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UNIVERSIDAD AUTONOMA INDIGENA DE MEXICO

LICENCIATURA EN CONTADURIA

PLANEACION FISCAL

LOS MOCHIS, SINALOA. 2015


Alumno: Israel Lpez Mrquez

Concepto de Planeacion Fiscal

Debemos entender toda aquella aplicacin de


estrategias que permitan reducir, eliminar o
diferir la carga tributaria del contribuyente,
apegndose siempre a lo permitido por las leyes,
contando

con

el

soporte

documental

que

demuestre su licitud, procurando el menor riesgo

Alumno: Israel Lpez Mrquez

QUE ES UNA ESTRATEGIA?

Conjunto

de

acciones

planificadas

sistemticamente en el tiempo que se llevan


a cabo para lograr un determinado fin o
misin.

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OBJETIVOS GENERALES DE LA
PLANEACION FISCAL

1.- Optimizar los recursos financieros.


2.- Crea una cultura fiscal
3.- Minimizar los riesgos
4.- Seguridad y tranquilidad para el
contribuyente
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ESENCIA DE LA PLANEACION FISCAL

La planeacion fiscal no es una poltica que trate


de evadir el cumplimiento de las obligaciones; al
contrario, es una disciplina que permite colocarse
en la mejor situacin que la ley prevea de
acuerdo a las actividades de un sujeto, con el
propsito de optimizar sus recursos y cumplir con
todos los requerimientos fiscales.

Alumno: Israel Lpez Mrquez

PRINCIPIO BASICO DE LA PLANEACION FISCAL


La Planeacion esta enfocada a que se cumpla
cabalmente con las obligaciones fiscales: Esto
implica no pagar menos de lo que se este obligado,
pero tampoco mas de lo que se debe; es decir,
aprovechar todos los beneficios y estmulos que
ofrecen las leyes, siempre dentro de un marco de
legalidad y transparencia.
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Planeacion Financiera - Fiscal

Algunos autores abordan estos temas por separado.No obstante no son temas aislados, sino mas bien, la
planeacion financiera le da origen y sustento a la
planeacion fiscal.
El objetivo de la misma es: abatir, atenuar o diferir la
carga fiscal de toda operacin, siempre con apego a
las leyes y contando con el soporte documental que
demuestre la legalidad de los actos.
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Opciones o alternativas para una


planeacion financiera - fiscal
1.- Explcitas.- Su aplicacin es literal y no
requieren de interpretacin.
2.- Implcitas.- Deben obtenerse mediante el
estudio asiduo e interpretacin armnica de
diversas leyes, tributarias y no tributarias.

Alumno: Israel Lpez Mrquez

DEFINICION DE PLANEACION FINACIERA- FISCAL


Conjunto de estrategias, que en el uso o interpretacin
adecuada de las leyes, permiten la optimizacin de las
utilidades de la empresa, mediante la determinacin
real de los elementos de toda contribucin, para
proceder a su pago de manera justa, proporcional y
equitativa, y elevar la rentabilidad del negocio.

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DINAMICA IMPOSITIVA
Los tributos deben ser establecidos por leyes en
sentido formal.- Ejemplo:
C.P.E.U.M.- ART.-31.- Fracc. IV.- Es obligacin de
los mexicanos, contribuir para los gastos pblicos,
de la Federacin, del Distrito federal y del Estado
o

Municipio

donde

residan,

de

manera

proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

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EQUIDAD.- Que el impacto del tributo sea


igual para todos los comprendidos en la misma
situacin.
PROPORCIONALIDAD.- Tratar por igual a los
iguales y en forma desigual a los desiguales.
1.- Obligacin de contenido pecuniario.
2.- Solo la ley da origen al tributo.
3.- Es una obligacin de derecho publico
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JERARQUIA DE LAS LEYES


1.- Constitucin Poltica de los E. U. M.
2.- Cdigo.- Agrupacin de principios legales sistemticos que
regulan, de forma unitaria, una cierta materia
3.- Ley.- Precepto establecido por una autoridad competente,
que ordena o prohbe algo, en consonancia con la justicia.- Su
incumplimiento genera una sancin.
4.- Reglamento.- Norma jurdica de carcter general, dictada
por la admn. publica y con valor subordinado a la ley.
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CONTRIBUCIONES

IMPUESTOS.- Contribuciones establecidas en la ley


que deben pagar las personas fsicas y morales.
APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL.- Cuotas a
cargo de personas que son sustituidas por el Estado en
cumplimiento de obligaciones en materia de seguridad
CONTRIBUCIONES DE MEJORAS.- Establecidas en
ley, a cargo de PF y PM, que se beneficien de manera
directa por obras publicas.
DERECHOS.- Establecidos en ley, por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio publico de
la nacin, y por servicios que presta el Estado.
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OTROS INGRESOS.- Art. 3 Cdigo Fiscal de la


Federacin:
APROVECHAMIENTOS.- Ingresos que percibe
el Estado por funciones de derecho publico
distintos de las contribuciones, que obtengan los
organismos descentralizados y las empresas de
participacin Estatal
PRODUCTOS.- Contraprestaciones por servicios
que preste el Estado en funciones de derecho
privado, as por el uso, aprovechamiento y
enajenacin de bienes del dominio privado
(Concesiones).

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ESPIRITU, TERMINOLOGIA Y REDACCION DE LAS LEYES


EXPOSICION DE MOTIVOS.- Son los fundamentos que se
presentan en apoyo de la proposicin o proyecto de ley.Consisten en los argumentos al amparo de los cuales se
considera pertinente dictaminar una iniciativa en un sentido o
en otro.
TODOS ESTAMOS SUJETOS A LEYES.- Siempre habr un
conflicto entre la LEY y el PODER.
TERMINOLOGIA Y REDACCION.- Debe ser la mxima
expresin del espritu del Legislador para concretar y plasmar
los trminos jurdicos correctos y precisos.- La redaccin de
las leyes debe ser clara, sobria y gramaticalmente correcta,
para que no se le de un sentido contrario o diferente al
espritu del legislador.
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EL ESPECIALISTA FISCAL
- Profesional que desempea una ardua labor ante la sociedad,
puesto que tiene relacin directa con el contribuyente y en cierta
forma con las autoridades.
- Detrs de cualquier peso que se recauda existe la presencia de un
Contador Publico que calcula el pago del impuesto y promueve el
cumplimiento de la obligacin tributaria.
- Debe cumplir una serie de conocimientos y caractersticas para ser
eficiente en su labor precisa, y a la vez amplia en un mundo global.
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CAMPOS DE ACCION DEL ESPECIALISTA FISCAL


1.- INDEPENDIENTE.- Individual o asociado con otros

colegas instala un despacho abierto al publico y


contrata libremente sus trabajos, percibiendo por ello
honorarios.
2.-DEPENDIENTE.- Empresa publica o privada.Contrato de trabajo en el que se obliga a desarrollar
labores a cambio de una retribucin.- CONTRALOR,
TESORERO, AUDITOR INTERNO.
3.-DOCENCIA.- Profesionalizacin de la enseanza en
instituciones de educacin superior
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CARACTERISTICAS DEL ESPECIALISTA FISCAL


Basa su actuacin en dos elementos esenciales:
TECNICAS Y HUMANAS.
1.- Tcnica de trabajo.- Se obtiene con una buena
preparacin acadmica.- Se adquieren por el estudio
y el entrenamiento.
2.- Calidad Humana.- La tica con la practica habitual
de los principios morales que la sociedad estima para
depositar su confianza en su persona.
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PERFIL IDONEO DEL ESPECIALISTA FISCAL


1.- INDEPENDENCIA DE CRITERIO.- Al expresar cualquier juicio
profesional acepta la obligacin de sostener un criterio libre de
conflicto e intereses e imparcial.
2.- CALIDAD PROFESIONAL DE LOS SERVICIOS.- Realizar un
trabajo con responsabilidad, teniendo siempre presente las
disposiciones normativas aplicables.- Actuar con cuidado y diligencia
profesional.
3.- PREPARACION Y CALIDAD PROFESIONAL.- Para realizar sus
actividades, tener entrenamiento tcnico, capacidad y cuidado
profesional.
4.- RESPONSABILIDAD PERSONAL.- Aceptar los trabajos
realizados por el, o bajo su supervisin.
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5.- SECRETO PROFESIONAL.- No deber revelar por ningn motivo


en beneficio propio o de terceros, los hechos, datos, circunstancias
que tenga o hubiese tenido conocimiento en el ejercicio de su
profesin.- Salvo con la autorizacin del cliente o por requerimiento de
autoridad competente.
6.- RECHAZAR TAREAS NO ETICAS.- Faltara al honor y dignidad
profesional cuando directa o indirectamente intervenga en arreglos o
asuntos que no cumplan con la moral.
7.- LEALTAD.- Evitar actuaciones o acciones que puedan perjudicar a
quien haya contratado sus servicios.
8.- RETRIBUCION ECONOMICA.- Por los servicios que presta percibir
una retribucin econmica justa y suficiente a la labor
realizada.
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9.- RESPETO A LOS COLEGAS Y A LA PROFESION.- Cuidar


sus relaciones con colaboradores, colegio e instituciones que
los agrupan, buscando que nunca se menoscabe la dignidad
profesional
10.- DIGNIFICACION PROFESIONAL.- Hacer llegar a la
sociedad y a los usuarios de sus servicios una imagen positiva
y de prestigio, valindose de su calidad profesional y personal,
apoyndose en la promocin institucional.
11.- DIFUSION DE CONOCIMIENTOS TECNICOS.- Tendr
como objetivo mantener las mas altas normas profesionales y
de conducta y contribuir al desarrollo y difusin de los
conocimientos propios de la profesin.
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CAPACITACION DEL ESPECIALISTA FISCAL


1.- Conocimientos de contabilidad, economa,
administracin, costos, finanzas, y fiscal
2.- Amplio manejo de las N.I.I.F.
3.- Actualizacin profesional constante.
4.- Agudo sentido de la interpretacin de leyes
5.- Investigacin en fuentes diversas, sobre todo
Derecho Internacional
6.- Recursos administrativos, juicio contencioso y
juicio de amparo
6.- Manejo de las TICS

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RIESGOS DE LA ESPECIALIZACION FISCAL


Contingencias: Desviaciones, fallas o faltas.
I.- INHERENTES AL ESPECIALISTA FISCAL
a).- Excesiva confianza en el control interno.
b).- Errores en la interpretacin de las leyes.
c).- Falta de tica, lealtad y profesionalismo.
d).- No darle el debido seguimiento a los planes.
II.- NO INHERENTES AL ESPECIALISTA FISCAL.
a).- Reformas o cambios no esperados
b).- Cambios o adecuaciones administrativas
c).- Repercusin de la globalizacin

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NORMAS QUE RIGEN LA ACTUACION DEL ESPECIALISTA


FISCAL
1.- Buscar soluciones reales que vayan al fondo.
2.- Fundamentar sus opiniones en una slida preparacin tcnica,
buen juicio y experiencia, con respeto absoluto a la ley.
3.- Comportarse con lealtad hacia el prestatario de sus servicios
4.- Sustanciar las interpretaciones de la ley, y recomendar al usuario
la asesoria de un profesional de otra rama.
5.- Consultar a organismos o especialistas que garanticen una
buena orientacin, acatando el secreto profesional.
6.- Allegarse de los elementos para fundamentar su opinin, tales
como antecedentes, sentencias y criterios.
7.- Revelar al usuario todas las implicaciones: riesgos econmicos,
contingencias de toda ndole, incluida penas corporales, si las
autoridades discrepan del criterio del profesional.
8.- Persuadir al cliente o patrn, que no cometa actos ilcitos, o que
habindolos cometidos corrija su situacin.
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9.- Acatar las normas contenidas en este documento.


10.- Abstenerse de entregar a las autoridades fiscales o judiciales, sin
autorizacin del usuario, documentos o informacin que se le hubiere
confiado.
11.- Le resulta ilcito dar a conocer a la autoridad, hechos, documentos o
informacin a el confiados que propicien la consumacin de un delito
fiscal.
12.- Fijar sus honorarios de comn acuerdo con el cliente.- Abstenerse de
fijarlos con base en el ahorro de impuestos.
13.- Asumir la responsabilidad de orientar a los usuarios para cumplir con
sus obligaciones fiscales por la correcta determinacin del rgimen fiscal.
14.- Entender la planeacion fiscal como una actividad legitima que
responde al derecho de libertad de trabajo.
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PLANEACION FISCAL
Consideraciones previas:
En la practica puede ser complicado distinguir entre una
conducta licita de otros actos ilcitos como : simulacin fiscal,
evasin fiscal, fraude y delito fiscal.
Es vital precisar que la planeacion no debe tener por objeto
la evasin de impuestos, ya que tal conducta esta definida
como un delito, y genera sanciones tanto econmicas como
corporal.
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La planeacion en si misma no implica un riesgo, sino por


el contrario, lo evita, da seguridad fijando el rumbo con
certidumbre.
La planeacion no debe ser correctiva del pasado, debe ser
preventiva del futuro, o sea, prevenir antes que corregir;
anticipar en vez de reaccionar.
La planeacion debe buscar una razn de negocios y no
solamente un beneficio fiscal.

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OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA PLANEACION


FISCAL
1.- Herramienta administrativa capaz de producir
beneficios, generar empleos y sustentabilidad econmica.
2.- Incremento del patrimonio de los socios o accionistas.Retener de manera licita recursos para reinvertirlos en el
negocio.
3.- Contribuir aportando lo justo, de acuerdo con su
capacidad, para administrar sus inversiones
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El PROCESO DE LA PLANEACION.- 1er. Paso: CONOCER LA


EMPRESA.- La operacin de los negocios
1.- Ubicar la empresa en zonas con tratamientos fiscales favorables.
2.- Acelerar o diferir ingresos o gastos, considerando estimaciones
de gastos en funcin de las necesidades.
3.- Canalizar inversiones ociosas hacia aquellos renglones que
tengan tratamientos fiscales preferentes.
4.- Elegir los mtodos mas favorables para la depreciacin de
activos fijos y valuacin de inventarios.
5.- cumplir con los requisitos fiscales para obtener el mximo de
deducciones.
6.- cumplir los ordenamientos fiscales para obtener exenciones,
subsidios o diferimientos.
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METODOLOGIA DE LA PLANEACION FISCAL


El modo de abordar una estrategia fiscal, varia en funcin de
las particularidades del caso, o del criterio del especialista.
a).- ANALISIS.- Identificar el estado actual desde el punto de

vista fiscal, jurdico, financiero del contribuyente o grupo de


empresas, que sern objeto de la planeacion.
b).- DIAGNOSTICO.- Posterior al anlisis realizado, se
tendrn los elementos que permitan determinar las
posibles soluciones que servirn de base para la toma de
decisiones o cambios
a realizar.
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c).- ALTERNATIVAS.- En esta parte del proceso se deber


hacer un anlisis conjunto entre ,los asesores y accionistas
para determinar cual es la mejor alternativa y determinar los
procesos a seguir y los tiempos para su implementacin.
d).- IMPLEMENTACION.- Una vez que se han tomado los
acuerdos se deben aplicar los mismos.- Pueden involucrar a
especialistas de otras reas.- Tener todos los elementos de
cada accin tomada.

e).- MANTENIMIENTO.- El resultado de una correcta


estrategia puede verse afectado sino se siguen polticas
permanentes adecuadas, por lo que se debe tener un
acercamiento directo en la operacin del negocio y en la
coordinacin de las actividades fiscales.
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f).- SOPORTE JURIDICO.- Todo programa o actividad a


desarrollar debe quedar debidamente soportada, para evitar
caer en pagos de impuestos excesivos o en un problema
fiscal y/o penal con las autoridades hacendarias.

Soporte fiscal.- Que la operacin o actividad a efectuar este


dentro de las leyes fiscales debidamente fundamentada.

Soporte legal.- Jurdico necesario para defender la operacin


en caso de discrepancia con las autoridades o un tercero.
Soporte documental.- Que se cuente con contratos, actas,
etc.
Soporte contable.- Es un requisito de deducibilidad, que toda
operacin este contablemente registrada.

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DIEZ CLAVES PARA UNA BUENA PLANEACION FISCAL


1.- CONSIDERAR EL TIPO DE PRODUCTOS QUE SE VENDEN Y
LA CADENA DE VALOR.- En el mundo actual, las compaas pueden
decidir distribuir tales funciones y riesgos de cadena comercial entre
distintos pases, segn la conveniencia en materia de fabricacin,
comercializacin y logstica.
2.- ELEGIR LA ESTRUCTURA SOCIETARIA E INTERNA MAS
ADECUADA.- Al constituir una sociedad, darle el encuadre jurdico
eficaz, que favorezca exenciones y beneficios fiscales y la doble
tributacin.
3.- EVALUAR LA POSIBILIDAD DE DIFERIR IMPUESTOS.- El
diferimiento del pago de tributos como eje en la planificacin fiscal.
4.- CONSIDERAR EL FINANCIAMIENTO A TRAVES DE APORTES
DE CAPITAL O PRESTAMOS.-Las compaas suelen poseer
entidades legales desde las cuales pueden financiar las operaciones
subsidiarias de otros pases.
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5.- INFORMARSE SOBRE LAS REGULACIONES CAMBIARIAS.- Este


aspecto cobra relevancia sobre todo en materia de repatriacin de
fondos del exterior.
6.- APROVECHAR LOS BENEFICIOS DE LOS REGIMENES DE
PROMOCION VIGENTES.- Beneficiarse de las exenciones,
deducciones, desgravaciones para distintos tipos de industrias o
actividades.
7.- PRESTAR ASTENCION A LOS TRATADOS DE DOBLE
IMPOSICION.- En operaciones con el exterior, atender los convenios y
tratados de proteccin de inversiones, acuerdos interjurisdiccionales de
coordinacin fiscal, normas antielusion, etc.
8.- CONOCER EL REGIMEN DE PRECIOS DE TRANFERENCIA.Fijar los criterios corporat5ivos de precios de transferencia en
operaciones internacionales intragrupo econmico de modo
predeterminado.
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9.- CONSIDERAR EL IMPACTO DE LOS DERECHOS


ADUANEROS.- Hay que tener en cuenta los derechos
aduaneros a computar.- Es mejor comercializar con un pas
del MERCOSUR.
10.- EXPLOTACIN DE INTANGIBLES Y PRESTACION
DE SERVICIOS.- Una adecuada planificacin de la forma
en que dichos intangibles y servicios son provistos a las
subsidiarias que los utilizan, las retenciones aplicables, las
deduccin en el pas pagador, el impacto en materia de
impuestos indirectos, debe ser tenida en cuenta a fin de
evitar efectos distorsivos.

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SIMULACION FISCAL
Se usa para engaar a terceros con diversos fines:
aparentar solvencia o insolvencia econmica, defraudar a
los acreedores, eludir prohibiciones legales, evitar el pago
de impuestos facilitando la realizacin de ciertos
negocios indebidos.
Es un esquema mediante el cual se pretende disfrazar
situaciones inexistentes para eludir o evitar el cumplimiento
de obligaciones tributarias.
LA SIMULACION FISCAL SE EQUIPARA A LA
DEFRAUDACION FISCAL, SEGN ART. 109, FRACC. IV,
del C.F.F., EN RELACION AL ART. 213 DE L.I.S.R.
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EVASION FISCAL
Se da cuando una persona infringiendo la ley,
deja de pagar todo o una parte de un impuesto al
que esta obligada.
Al incumplir de esta manera intencional con el
pago de las contribuciones que le corresponden
como contribuyente y ciudadano, estar
cometiendo un delito (defraudacin fiscal)
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EVASION FISCAL.- CAUSAS QUE LA PRODUCEN


1.- La no existencia de conciencia tributaria.

2.- Contribuciones exageradamente altas.


3.- La falta de transparencia y la compleja estructura del
sistema tributario.
4.- La falta de expedicin administ. de las disposiciones
fiscales.
5.- El bajo riesgo de ser detectado.
6.- La resistencia al pago de impuestos.
7.- Falta de liquidez del contribuyente.
8.- Poca flexibilidad de la administracin tributaria.
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ELUSION FISCAL
Conviene distinguir entre EVASION (Arbitrariedad) y ELUSION
(discrecionalidad) fiscal.- La primera es un ilcito que lleva
aparejada una serie de consecuencias jurdicas, mientras que la
segunda no hay , en principio, un ilcito tributario.
La EVASION implica la trasgresin de la legislacin tributaria
vigente, mientras que la ELUSION supone que los
contribuyentes usan los resquicios de la ley, evitando caer en
situaciones jurdicas previstas por las disposiciones fiscales que
obligan a contribuir.
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DEFRAUDACION FISCAL
Es el cometido contra la Hacienda Publica, en forma
de evasin de impuestos o de cualquier otra
irregularidad que tenga como consecuencia un
beneficio ilcito o no declarado, con consecuencias
jurdicas.
Toda actividad ilcita, por su propia naturaleza, tiene
como consecuencia inevitable algn tipo de fraude
fiscal.
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DELITO FISCAL
El delito fiscal consiste en defraudar a la Hacienda Publica,
omitiendo ingresos, deduciendo gastos inexistentes, y dejando
de ingresar la cuota correspondiente.
Para que exista delito y no una infraccin, no es suficiente con
dejar de ingresar la cuota fijada por la ley, sino que es
necesario que de forma aadida, exista tambin el
denominado elemento subjetivo del delito, o sea la actuacin
del sujeto tendiente a evitar el pago.
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LAS INFRACCIONES Y LOS DELITOS FISCALES


C.F.F.- TITULO IV
CAPITULO I.- INFRACCIONES.- Arts. 70 a 91
CAPITULO II.- DELITOS.- Arts. 92 a 115.
ART. 108.- Comete el delito de defraudacin fiscal quien
con el uso de engaos o aprovechamiento de errores, omita
total o parcialmente el pago de alguna contribucin u
obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.
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INFRACCIONES FISCALES
CONCEPTO.- Son acciones u omisiones dolosas y culposas
tipificadas y sancionados en las leyes.
DOLOSAS.- Intencin de incumplir lo previsto por las normas
CULPOSAS.- Negligencia del obligado tributario.
Las infracciones prevn dos situaciones:
1.- Norma que tipifique esa sancin, y
2.- Que este prevista una sancin para esos supuestos.
OCULTACION.- No presentar declaraciones, o presentarlas
con omisin de ingresos, operaciones inexistentes, etc.
MEDIOS FRAUDULENTOS.- Facturas o documentos falsos,
anomalas sustanciales en la contabilidad.
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Conocimiento de la empresa
Para realizar adecuadamente el trabajo de la
planeacion fiscal, se debe conocer la naturaleza
y condiciones de la empresa.
1.- Entrevistas (cliente, funcionarios, empleados)
2.- Visitas a instalaciones.
3.- Conocer las caractersticas operativas y el
control interno.
4.- Lectura de documentos: conocer la situacin
jurdica, contable y fiscal.
5.- Lectura de informes, dictmenes de auditoria.
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CONTROL
Es la ltima etapa del proceso administrativo
y consiste en verificar si todo ocurre de
conformidad con los planes, programas,
presupuestos, procedimientos y polticas.

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CONTROL INTERNO

Control interno es aquel que comprende el


plan de organizacin y todos los mtodos y
procedimientos que en forma coordinada se
adoptan en un negocio
El control interno debe involucrar a todos los
integrantes de la organizacin sin excepcin.

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OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO


1.- Proteccin de los activos
2.- Obtencin de informacin financiera correcta
y segura
3.- Promocin de eficiencia de operacin
4.- Adhesin a las polticas prescritas por la
direccin
5.- Disminuir el riesgo operacional que a la
postre sea el resultado de posibles perdidas
financieras.
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