribuyente que presenta la
declaracin sin haber cerrado sus libros contables, y no el contador. Cabe
anotar que la infraccin bajo anlisis hace referencia a los libros contables
y no a los registros auxiliares (registro de compras, registro de ventas, etc.),
con lo cual, la infraccin no se congurar cuando los estados nancieros o
declaraciones se hayan presentado sin haber cerrado los mismos. Esta
situacin tambin permite armar que la infraccin no ser de aplicacin
para el caso de la presentacin de declaraciones juradas mensuales.
a) Una multa que se determina en funcin de un porcentaje (0.3% de
los IN) y se aplica solo para los sujetos que se encuentren en las Tablas I
y II del Cdigo Tributario. En estos casos, la multa no podr ser menor
al 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT.
b) Una multa (0.3% de los IN) o el cierre para los sujetos que se
correspondiente antes de la noticacin de la resolucin de cierre. La
sancin de cierre podr ser sustituida por una multa equivalente al 5%
de los ingresos netos de la ltima declaracin jurada mensual
presentada en la fecha en que se cometi la infraccin, no pudiendo ser
mayor a 8 UIT. De no existir la presentacin de declaraciones o
ingresos qu declarar, ser de aplicacin una multa equivalente al 0.3%
de los IN. En ningn caso la multa podr ser menor al 50% de la UIT.
. Aplicacin del rgimen de gradualidad

As, para el acogimiento a dicho Rgimen de Gradualidad
debern tenerse en cuenta que las multas sern graduadas
segn el criterio de frecuencia, segn se trate de la primera,
segunda, tercera o ms oportunidades, de acuerdo al
cuadro resumen adjunto a la presente. Tratndose de los
sujetos del Nuevo RUS, se aplicar la sancin de multa y no
la de cierre, siempre que la multa sea pagada antes de que
surta efecto la noticacin de la resolucin que establece el
cierre. De surtir efecto la noticacin de la resolucin que
establece el cierre, la sancin se aplicar por cinco (5) das,
con un mximo de 10 das calendario.
Si la sancin de cierre es sustituida por una

multa, esta se graduar considerando el criterio
la frecuencia con que se comete la infraccin, de
acuerdo al cuadro incorporado en el numeral 3
del Subcaptulo 1 del Captulo 6 antes
desarrollado. Cabe anotar que, si la sancin de
multa que sustituye al cierre, se aplic por
causas imputables al infractor, dicha multa no
gozar de gradualidad alguna.
CUADRO N 8
Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables
Sancin segn tablas
I
0.3% de los IN
II
0.3% de los
IN
Gradualidad de la sancin: Frecuencia

III
0.3% de los I
Tablas
1a oportunidad
2a oportunidad
3a oportunidad o ms
0.1% de los IN
0.2% de los IN
0.3% de los IN
II
0.1% de los IN
0.2% de los IN
0.3% de los IN
III
0.1% de los I
0.2% de los I
0.3% de los I

Categoras del
Nuevo RUS
1a opor tunidad
2a opor tunidad
5% UIT
8% UIT
11% UIT
10%
UIT
13% UIT
13% UIT
16% UIT
16%
UIT
19% UIT
3a opor tunidad o ms
8% UIT
Cierre
50% UIT
Sin posibilidad a rebaja
alguna
No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros

oficiales, seales y dems medios utilizados o
distribuidos por la Administracin Tributaria (numeral
10 del artculo 177 del Cdigo Tributario)
No exhibir u ocultar los sellos, carteles, letreros

ociales, precintos, cintas, seales y dems medios
utilizados o distribuidos por la SUNAT.
Destruir los sellos, carteles, letreros ociales, precintos,
cintas, seales y dems medios utilizados o distribuidos
por la SUNAT. En cualquier caso, para la conguracin
de la infraccin es necesario que la Administracin
Tributaria deje constancia de que el contribuyente
sancionado ha retirado, ocultado o destruido cualquiera
de los medios colocados en su establecimiento.
a) Una multa que se determina en funcin de un porcentaje de la UIT
(50% o 25% de la UIT, tratndose de los sujetos comprendidos en las
Tablas I y II, respectivamente).
b) Una multa (0.3% de los I) o el cierre para los sujetos que se
correspondiente antes de la noticacin de la resolucin de cierre.
La sancin de cierre podr ser sustituida por una multa equivalente al
5% de los ingresos netos de la ltima declaracin jurada mensual
presentada en la fecha en que se cometi la infraccin, no pudiendo ser
mayor a 8 UIT. De no existir la presentacin de declaraciones o ingresos
qu declarar, ser de aplicacin una multa equivalente al 0.3% de los
IN. En ningn caso la multa podr ser menor al 50% de la UIT.

a) Tratndose de la infraccin por no exhibir u ocultar los medios utilizados o
distribuidos por la SUNAT en la ejecucin o aplicacin de sanciones, la subsanacin se
entender realizada exhibiendo los sellos, carteles o letreros ociales, seales y dems
medios. Por su parte, tratndose de la infraccin por destruir los medios utilizados o
distribuidos por la SUNAT en la ejecucin o aplicacin de sanciones, la subsanacin se
entender realizada solicitando a la SUNAT nuevos carteles o letreros ociales, seales y
dems medios, y exhibirlos
b) Para graduar la multa, se aplicar el criterio de subsanacin inducida as como el
cumplimiento del pago de la multa, incluyendo sus intereses. En este caso, no resulta de
aplicacin el criterio de subsanacin voluntaria. As, ser inducida si la subsanacin se
realiza dentro del plazo otorgado por la SUNAT, contado desde la fecha en que surte
efecto la noticacin mediante la que se comunica al infractor que ha incurrido en la
infraccin. En este caso, la rebaja ser del 80%, si se cumple con el pago de la multa en la
misma fecha de la subsanacin, y de 50%, si se efecta en una fecha posterior pero
dentro del plazo establecido por la SUNAT, de lo contrario, la multa no gozar de rebaja
alguna. En este caso, el pago implicar la cancelacin total de la multa rebajada, ms los
intereses moratorios que se generaren hasta la fecha de la cancelacin inclusive.
c) Tratndose de los sujetos del Nuevo RUS, se aplicar la sancin de multa y

no la de cierre, siempre que la multa sea pagada antes de que surta efecto la
noticacin de la resolucin que establece el cierre Si el pago de la multa se
efecta con posterioridad a la oportunidad otorgada para efectuar la
subsanacin inducida y antes de la noticacin de la resolucin que establece
el cierre, se deber pagar el monto equivalente al 0.3% de los I, no pudiendo
ser este monto menor al 50% de la UIT(92). De surtir efecto la noticacin de
la resolucin que establece el cierre, la sancin se aplicar de la siguiente
manera:
(i) Por dos (2) das, si el infractor realiz la subsanacin voluntaria o inducida,
o
(ii) Por cinco (5) das, si el infractor no subsana la infraccin. Si la sancin de
cierre es sustituida por una multa, esta se graduar considerando el criterio la
frecuencia con que se comete la infraccin, de acuerdo al cuadro incorporado
en el numeral 3 del Subcaptulo 1 del Captulo 6 antes desarrollado.
CUADRO N 9
No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales, seales y dems medios utilizados o distribuidos por la Administracin Tributaria
Sancin segn tablas

Voluntaria
I
II
III
0.3%
de
los I
50% UIT
25
%
UI
T
Sin pago
No aplicable
Inducida
Con
pago
Sin pago
50%
Con
pago
Categor
as del
Nuev
o
RUS
1a
2a oportunidad
oportunidad
3a oportunidad o
ms
80%
Por dos (2) das, si se subsana de forma voluntaria o

Cierre
inducida y por cinco (5) das, si no se subsana.
5% UIT
8% UIT
8% UIT
11% UIT
10% UIT
13% UIT
13% UIT
16% UIT
16% UIT
19% UIT
50%
UIT
Sin posibilidad a
rebaja alguna
Subcaptulo 11
No permitir o no facilitar a la
Administracin Tributaria el uso de equipo
tcnico
de
recuperacin
visual
de
microformas y de equipamiento de
computacin o de otros medios de
almacenamiento de informacin para la
realizacin
de
tareas
de
auditora
tributaria, cuando se hallaren bajo
fiscalizacin o verificacin (numeral 11 del
artculo 177 del Cdigo Tributario)
1. CONFIGURACIN DE LA INFRACCIN
La infraccin en comentario se configura por el
incumplimiento de la obligacin prevista en el numeral 13
del artculo 87 del Cdigo Tributario, consistente en
permitir la instalacin de los sistemas informticos,
equipos u otros medios utilizados para el control tributario
proporcionados por la Sunat con las condiciones o
caractersticas tcnicas establecidas por esta.
Cabe anotar que por la tipificacin de la infraccin resulta
que la misma se configurar solo cuando el contribuyente
se encuentre dentro de un procedimiento de fiscalizacin
y/o verificacin.
2. DETERMINACIN DE LA SANCIN
a) Una multa que se determina en funcin de un
porcentaje (0.3% de los IN) y se aplica solo para los
sujetos que se encuentren en las Tablas I y II del
Cdigo Tributario. En estos casos, la multa no podr
ser menor al 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT.
b) Una multa (0.3% de los IN) o el cierre para los
sujetos que se encuentren en el Nuevo RUS. En este
caso, se aplicar la sancin de cierre, salvo que el
sujeto del Nuevo RUS efecte el pago de la multa
correspondiente antes de la notificacin de la
resolucin de cierre.
3. APLICACIN DEL RGIMEN DE

GRADUALIDAD
a) La subsanacin se entender realizada permitiendo o
facilitando a la Administracin Tributaria, el uso de equipo
tcnico de recuperacin visual de microformas y de equipamiento
de computacin o de otros medios de almacenamiento de
informacin para la realizacin de tareas de auditora tributaria.
b) Para graduar la multa, se aplicar el criterio de subsanacin
inducida as como el cumplimiento del pago de la multa,
incluyendo sus intereses. En este caso, no resulta de aplicacin el
criterio de subsanacin voluntaria.
c) Tratndose de los sujetos del Nuevo RUS, se aplicar la
sancin de multa y no la de cierre, siempre que la multa sea
pagada antes de que surta efecto la notificacin de la resolucin
que establece el cierre.
4. CAUSALES Y EFECTOS DE LA PRDIDA

DEL RGIMEN DE GRADUALIDAD
Cuando no es posible ejecutar el Cierre por causa
imputable al infractor, se aplicar la multa sin rebaja
alguna. Para sujetos de la Tabla III, la multa ser
equivalente al 50% de la UIT.
En cualquier caso, la gradualidad de las sanciones solo
proceder hasta antes de que se interponga el recurso de
apelacin ante el Tribunal Fiscal contra las resoluciones
que resuelvan la reclamacin de resoluciones que
establezcan sanciones, de rdenes de Pago o Resoluciones
de Determinacin, en los casos que estas ltimas
estuvieran vinculadas con sanciones de multa aplicadas.
5. CUADRO RESUMEN
CUADRO N 10
No permitir o no facilitar a la Administracin Tributaria, el uso de equipo tcnico de recuperacin visual de microformas y de
equipamiento de computacin o de otros medios de almacenamiento de informacin para la realizacin de tareas de auditora tributaria,
cuando se hallaren bajo fiscalizacin o verificacin

Sancin segn tablas
II
0.3%
delos
I
0.3% de los 0.3%

IN
de los
IN
Cierre
Sin pago
Con
pago
Inducida
Sin pago
Noaplicable
Voluntaria
III
50%
Con
pago
Categoras
del
Nuevo
RUS
80%
5%UIT
2
Por dos (2) das, si se subsana de forma
voluntariaoinducidayporcinco(5)das,si
nosesubsana.
8%UIT
11% UIT
10% UIT
13% UIT
13% UIT
8%UIT
3a
1a
2a oportunidad
oportunida
d
16% UIT
16% UIT
19% UIT
oportuni
dad
o
ms
50%
UIT
Sin
posibilidad a
rebajaalguna
CASOS PRCTICOS
La Empresa ELIAN S.R.L. est siendo fiscalizada por la Sunat. La
fiscalizacin se est desarrollando en las instalaciones de la Empresa,
por lo cual, los auditores solicitan se les proporcione un rea donde
poder instalarse a fi n de efectuar su trabajo de campo. La Empresa
seala que no cuenta con espacio suficiente para ello pues todas sus
instalaciones estn ocupadas en las actividades propias de su negocio.
Se habra configurado alguna infraccin?
Solucin:
Se habra incurrido en la infraccin bajo anlisis que se encuentra
sancionada con el 0.3% de los IN, pudiendo ser rebajada en un 80% o
50% dependiendo de la fecha en la que se pague la multa, incluidos
sus intereses moratorios.
Subcaptulo 12
Infraccin por violar los precintos de seguridad,
cintas u otros mecanismos de seguridad
empleados en las inspecciones, inmovilizaciones
o en la ejecucin de sanciones (numeral 12 del
Se configura la infraccin bajo anlisis cuando el
administrado violenta los precintos de
seguridad, cintas u otros mecanismos de
seguridad utilizados por la Administracin
Tributaria para inmovilizar, por ejemplo, los
libros y/o registros contables, archivos y otra
documentacin, as como los bienes de cualquier
naturaleza que se encuentren en los
establecimientos del contribuyente.
a) Una multa que se determina en funcin de un
porcentaje (0.3% de los IN) y se aplica solo para
los sujetos que se encuentren en las Tablas I y II
del Cdigo Tributario. En estos casos, la multa no
podr ser menor al 10% de la UIT ni mayor a 12
UIT.
b) El cierre, aplicable solo para los sujetos del
Nuevo RUS, no pudindosele eximir al sujeto
infractor de dicha sancin. En este caso la sancin
de cierre se aplicar por 5 das.

GRADUALIDAD
Las sanciones bajo comentario no cuentan con
un rgimen de gradualidad.
APLICACIN PRCTICA
El Sr. Juan Caucel es un contribuyente del rgimen general que se dedica a la
comercializacin de gas a travs de balones. Como parte de las medidas tomadas por el
funcionario de la Administracin Tributaria que aplicaba una sancin de cierre, se
colocaron precintos de seguridad en la bodega donde se almacenaban los balones de gas de
forma que estos no pudieran ser movilizados.
El mismo funcionario de la Sunat regresa el da siguiente al domicilio del contribuyente
para verificar si los carteles y precintos no haban sido violados, comprobando que el
precinto colocado haba sido roto, al preguntar las razones de la ruptura el contribuyente
manifiesta que se debi a una manipulacin indebida del personal de limpieza, pero que la
cantidad inmovilizada de existencias segua siendo la misma. Se ha generado alguna
infraccin tributaria?
Solucin:
Tal como lo contempla el numeral 11 del artculo 177 del Cdigo Tributario, violentar un
precinto de seguridad colocado por la Sunat en ejercicio de su facultad de control s
configura una infraccin, la misma que se encuentra sancionada con una multa equivalente
al 0.3% de los IN, no pudiendo ser menor al 10% de la UIT, ni mayor a 12 UIT. Es multa no
goza de rebaja alguna.
Ahora bien, teniendo en cuenta que se haba aplicado una sancin de cierre, el auditor de la
Sunat podra presumir que el contribuyente haba efectuado transacciones comerciales en
su establecimiento, situacin que originara otra infraccin por la reapertura indebida del
Subcaptulo 13
Infraccin por no efectuar las retenciones o
percepciones establecidas por Ley, salvo que el
agente de retencin o percepcin hubiera
cumplido con efectuar el pago del tributo
(numeral 13 del artculo 177 del Cdigo
Tributario)
a) Que se tenga la calidad de agente de retencin El artculo 10 del Cdigo Tributario
establece que en defecto de la ley, mediante decreto supremo, pueden ser designados
agentes de retencin o percepcin los sujetos que, por razn de su actividad, funcin o
posicin contractual estn en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al
acreedor tributario. Adicionalmente, la Administracin Tributaria podr designar como
agente de retencin o percepcin a los sujetos que considere que se encuentran en
disposicin para efectuar la retencin o percepcin de tributos.
b) Que se trate de una operacin sujeta a imposicin Para que surja la obligacin de retener
o percibir ser necesario tambin que estemos frente a una operacin sujeta a imposicin.
As por ejemplo, en el caso de la emisin de liquidaciones de compra donde es el adquirente
de los bienes el obligado a pagar el IGV en calidad de agente de retencin, se deber
verificar si los bienes adquiridos gozan de la exoneracin del IGV a efectos de aplicar o no la
retencin. Lo mismo sucede para el caso de las retribuciones pagadas a los sujetos no
domiciliados, donde la obligacin de retener surge siempre que las rentas sean de fuente
peruana.
c) Que se haya producido el momento que origina la obligacin de retener o percibir.
Solo existir la obligacin de retener o percibir cuando se realice el pago efectivo de las
rentas o retribuciones correspondientes.
sanciones del Cdigo Tributario, las sancin por
ser una multa equivalente al 50% del tributo no
retenido o no percibido, tratndose de los
sujetos comprendidos en las Tablas I, II y III,
respectivamente.
3. APLICACIN DEL RGIMEN DE GRADUALIDAD

a) La subsanacin se entender realizada declarando el tributo no retenido o percibido
y cancelar la deuda tributaria que gener el tributo no retenido o percibido o la
Resolucin de Determinacin de ser el caso.
b) Para graduar la multa, se aplicarn los criterios de subsanacin voluntaria o
inducida as como el cumplimiento del pago de la multa, incluyendo sus intereses.
As, se entender que es voluntaria si la subsanacin se realiza antes de que surta
efecto la notificacin de la Sunat, mediante la que se comunica al infractor que ha
incurrido en la infraccin, en cuyo caso, la rebaja ser de 90%, si se cumple con el
pago de la multa en la misma fecha de la subsanacin, y de 80%, si se efecta en una
fecha posterior pero con anterioridad a la notificacin antes indicada.
Por otro lado, ser inducida si la subsanacin se realiza dentro del plazo otorgado por
la Sunat, contado desde la fecha en que surte efecto la notificacin indicada en el
prrafo anterior.
En este caso, la rebaja ser del 70%, si se cumple con el pago de la multa en la misma
fecha de la subsanacin, y de 50%, si se efecta en una fecha posterior pero dentro del
plazo establecido por la Sunat, de lo contrario, la multa no gozar de rebaja alguna.

La gradualidad de las sanciones solo proceder
hasta antes de que se interponga el recurso de
apelacin ante el Tribunal Fiscal contra las
resoluciones que resuelvan la reclamacin de
resoluciones que establezcan sanciones, de
rdenes de Pago o Resoluciones de
Determinacin, en los casos que estas ltimas
estuvieran vinculadas con sanciones de multa
aplicadas.
5. CUADRO RESUMEN
Gradualidad de la infraccin del numeral 13 del artculo 177
del Cdigo Tributario
No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley,

salvo que el agente de retencin o percepcin hubiera cumplido
con efectuar el pago del tributo que debi retener o percibir
dentro de los plazos establecidos
Gradualidad
de
la
sancin:
Sancin segn tablas
Subsanacin
Voluntaria
Inducida
I
II
III
Sin
Con
Sin
Con
pago
pago
pago
pago
50% del tributo no retenido o 80%

90%
50%
70%
no percibido
APLICACIN PRCTICA
La Empresa Romaco S.A. en el mes de junio de 2012, por error olvido
efectuar la retencin de quinta categora a uno de sus trabajadores. El
monto de la retencin no efectuada equivale a S/. 280. Cul sera la
infraccin y cmo se determina la multa?
Solucin:
Antes de hacer el clculo de la multa, recordemos que de acuerdo a las
notas de las Tablas del Cdigo Tributario, la multa por tributos no
retenidos no puede ser menor al 5% de la UIT. Siendo ello as, debemos
comparar el 50% del monto retenido que equivale a S/. 140, con el 5%
de la UIT que equivale a S/. 185.
As, de acuerdo a lo anterior, la multa que se deber pagar en este caso
ser de S/. 185, pudiendo ser rebajada en un 90% si se cumple con
subsanar la infraccin y efectuar el pago de la multa, incluidos sus
intereses moratorios.
Subcaptulo 14
Infraccin por autorizar los libros de actas, as
como los registros y libros contables u otros
registros vinculados a asuntos tributarios sin
seguir el procedimiento establecido por la Sunat
(numeral 14 del artculo 177 del Cdigo
Tributario)
En la infraccin bajo anlisis se sanciona a aquel notario pblico o
juez de paz que no siga el procedimiento establecido en la Resolucin
de Superintendencia N 132-2001-SUNAT, para autorizar los libros y
registros contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios.
En efecto, de la tipificacin de la infraccin en comentario, tenemos
que se sanciona a aquel notario pblico o juez de paz que, por
ejemplo, legalice libros o registros contables de deudores tributarios
que no pertenezcan a su jurisdiccin, o que legalice libros o registros
contables ya usados, o que no cumpla con sellar todas las hojas del
libro o registro contable que es objeto de legalizacin, o que legalice
un segundo libro o registro contable sin que se haya acreditado que se
ha concluido con el anterior, o que se ha perdido o destruido, etc.
ser una multa equivalente al 30% o 15% de la
UIT, tratndose de los sujetos comprendidos en
las Tablas I y II, respectivamente.
La sancin no resulta aplicable para los sujetos
del nuevo RUS.

GRADUALIDAD
Las sanciones originadas por la infraccin bajo
comentario, no cuentan con un rgimen de
gradualidad.
APLICACIN PRCTICA
Con fecha 5 de julio de 2012, la Notara Franco Bustinza, contribuyente del rgimen
general, domiciliada en Tacna, procede a la legalizacin de hojas sueltas para el libro diario
del contribuyente Kum Pau S.A.C., cuyo domicilio fiscal se encuentra en la ciudad de Lima,
segn lo indicado en su Comprobante de Informacin Registrada (CIR). Con fecha 1 de
agosto de 2012, la notara recin detect el error, por lo que nos consulta si ha incurrido en
alguna infraccin y, por ende, si est sujeta a alguna sancin.
Dato adicional: De existir alguna multa, la misma se pagara el 4 de agosto de 2012.
Solucin:
Para poder evaluar si se ha incurrido en alguna conducta infractora, debemos verificar cul
es la obligacin del notario cuando se trata de la legalizacin de los libros contables. As,
tenemos que los libros contables vinculados a asuntos tributarios sern legalizados por los
notarios pblicos del lugar del domicilio fiscal del deudor tributario. En ese sentido, el
notario pblico tiene la responsabilidad de verificar este requisito para proceder a la
legalizacin respectiva. De no observar lo anterior, el notario incurrira en la infraccin del
numeral 14 del artculo 177 del Cdigo Tributario, la cual se encuentra sancionada con una
multa equivalente al 30% de la UIT.
Dicha sancin no tiene gradualidad vigente, por lo que la notara deber cancelar la
totalidad de la multa.
Subcaptulo 15
Infraccin por no proporcionar o comunicar a la
Administracin Tributaria, en las condiciones
que esta establezca, las informaciones relativas a
hechos generadores de obligaciones tributarias
que tengan en conocimiento en el ejercicio de la
funcin notarial o pblica (numeral 15 del
Al igual que para la infraccin del numeral 14, en
esta infraccin se sanciona al notario pblico que
no cumple con proporcionar o comunicar a la
Administracin Tributaria aquellas informaciones
relativas a hechos generadores de obligaciones
tributarias de las cuales tienen conocimiento por
el ejercicio de la funcin notarial.
Asimismo, se sanciona a aquel funcionario
pblico que tampoco cumple con las obligaciones
antes descritas.
ser una multa equivalente al 50% o 25% de la
UIT, tratndose de los sujetos comprendidos en
las Tablas I y II, respectivamente.
La sancin no resulta aplicable para los sujeto
del Nuevo RUS.

GRADUALIDAD
a) La subsanacin se entender realizada
proporcionando o comunicando a la Administracin
Tributaria en las condiciones establecidas por esta, la
informacin relativa a hechos generadores de
obligaciones tributarias que tenga en conocimiento
en el ejercicio de la funcin notarial o pblica.
b) Para graduar la multa, se aplicar el criterio de
subsanacin inducida, as como el cumplimiento del
pago de la multa, incluyendo sus intereses
moratorios.

La gradualidad de las sanciones solo proceder
hasta antes que se interponga el recurso de
apelacin ante el Tribunal Fiscal contra las
resoluciones que resuelvan la reclamacin de
resoluciones que establezcan sanciones, de
rdenes de Pago o Resoluciones de
Determinacin, en los casos que estas ltimas
estuvieran vinculadas con sanciones de multa
aplicadas.
5. CUADRO RESUM EN DE LA APLICACIN DE LAS SANCIONES
Gradualidad de la infraccin del numeral 15 del

artculo 177 del Cdigo Tributario
No proporcionar o comunicar a la Administracin

Tributaria en las condiciones que esta establezca,
las informaciones relativas a hechos susceptibles de
generar obligaciones
tributarias que tenga en
conocimiento en el ejercicio de la funcin notarial
Gradualidad de la sancin:
Sancin
segn
Subsanacin
tablas
Voluntari
Inducida
a
APLICACIN PRCTICA
La Notara Gonzles es requerida por la Administracin Tributaria para que proporcione
toda la informacin relativa a la venta de una propiedad efectuada por el ciudadano peruano
Luis De Zela Surez (quien al momento de la transferencia tena la condicin de no
domiciliado), puesto que la referida notara se encarg de dar fe de dicho acto. Mediante el
Requerimiento N 2502-00164865, la Sunat solicita que la referida presentacin se realice
mediante declaracin jurada simple refrendada por el notario pblico, debiendo ser
presentada en la mesa de partes de la Intendencia Nacional de Principales Contribuyentes.
No obstante las condiciones del requerimiento en mencin, el 5 de mayo de 2012, esto es,
dentro del plazo fijado por la Sunat, la notara present la documentacin solicitada con una
carta simple firmada por el administrador de la misma y en la mesa de partes del centro de
atencin al contribuyente del Jr. Washington en el Cercado de Lima. Por tal razn, la
Administracin Tributaria notifica a la notara, con fecha 16 de mayo de 2012, la resolucin
de multa relativa a la infraccin tipificada en el numeral 15 del artculo 177 del Cdigo
Tributario, dndole como plazo tres (3) das hbiles para que subsane la infraccin y goce de
la rebaja respectiva. La notara nos consulta si es correcto el proceder de la Administracin
Tributaria y, de ser as, a cunto asciende la rebaja si subsana dentro del plazo otorgado por
la Sunat.
Solucin:
La sancin de multa impuesta a la notara se origin por no haber cumplido con
proporcionar a la Administracin Tributaria, en las condiciones que esta estableci, las
informaciones relativas a hechos generadores de obligaciones tributarias de las que tuvo
conocimiento en el ejercicio de la funcin notarial, como lo fue la venta efectuada por el
Sr. Luis De Zela Surez.
En efecto, de conformidad con el artculo 76-A de la Ley del Impuesto a la Renta, el
notario tiene la obligacin de dar fe de la enajenacin de inmuebles efectuada por sujetos
no domiciliados, pues para elevar a escritura pblica la transferencia, debe verificar la
constancia de pago de la retencin del Impuesto a la Renta efectuada por el adquirente,
as como la certificacin del costo computable emitida por la Sunat, o, en todo caso,
verificar que hayan transcurrido ms de treinta (30) das hbiles de presentada la
solicitud, sin que la Sunat haya cumplido con emitir la certificacin correspondiente.
Como vemos, la informacin solicitada por la Sunat s tiene relacin con un hecho
generador de obligaciones tributarias, especficamente del Impuesto a la Renta. En ese
sentido, al no haber observado la notara la forma establecida por la Sunat para la
presentacin de la informacin requerida, s habra incurrido en la infraccin del numeral
14 del artculo 177 del Cdigo Tributario, por lo que la multa notificada s es procedente.
Sin embargo, dicha multa podr ser rebajada en un 80% si se subsana la infraccin y,
adems, se paga la multa dentro del plazo otorgado por la Sunat para dicho efecto.

Legislacion

Загружено:

Сведения о документе

Оригинальное название

Авторское право

Доступные форматы

Поделиться этим документом

Поделиться или встроить документ

Параметры публикации

Этот документ был вам полезен?

Это неприемлемый материал?

Авторское право:

Доступные форматы

Legislacion

Загружено:

Авторское право:

Доступные форматы

ARTICULO 177

es de proporcionar la informacin requerida por la

Una multa que se determina en funcin de un porcentaje (0.3% de los IN y se

Proporcionar a la administracin Multa

Subsanacin y/o pago

APLICACIN DEL RGIMEN DE GRADUALIDAD

a) La subsanacin se entender realizada proporcionando a la Administracin Tributaria

b) Para graduar la multa, se aplicarn los criterios de subsanacin voluntaria o

C) Tratndose de los sujetos del Nuevo RUS, se aplicar la sancin de

Gradualidad de la multa que sustituye el cierre

Forma de subsanacin y gradualidad

Sancin segn tablas

Por dos (2) das, si se subsana de forma

No comparecer ante la Administracin Tributaria o

APLICACIN DEL RGIMEN DE GRADUALIDAD

Gradualidad de la multa que sustituye el cierre

Sancin segn tablas

Infraccin por autorizar estados financieros, declaraciones,

Autorizar estados nancieros, declaraciones, documentos u otras informaciones exhibidas o

Sancin segn tablas

Gradualidad de la sancin: Frecuencia

Infraccin por presentar los estados financieros o

. Aplicacin del rgimen de gradualidad

Si la sancin de cierre es sustituida por una

Gradualidad de la sancin: Frecuencia

Gradualidad de la multa que sustituye el cierre

No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros

No exhibir u ocultar los sellos, carteles, letreros

APLICACIN DEL RGIMEN DE GRADUALIDAD

c) Tratndose de los sujetos del Nuevo RUS, se aplicar la sancin de multa y

Gradualidad de la multa que sustituye el cierre

Sancin segn tablas

Por dos (2) das, si se subsana de forma voluntaria o

3. APLICACIN DEL RGIMEN DE

4. CAUSALES Y EFECTOS DE LA PRDIDA

Forma de subsanacin y gradualidad

0.3% de los 0.3%

Gradualidad de la multa que sustituye el cierre

3. APLICACIN DEL RGIMEN DE

3. APLICACIN DEL RGIMEN DE GRADUALIDAD

4. CAUSALES Y EFECTOS DE LA PRDIDA

No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley,

50% del tributo no retenido o 80%

3. APLICACIN DEL RGIMEN DE

3. APLICACIN DEL RGIMEN DE

4. CAUSALES Y EFECTOS DE LA PRDIDA

5. CUADRO RESUM EN DE LA APLICACIN DE LAS SANCIONES

Gradualidad de la infraccin del numeral 15 del

No proporcionar o comunicar a la Administracin

Вам также может понравиться