DEFINICIN DE CONTROL INTERNO

Control Interno es un proceso efectuado por la junta

directiva de una entidad, gerencia y otro personal, diseado
para proveer seguridad razonable respecto del logro de
objetivos en las siguientes categoras:
Efectividad y eficiencia de operaciones.
Confiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Esta definicin es amplia porque es el camino para tener un
acercamiento a la visin de control interno de los negocios
de los dirigentes con los ejecutivos principales: y, segundo
acomodarse a los subgrupos del control interno, por
ejemplo, controles sobre informacin financiera o controles
relativos a cumplimiento de regulaciones legales.

UN PROCESO
El

control interno no es un evento o circunstancia, sino

una serie de acciones inherentes en el modo y manejo
gerencial de los negocios.
Los procesos en los negocios, son manejados por medio
de procesos de planeacin, ejecucin y supervisin
gerencial bsicos, el control interno es parte de estos
procesos y est integrado con ellos. Es una herramienta
usada por la gerencia, no un sustituto de ella.
Los controles internos tienen mayor grado de efectividad
cuando son construidos dentro de la infraestructura de la
entidad y son parte de la esencia de la empresa. Ellos
deben ser construidos dentro ms que construidos sobre.

PERSONAS
El

control interno es efectuado en una entidad, por la junta de

directores, gerencia y otro personal. Es cumplido por las personas de
una organizacin, ellos hacen o dicen. Personas que establecen los
objetivos de la entidad y ponen los mecanismos de control en su
lugar.
El control interno afecta las acciones de las personas, reconoce que
ellas no siempre se comprenden, comunican o llevan a cabo algo
consistentemente.
Las personas tienen que saber sus responsabilidades y lmites de
autoridad. Por consiguiente es necesario que exista una clara y
cerrada articulacin entre los deberes de las personas y la manera
en que los estn cumpliendo, como con los objetivos de la entidad.
Siendo la junta directiva un importante elemento del control interno.

SEGURIDAD RAZONABLE
No importa cun bien diseado y en operacin est el

control interno, slo puede proveer una seguridad

razonable a la gerencia y a la junta de directores,
respecto de la realizacin de los objetivos de la
entidad.
La probabilidad de realizacin es afectada por
limitaciones inherentes a todos los sistemas de control
interno. Esto incluye la realidad de que el juicio
humano en la toma de decisiones puede ser
imperfecto,, que los responsables de establecer
controles necesiten considerar sus relativos costos y
beneficios, siendo tales faltas humanas como simples
errores o equivocacin. Adicionalmente los controles
pueden ser evadidos por colusin de dos o ms
personas.

OBJETIVOS
Toda

entidad difunde una misin, estableciendo objetivos, y

desea logros y establece estrategias para realizarlos; siendo
objetivos comunes el logro y mantenimiento de una positiva
reputacin dentro de los negocios y comunidad de
consumidores, suministrando EE.FF confiables a los
accionistas o propietarios, y trabajando con cumplimiento de
leyes y regulaciones.
Distinguimos tres categoras de los objetivos:
- Operaciones.- relativo al efectivo y eficiente uso de los
recursos de la entidad.
Informacin financiera.- relativo a la preparacin y
divulgacin de estados financieros confiables.
- Cumplimiento.- relativo al cumplimiento de la entidad con
las leyes y regulaciones aplicables.
El control interno no puede prevenir malos juicios o decisiones
o eventos externos que puedan, en ejecucin de sus
propsitos, causar el fracaso de un negocio.

COMPONENTES
El

control interno consta de cinco componentes

interrelacionados que se derivan de la forma cmo
la administracin maneja el negocio y estn
integrados a los procesos administrativos. Los
componentes son:
a) El ambiente de control.
b) Los procesos de valoracin de riesgos de la
entidad.
c) Los sistemas de informacin y comunicacin.
d) Los procedimientos de control; y
e) La supervisin y el seguimiento de los
controles.

a) EL AMBIENTE DE CONTROL
Es

el fundamento para el control interno efectivo, y provee

disciplina y estructura. Comprende los siguientes elementos:
- Comunicacin y cumplimiento forzoso de la integridad y de
los valores ticos.
- Compromiso por la competencia.
- Participacin de quienes estn a cargo del gobierno.
- Filosofa y estilo de operacin de la administracin.
- Estructura organizacional.
- Asignacin de autoridad y responsabilidad.
- Polticas y prcticas de recursos humanos.
Aplicacin a entidades pequeas: pueden implementar los
elementos de ambiente de control de manera diferente a como lo
hacen las entidades ms grandes, por ejemplo no tendrn un
cdigo de conducta escrito pero pueden desarrollar una cultura
tica mediante comunicacin oral.

b) PROCESO DE VALORACIN DE
RIESGOS DE LA ENTIDAD

Los

riesgos pueden surgir o cambiar a causa de

circunstancias tales como: cambios en el entorno de
operacin, personal nuevo, sistemas de informacin
nuevos o modernizados, crecimiento rpido, nueva
tecnologa, modelos de negocios, productos o
actividades nuevas, reestructuracin corporativa,
operaciones
extranjeras
expandidas,
nuevos
pronunciamientos de contabilidad.
Aplicacin a entidades pequeas: los conceptos
bsicos del proceso de valoracin de riesgos de la
entidad debe estar presente en todas las empresas,
independiente del tamao, es probable que sea
menos formal y est menos estructurado que las
grandes.

c) SISTEMAS DE INFORMACIN Y
informacin consta de infraestructura,
Un sistema deCOMUNICACIN

software, personal, procedimientos y datos, haciendo uso

extensivo de la TI.
Un sistema de informacin comprende mtodos y registros
que:
- Identifican y registran todas las transacciones vlidas, con
suficiente detalle para la presentacin de informes financieros.
- Mide el valor de las transacciones de una manera que
permita registrar su propio valor monetario en los estados
financieros.
Determina el perodo en el cual ocurrieron las
transacciones, para permitir el registro de las mismas en el
perodo contable apropiado.
Aplicacin a entidades pequeas.- es probable que sea menos
formal que en las entidades grandes, pero su papel es
igualmente importante.

d) PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
Los

procedimientos de control son las polticas y

procedimientos que ayudan a asegurar que se
llevan a cabo las directivas de la administracin.
Por ejemplo que se toman las acciones necesarias
para direccionar los riesgos hacia el logro de los
objetivos de la entidad; se pueden categorizar
como polticas y procedimientos que se relacionan
con lo siguiente:
- Revisiones del desempeo.
- Procesamiento de informacin.
- Controles fsicos.
- Segregacin de funciones.

e) SUPERVISIN Y SEGUIMIENTO DE
seguimiento de los controles es un proceso
La supervisin yLOS
para valorar la calidad CONTROLES
del desempeo del control interno en

el tiempo; se realizan para asegurar que los controles

continan operando efectivamente.
Las actividades de supervisin y seguimiento en tiempo real
se aplican a las actividades recurrentes normales de una
entidad. Los administradores de ventas, compras y
produccin a niveles de divisin y corporativos se encuentran
frente a las operaciones y pueden cuestionar los informes
que difieren importantemente de su conocimiento sobre las
operaciones.
Los auditores internos proveen informacin sobre el
funcionamiento del control interno, comunicando informacin
sobre fortalezas y debilidades y ofrecen recomendaciones
para mejorar el control interno.
Las actividades de supervisin y seguimiento pueden incluir
el uso de informacin proveniente de comunicaciones
recibidas de partes externas: clientes, reguladores, auditores