EPPA 2813 PERAKAUNAN UNTUK

PENGURUSAN
Sem 01 Sessi 2015/16

Belanjawan Induk

Belanjawan
Belanjawan ialah pelan kuantitatif terperinci untuk
mendapatkan dan menggunakan sumber
kewangan dan lain-lain sumber bagi satu tempoh
tertentu di masa hadapan.

Kelebihan Belanjawan
Penetapan matlamat
dan objektif
Komunikasi
perancangan

Kelebihan
Koordinasi
aktiviti

Memaksa pengurus
merancang
untuk masa hadapan
Kaedah mengagih
sumber

Kenalpasti masalah

Belanjawan Berpenyertaan
Pengurus
PengurusAtasan
Atasan
Pengurus
Pengurus
Pertengahan
Pertengahan
Penyelia
Penyelia

Penyelia
Penyelia

Pengurus
Pengurus
Pertengahan
Pertengahan
Penyelia
Penyelia

Penyelia
Penyelia

Belanjawan disediakan dengan kerja sama penuh dan

penyertaan pelbagai tahap pengurus.

Belanjawan Induk
Belanjawan
Belanjawan
Barang
Barang siap
siap

Belanjawan
Belanjawan
Bahan
Bahan
Mentah
Mentah

Belanjawan
Belanjawan
Jualan
Jualan

Belanjawan
Belanjawan
Pengeluaran
Pengeluaran

Belanjawan
Belanjawan
Jualan
Jualan dan
dan
Pentadbiran
Pentadbiran

Belanjawan
Belanjawan
Buruh
Buruh
Langsung
Langsung

Belanjawan
Belanjawan
Overhed
Overhed
Perkilangan
Perkilangan

Belanjawan
Belanjawan
Tunai
Tunai

Penyata
Penyata Kewangan
Kewangan Pro
Pro Forma
Forma

Belanjawan Induk Belanjawan Operasi

Contoh
Royal Company sedang menyediakan
belanjawan bagi sukuan berakhir 30 Jun.
Jualan bulanan dijangka:
April
Mei
Jun
Julai
Ogos

20,000 unit
50,000 unit
30,000 unit
25,000 unit
15,000 unit .

Harga jualan ialah $10 se unit.

Belanjawan Jualan
April
Unit Jualan
Harga jualan seunit
Jumlah jualan

Mei

Jun

Sukuan

20,000

50,000

30,000

100,000

$10

$10

$10

$10

$200,000 $500,000 $300,000 $1,000,000

Belanjawan Pengeluaran
Polisi inventori akhir -- 20% jangkaan unit
jualan bulan hadapan.

Inventori pada 31 Mac ialah , 4,000 unit

Belanjawan Pengeluaran
April

Mei

Jun

Sukuan

Unit Jualan

20,000

50,000

30,000

100,000

+ Inventori Akhir

10,000

6,000

5,000

5,000

Unit diperlukan

30,000

56,000

35,000

105,000

- Inventori Awal

4,000

10,000

6,000

4,000

26,000

46,000

29,000

101,000

Unit pengeluaran

Belanjawan Bahan Mentah

5
5 kg
kg bahan
bahan mentah
mentah diperlukan
diperlukan bagi
bagi
seunit
seunit produk.
produk.
Polisi
Polisi inventori
inventori bahan
bahan mentah
mentah --- 10%
10%
keperluan
keperluan pengeluaran
pengeluaran bulan
bulan
hadapan.
hadapan.
Pada
Pada 31
31 Mac,
Mac, terdapat
terdapat 13,000
13,000 kg
kg
bahan
bahan mentah
mentah dalam
dalam inventori.
inventori. Kos
Kos
bahan
bahan mentah
mentah $0.40
$0.40 se
se kg.
kg.

Belanjawan Bahan Mentah

April
Unit Pengeluaran
BM se unit

Mei

Jun

Sukuan

26,000
5

46,000
5

29,000
5

101,000
5

BM untuk pengeluaran
+ Inventori akhir

130,000
23,000

230,000
14,500

145,000
11,500

505,000
11,500

Jumlah BM diperlukan
- Inventori awal

153,000
13,000

244,500
23,000

156,500
14,500

516,500
13,000

Belian bahan mentah

140,000

221,500

142,000

503,500

Latihan Kelas Belanjawan

Pengeluaran & Bahan Mentah

Syarikat JJ menjual produk pada harga RM12 seunit. Belanjawan jualan

bagi empat bulan akan datang adalah seperti berikut:
April
20,000 unit
Mei 50,000 unit
Jun 30,000 unit
Julai 25,000 unit
Syarikat JJ mengehendaki inventori akhir barang siap bagi setiap bulan
bersamaan dengan 20% daripada keperluan unit jualan bulan hadapan.
Seunit produk memerlukan 7 paun plastik. Setiap bulan sebanyak 10%
daripada keperluan bahan mentah pada bulan hadapan diperlukan
sebagai inventori akhir bahan mentah. Kos sepaun bahan mentah ialah
RM0.60.
Dikehendaki: Sediakan belanjawan pengeluaran dan belanjawan
bahan mentah bagi bulan Mei.

Belanjawan Buruh Langsung

Seunit
Seunit produk
produk memerlukan
memerlukan 0.05
0.05 jam
jam buruh
buruh
langsung.
langsung.
Buruh
Buruh dibayar
dibayar 40
40 jam
jam seminggu.
seminggu.
Kadar
Kadar upah
upah ialah
ialah $10
$10 se
se jam.
jam.
Bagi
Bagi April
April -- Jun,
Jun, buruh
buruh dibayar
dibayar untuk
untuk minima
minima
1,500
1,500 jam
jam sebulan.
sebulan.

Belanjawan Buruh Langsung

April

Mei

Jun

Sukuan

Unit Pengeluaran
JBL se unit

26,000
0.05

46,000
0.05

29,000
0.05

101,000
0.05

JBL untuk pengeluaran

JBL minima

1,300
1,500

2,300
1,500

1,450
1,500

5,050

1,500
10

2,300
10

1,500
10

5,300
10

15,000

23,000

15,000

53,000

JBL
Kadar se JBL
Jumlah Kos BL

Belanjawan Overhed Perkilangan

Overhed diserap menggunakan asas jam
buruh langsung.
Kadar overhed perkilangan berubah ialah
$20 se JBL.
Overhed perkilangan tetap ialah $50,000
sebulan termasuk $20,000 kos overhed
bukan tunai (susutnilai aset).

Belanjawan Overhed Perkilangan

April
JBL
Kadar overhed berubah

Mei

Jun

Sukuan

1,300
20

2,300
20

1,450
20

5,050
20

Kos overhed berubah

Kos overhed tetap

26,000
50,000

46,000
50,000

29,000
50,000

101,000
150,000

Jumlah Kos Overhed

76,000

96,000

79,000

251,000

Belanjawan Inventori Akhir Barang Siap

Belanjawan Pengeluaran
OH perkilangan sukuan $251,000
= $49.70 se JBL*
JBL diperlukan 5,050

Belanjawan Belanja Jualan dan Pentadbiran

Belanja
Belanja jualan
jualan dan
dan pentadbiran
pentadbiran berubah
berubah
$0.50
$0.50 se
se unit
unit jualan.
jualan.
Belanja
Belanja jualan
jualan dan
dan pentadbiran
pentadbiran tetap
tetap $70,000
$70,000
sebulan
sebulan termasuk
termasuk $10,000
$10,000 belanja
belanja bukan
bukan
tunai.
tunai.

Belanjawan Belanja Jualan dan Pentadbiran

April

Mei

Jun

Sukuan

Unit jualan
Kadar J&P berubah

20,000
0.50

50,000
0.50

30,000
0.50

100,000
0.50

Kos J&P berubah

Kos J&P tetap

10,000
70,000

25,000
70,000

15,000
70,000

50,000
210,000

Jumlah Kos J&P

80,000

95,000

85,000

260,000

Belanjawan Induk : Belanjawan

Kewangan

Belanjawan Tunai
Terdiri dari 4 bahagian:
1.
1.

Penerimaan
Penerimaan Tunai
Tunai -- -- semua
semua penerimaan
penerimaan tunai
tunai spt
spt hasil
hasil jualan,
jualan, hasil
hasil jualan
jualan
aset,
aset, penerimaan
penerimaan dividen
dividen atas
atas pelaburan.
pelaburan.

2.
2.

Pembayaran
Pembayaran Tunai
Tunai semua
semua pembayaran
pembayaran tunai
tunai spt
spt pembayaran
pembayaran untuk
untuk
pembelian
pembelian bahan
bahan mentah,
mentah, gaji
gaji &
& upah
upah buruh
buruh langsung,
langsung, overhed
overhed perkilangan,
perkilangan,
belanja
belanja jualan
jualan dan
dan pentadbiran,
pentadbiran, pembelian
pembelian aset
aset baru
baru dan
dan pembayaran
pembayaran
dividen.
dividen.

3.
3.

Lebihan
Lebihan atau
atau kurangan
kurangan tunai.
tunai.

4.
4.

Kewangan
Kewangan --- pinjaman,
pinjaman, pembayaran
pembayaran balik
balik dan
dan faedah.
faedah.

Kutipan Tunai Jualan

Semua
Semua jualan
jualan secara
secara kredit.
kredit.
Corak
Corak kutipan
kutipan ABT:
ABT:

70%
70% dikutip
dikutip dalam
dalam bulan
bulan jualan,
jualan,
25%
25% dikutip
dikutip dalam
dalam bulan
bulan selepas
selepas jualan,
jualan,

5%
5% tak
tak dapat
dapat dikutip.
dikutip.

Baki
Baki ABT
ABT pada
pada 31
31 Mac
Mac $30,000
$30,000 akan
akan dikutip
dikutip
sepenuhnya.
sepenuhnya.

Jadual Kutipan Tunai Jualan

April
ABT 31/3
Jualan April:
70% x 200,000
25% x 200,000

Mei

Sukuan

30,000

30,000

140,000

140,000
50,000

50,000

Jualan Mei:
70% x 500,000
25% x 500,000

350,000

Jualan Mei:
70% x 300,000
Jumlah Kutipan tunai

Jun

$170,000

$400,000

125,000

350,000
125,000

210,000

210,000

$335,000

$905,000

Latihan Kelas Belanjawan Tunai

Belanjawan jualan Syarikat Pinky untuk enam bulan akan datang

adalah seperti berikut:
Januari
RM 90,000
Februari
100,000
Mac
April

80,000
70,000

Mei
110,000
Jun
60,000
Pengalaman lalu menunjukkan bahawa 80% daripada jualan setiap
bulan adalah kredit dan kutipan jualan kredit adalah seperti berikut:
60% dalam bulan semasa, 35% dalam bulan berikutnya dan 3% dalam
bulan kedua berikutnya. 2% tidak dapat dikutip.
Dikehendaki: Sediakan jadual kutipan tunai daripada jualan untuk
bulan Mei.

Pembayaran Tunai bagi Pembelian Bahan Mentah

Harga
Harga bahan
bahan mentah
mentah $0.40
$0.40 se
se kg.
kg.
50
50 peratus
peratus belian
belian dibayar
dibayar dalam
dalam bulan
bulan
belian;
belian; 50
50 peratus
peratus dibayar
dibayar dalam
dalam bulan
bulan
selepas
selepas belian.
belian.
Pada
Pada 31
31 Mac,
Mac, baki
baki ABB
ABB ialah
ialah $12,000.
$12,000.

Jadual Pembayaran Tunai bagi Pembelian Bahan Mentah

April

Mei

Jun

Sukuan

ABB 31/3

12,000

12,000

Belian April:
50% x 56,000
50% x 56,000

28,000

28,000
28,000

28,000

Belian Mei:
50% x 88,600
55% x 88,600

44,300

Belian Jun:
50% x 56,800
Jumlah Pembayaran
tunai

$40,000

$72,300

44,300

44,300
44,300

28,400

28,400

$72,700

$185,000

Belanjawan Tunai Maklumat tambahan

Mempunyai
Mempunyai had
had kredit
kredit pada
pada 16%
16%
sebanyak
sebanyak $75,000
$75,000

Mengekalkan
Mengekalkan baki
baki tunai
tunai minima
minima of
of $30,000
$30,000

Pinjaman
Pinjaman pada
pada awal
awal bulan,
bulan, bayar
bayar balik
balik
pada
pada akhir
akhir bulan.
bulan.

Bayar
Bayar dividen
dividen tunai
tunai $49,000
$49,000 dalam
dalam bulan
bulan
April.
April.

Beli
Beli peralatan
peralatan $143,700
$143,700 dalam
dalam bulan
bulan Mei
Mei
dan
dan $48,300
$48,300 dalam
dalam bulan
bulan Jun,
Jun, secara
secara tunai.
tunai.

Baki
Baki tunai
tunai pada
pada 1
1 April
April ialah
ialah $40,000
$40,000

Belanjawan Tunai
April

Mei

Jun

Sukuan

Baki awal
Kutipan Tunai

40,000
170,000

30,000
400,000

30,000
335,000

40,000
905,000

Jumlah tunai tersedia

210,000

430,000

365,000

945,000

Pembayaran Tunai:
Bahan mentah
Buruh langsung
OH perkilangan
Belanja J&P
Beli alatan
Dividen

40,000
15,000
56,000
70,000
49,000

72,300
23,000
76,000
85,000
143,700
-

72,700
15,000
59,000
75,000
48,300
-

185,000
53,000
191,000
230,000
192,000
49,000

Jumlah Pembayaran

230,000

400,000

270,000

900,000

Lebihan / Kurangan

(20,000)

30,000

95,000

45,000

Belanjawan Tunai
April

Mei

Jun

Sukuan

Lebihan / kurangan

(20,000)

30,000

95,000

45,000

Kewangan:
Pinjaman
Pembayaran balik
Faedah

50,000
-

(50,000)
(2,000)

50,000
(50,000)
(2,000)

Jumlah kewangan

50,000

(52,000)

(2,000)

Baki Akhir Tunai

30,000

30,000

43,000

43,000

Penyata Pendapatan Proforma

Belanjawan
Belanjawan Jualan
Jualan
Inventori
Inventori Akhir
Akhir
Barang
Barang Siap
Siap
Belanjawan
Belanjawan Belanja
Belanja
Jualan
Jualan dan
dan
Pentadbiran
Pentadbiran
Belanjawan
Belanjawan Tunai
Tunai

Kunci Kira Kira Proforma

Baki-baki
Baki-baki awal:
awal:
Tanah
Tanah -- $50,000
$50,000
Saham
Saham biasa
biasa -- $200,000
$200,000
Pendapatan
Pendapatan Tertahan
Tertahan -- $146,150
$146,150
Peralatan
Peralatan -- $175,000
$175,000

25%
25% jualan
jualan Jun
Jun
$300,000
$300,000

11,500
11,500 kg.
kg. @
@
$0.40/kg.
$0.40/kg.
5,000
5,000 unit
unit @
@
at
at $4.99
$4.99

50%
50% belian
belian
Jun
Jun $56,800
$56,800

Kuliah Tamat