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C
T
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E
M
A
N
R
E
B
U
G
Romeo Pedro Paca
Vallejo
rpacavallejo@gmail.co
m

El Sistema Nacional de Control es el conjunto de

rganos
de
control,
normas,
mtodos
y
procedimientos,
estructurados
e
integrados
funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar
el ejercicio del control gubernamental en forma
descentralizada.
Su actuacin comprende todas las actividades y
acciones
en
los
campos
administrativo,
presupuestal, operativo y financiero de las
entidades y alcanza al personal que presta
servicios en ellas, independientemente del rgimen
3
que las regule.

CONTRALOR
A GENERAL

SOCIEDAD DE
AUDITORIA EXTERNA
INDEPENDIENTES,
CUANDO SON
DESIGNADAS Y
CONTRATADAS POR
LA CONTRALORA
GENERAL, Y REALZAN
SERVICIOS DE
AUDITORA EN
ENTIDADES.

UNIDADES
ORGNICAS DE
CARCTER
SECTORIAL,
REGIONAL,
INSTITUCIONAL O SE
REGULEN POR
CUALQUIER OTRO
ORDENAMIENTO
REGIONAL.

La Contralora General es el ente tcnico rector del Sistema

Nacional de Control, dotado de autonoma administrativa,
funcional, econmica y financiera, que tiene por misin
dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control
gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento y
transparencia de la gestin de las entidades, la promocin de
valores y la responsabilidad de los funcionarios y servidores
pblicos, as como, contribuir con los Poderes del Estado en
la toma de decisiones y con la ciudadana para su adecuada
participacin en el control social.

No puede ejercer atribuciones o funciones distintas a las

establecidas en la Constitucin Poltica, en la Ley 27785, las
disposiciones reglamentarias y las normas tcnicas
especializadas que emita en uso de sus atribuciones.

rgano de
Control
Institucional
Gerencia de
Asuntos
Internos

Contralor
General de la
Repblica
Vice Contralor
General

Tribunal Superior
de
- - - - - Responsabilidad
-Administrativa

Gerencia
Central de
Administracin

Secretara
General

Gerencia
Central de
Calidad

Gerencia
Central de
Planeamiento

Gerencia
Control Sectorial
I
Gerencia
Control Sectorial
II
Gerencia
Control Sectorial
III

Gerencia de
Auditora
Especializada
Gerencia de
Control
Descentralizado
Gerencia de
Auditora Financiera
6

El Gobierno Central, sus entidades y rganos que, bajo

cualquier denominacin, formen parte del Poder Ejecutivo; Los
Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y empresas
pertenecientes a los mismos; Las unidades administrativas del
Poder Legislativo, del Poder Judicial y del Ministerio Pblico; Los
Organismos Autnomos creados por la Constitucin Poltica del
Estado y por ley, e instituciones y personas de derecho pblico,
tendrn necesariamente un rgano de Auditora Interna
ubicado en el mayor nivel jerrquico de la estructura de la
entidad, el cual constituye la unidad especializada responsable
de llevar a cabo el control gubernamental en la entidad.
El Titular de la entidad tiene la obligacin de cautelar la
adecuada implementacin del rgano de Auditora Interna y la
asignacin de recursos suficientes para la normal ejecucin de
sus actividades de control.
El citado rgano mantiene una relacin funcional con la
Contralora General, efectuando su labor, de conformidad con
7
los lineamientos y polticas que para tal efecto establezca el

El Jefe del rgano de Auditora Interna

mantiene una vinculacin de dependencia
funcional y administrativa con la Contralora
General, en su condicin de ente tcnico rector
del Sistema, sujetndose a sus lineamientos y
disposiciones.
En el desempeo de sus labores, acta con
independencia tcnica dentro del mbito de su
competencia.
8

Las sociedades de auditora, son las personas

jurdicas calificadas e independientes en la
realizacin de labores de control posterior externo,
que son designadas por la Contralora General,
previo Concurso Pblico de Mritos, y contratadas
por las entidades para examinar las actividades y
operaciones de las mismas, opinar sobre la
razonabilidad de sus estados financieros, as como
evaluar la gestin, captacin y uso de los recursos
asignados.
El proceso de designacin y contratacin de las
sociedades de auditora, el seguimiento y evaluacin
de informes, las responsabilidades, as como su9

CONTROL
GUBERNAMENTAL
El
control
gubernamental
consiste
en la
supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y
resultados de la gestin pblica, en atencin al
grado de eficiencia, eficacia, transparencia y
economa en el uso y destino de los recursos y
bienes del Estado, as como del cumplimiento de
las normas legales y de los lineamientos de
poltica y planes de accin, evaluando los sistemas
de administracin, gerencia y control, con fines de
su mejoramiento a travs de la adopcin de
acciones preventivas y correctivas pertinentes.
10

CONTROL
GUBERNAMENTAL

El control gubernamental es interno y externo y

su desarrollo constituye un proceso integral y
permanente.
El
control
interno
comprende las acciones de
cautela previa, simultnea
y de verificacin posterior
que realiza la entidad
sujeta a control, con la
finalidad que la gestin de
sus recursos, bienes y
operaciones
se
efecte
correcta y eficientemente.
Su ejercicio es previo,
simultneo y posterior.

El control externo es el
conjunto de polticas, normas,
mtodos
y
procedimientos
tcnicos, que compete aplicar a
la Contralora General u otro
rgano del Sistema por encargo
o designacin de sta, con el
objeto de supervisar, vigilar y
verificar la gestin, la captacin
y el uso de los recursos y bienes
del
Estado.
Se
realiza
fundamentalmente
mediante
11

CONTROL
INTERNO

El control interno previo y simultneo compete

exclusivamente a las autoridades, funcionarios y
servidores
pblicos
de
las
entidades
como
responsabilidad propia de las funciones que le son
inherentes, sobre la base de las normas que rigen las
actividades de la organizacin y los procedimientos
establecidos en sus planes, reglamentos, manuales y
disposiciones institucionales, los que contienen las
polticas y mtodos de autorizacin, registro, verificacin,
evaluacin, seguridad y proteccin.

El control interno posterior es ejercido por los

responsables superiores del servidor o funcionario
ejecutor, en funcin del cumplimiento de las
disposiciones establecidas, as como por el rgano de
control institucional segn sus planes y programas
anuales, evaluando y verificando los aspectos
administrativos del uso de los recursos y bienes del
Estado, as como la gestin y ejecucin llevadas a
cabo, en relacin con las metas trazadas y resultados
obtenidos.

12

CONTROL
EXTERNO

Control externo es el conjunto de polticas, normas,

mtodos y procedimientos tcnicos, que compete

aplicar a la Contralora General u otro rgano del
Sistema por encargo o designacin de sta, con el
objeto de supervisar, vigilar y verificar la gestin, la
captacin y el uso de los recursos y bienes del Estado.
Se realiza fundamentalmente mediante acciones de
control con carcter selectivo y posterior.
En concordancia con sus roles de supervisin y vigilancia, el

control externo podr ser preventivo o simultneo, cuando se

determine taxativamente por la Ley o por normativa expresa,
sin que en ningn caso conlleve injerencia en los procesos de
direccin y gerencia a cargo de la administracin de la entidad,
o interferencia en el control posterior que corresponda.
Para su ejercicio, se aplican sistemas de control de legalidad,
de gestin, financiero, de resultados, de evaluacin de control
interno u otros que sean tiles en funcin a las caractersticas
de la entidad y la materia de control, pudiendo realizarse en
forma individual o combinada. Asimismo, podr llevarse a
cabo inspecciones y verificaciones, as como las diligencias,
13
estudios e investigaciones necesarias para fines de control.

1/3

a) La universalidad, entendida como la potestad de los rganos de control

para efectuar, con arreglo a su competencia y atribuciones, el control sobre
todas las actividades de la respectiva entidad, as como de todos sus
funcionarios y servidores, cualquiera fuere su jerarqua.
b) El carcter integral, en virtud del cual el ejercicio del control consta de
un conjunto de acciones y tcnicas orientadas a evaluar, de manera cabal y
completa, los procesos y operaciones materia de examen en la entidad y sus
beneficios econmicos y/o sociales obtenidos, en relacin con el gasto
generado, las metas cualitativas y cuantitativas establecidas, su vinculacin
con polticas gubernamentales, variables exgenas no previsibles o
controlables e ndices histricos de eficiencia.
c) La autonoma funcional, expresada en la potestad de los rganos de
control para organizarse y ejercer sus funciones con independencia tcnica y
libre de influencias. Ninguna entidad o autoridad, funcionario o servidor
pblico, ni terceros, pueden oponerse, interferir o dificultar el ejercicio de sus
funciones y atribuciones de control.
d) El carcter permanente, que define la naturaleza continua y perdurable
del control como instrumento de vigilancia de los procesos y operaciones de
14
la entidad.

2/3

f) La legalidad, que supone la plena sujecin del proceso de control a la

normativa constitucional, legal y reglamentaria aplicable a su actuacin.
g) El debido proceso de control, por el que se garantiza el respeto y
observancia de los derechos de las entidades y personas, as como de las
reglas y requisitos establecidos.
h) La eficiencia, eficacia y economa, a travs de los cuales el proceso de
control logra sus objetivos con un nivel apropiado de calidad y ptima
utilizacin de recursos.
i) La oportunidad, consistente en que las acciones de control se lleven a
cabo en el momento y circunstancias debidas y pertinentes para cumplir su
cometido.
j) La objetividad, en razn de la cual las acciones de control se realizan
sobre la base de una debida e imparcial evaluacin de fundamentos de hecho
y de derecho, evitando apreciaciones subjetivas.
k) La materialidad, que implica la potestad del control para concentrar su
actuacin en las transacciones y operaciones de mayor significacin
econmica o relevancia en la entidad examinada.
I) El carcter selectivo del control, entendido como el que ejerce el
15
Sistema en las entidades, sus rganos y actividades crticas de los mismos,

3/3

II) La presuncin de licitud, segn la cual, salvo prueba en contrario, se

reputa que las autoridades, funcionarios y servidores de las entidades, han
actuado con arreglo a las normas legales y administrativas pertinentes.
m) El acceso a la informacin, referido a la potestad de los rganos de
control de requerir, conocer y examinar toda la informacin y documentacin
sobre las operaciones de la entidad, aunque sea secreta, necesaria para su
funcin.
n) La reserva, por cuyo mrito se encuentra prohibido que durante la
ejecucin del control se revele informacin que pueda causar dao a la
entidad, a su personal o al Sistema, o dificulte la tarea de este ltimo.
o) La continuidad de las actividades o funcionamiento de la entidad al
efectuar una accin de control.
p) La publicidad, consistente en la difusin oportuna de los resultados de las
acciones de control u otras realizadas por los rganos de control, mediante los
mecanismos que la Contralora General considere pertinentes.
q) La participacin ciudadana, que permita la contribucin de la
ciudadana en el ejercicio del control gubernamental.
r) La flexibilidad, segn la cual, al realizarse el control, ha de otorgarse
16
prioridad al logro de las metas propuestas, respecto de aquellos formalismos

ACCIN DE
CONTROL
La accin de control es la herramienta esencial del
Sistema, por la cual el personal tcnico de sus
rganos conformantes, mediante la aplicacin de
las normas, procedimientos y principios que
regulan el control gubernamental, efecta la
verificacin y evaluacin, objetiva y sistemtica, de
los actos y resultados producidos por la entidad en
la gestin y ejecucin de los recursos, bienes y
operaciones institucionales.

Las acciones de control se realizan con sujecin

al Plan Nacional de Control y a los planes
aprobados para cada rgano del Sistema de
acuerdo a su programacin de actividades y
requerimientos de la Contralora General.
Dichos planes debern contar con la
correspondiente
asignacin
de
recursos
presupuestales para su ejecucin, aprobada 17por

1/5

a) Tener acceso en cualquier momento y sin limitacin a los registros,

documentos e informacin de las entidades, aun cuando sean secretos; as
como requerir informacin a particulares que mantengan o hayan
mantenido relaciones con las entidades; siempre y cuando no violen la
libertad individual.
b) Ordenar que los rganos del Sistema realicen las acciones de control que a
su juicio sean necesarios o ejercer en forma directa el control externo
posterior sobre los actos de las entidades.
c) Supervisar y garantizar el cumplimiento de las recomendaciones que se
deriven de los informes de control emanados de cualquiera de los rganos
del Sistema.
d) Disponer el inicio de las acciones legales pertinentes en forma inmediata,
por el Procurador Pblico de la Contralora General o el Procurador del
Sector o el representante legal de la entidad examinada, en los casos en
que en la ejecucin directa de una accin de control se encuentre dao
econmico o presuncin de ilcito penal.
Asimismo, ejerce la potestad para sancionar a los funcionarios o
servidores pblicos que
cometan infracciones contra la administracin referidas en el subcaptulo
18

2/5

f)
Presentar anualmente al Congreso de la Repblica el Informe de
Evaluacin a la Cuenta
General de la Repblica, para cuya formulacin la Contralora General
dictar las
disposiciones pertinentes.
g) Absolver consultas, emitir pronunciamientos institucionales e interpretar
la normativa del
control gubernamental con carcter vinculante, y de ser el caso,
orientador. Asimismo
establecer mecanismos de orientacin para los sujetos de control
respecto a sus derechos,
obligaciones, prohibiciones e incompatibilidades previstos en la normativa
de control.
h) Aprobar el Plan Nacional de Control y los planes anuales de control de las
entidades.
i) Efectuar las acciones de control ambiental y sobre los recursos naturales,
as como sobre los
bienes que constituyen el Patrimonio Cultural de la Nacin, informando
semestralmente
sobre el resultado de las mismas y sobre los procesos administrativos19y

3/5
l) Informar previamente sobre las operaciones, fianzas, avales y otras
garantas que otorgue el
Estado, inclusive los proyectos de contrato, que en cualquier forma
comprometa su crdito o
capacidad financiera, sea que se trate de negociaciones en el pas o en el
exterior.
II) Designar de manera exclusiva, Sociedades de Auditora que se requieran, a
travs de Concurso
Pblico de Mritos, para efectuar Auditoras en las entidades, supervisando
sus labores con
arreglo a las disposiciones de designacin de Sociedades de Auditora que
para el efecto se
emitan.
m) Requerir el apoyo y/o destaque de funcionarios y servidores de las
entidades para la
ejecucin de actividades de control gubernamental.
n) Recibir y atender denuncias y sugerencias de la ciudadana relacionadas
con las funciones de
la administracin pblica, otorgndoles el trmite correspondiente sea en
20
el mbito interno, o

4/5

q)
Verificar y supervisar el cumplimiento de las disposiciones sobre
prohibiciones e
incompatibilidades de funcionarios y servidores pblicos y otros, as como
de las referidas a la
prohibicin de ejercer la facultad de nombramiento de personal en el Sector
Pblico en casos
de nepotismo, sin perjuicio de las funciones conferidas a los rganos de
control.
r)
Citar y tomar declaraciones a cualquier persona cuyo testimonio pueda
resultar til para el
esclarecimiento de los hechos materia de verificacin durante una accin
de control, bajo los
apremios legales sealados para los testigos.
s) Dictar las disposiciones necesarias para articular los procesos de control
con los Planes y
Programas Nacionales, a efecto de visualizar de forma integral su
cumplimiento, generando la
informacin pertinente para emitir recomendaciones generales a los
Poderes Ejecutivo y
21
Legislativo sobre la administracin de los recursos del Estado, en funcin a

5/5

u) Establecer los procedimientos para que los titulares de las entidades rindan
cuenta oportuna
ante el rgano Rector, por los fondos o bienes del Estado a su cargo, as
como de los
resultados de su gestin.
v) Asumir la defensa del personal de la Institucin a cargo de las labores de
control, cuando se
encuentre incurso en acciones legales, derivadas del debido cumplimiento
de la labor
funcional, aun cuando al momento de iniciarse la accin, el vnculo laboral
con el personal
haya terminado.
w) Establecer el procedimiento selectivo de control sobre las entidades
pblicas beneficiarias por
las mercancas donadas provenientes del extranjero.
x) Ejercer el control de desempeo de la ejecucin presupuestal, formulando
recomendaciones
que promuevan reformas sobre los sistemas administrativos de las
entidades sujetas al
22

El Congreso de la Repblica
fiscaliza la gestin de la
Contralora General.

23

24

LA FUNCIN PBLICA
Todos los funcionarios y
trabajadores pblicos estn
al servicio de la Nacin ...

ART. 39
CONSTITUCIN
25

Rendicin de
Cuentas Responsabilidad

La obligacin de los funcionarios y

servidores pblicos de dar cuenta ante las
autoridades
competentes
y
ante
la
ciudadana por el uso de los fondos y bienes
del Estado a su cargo y por la misin u
objetivo encomendado.

Respondabilidad
Financiera

Respondabilidad
Gerencial
26

Funci
n
Publica

Perso
na
natur
al

-Temporal
Permanent
Activida
e
d
Remunerad
a
-Ad Honorem
Atribucin y fin
(en

nombre del Estado y al

servicio de la Nacin).
Exteriorizacin de las
funciones del Estado a
travs
de
diversos
rganos

27

Artculo 2.- Funcin Pblica

A los efectos del presente Cdigo, se
entiende por funcin pblica toda actividad
temporal o permanente, remunerada u
honoraria, realizada por una persona en
nombre o al servicio de las entidades de la
Administracin Pblica, en cualquiera de sus
niveles jerrquicos.

Ley del Cdigo de tica de la Funcin

28

Convencin Interamericana Contra la

Corrupcin
Toda Actividad temporal o permanente,
remunerada u honoraria relacionada por una
persona natural en nombre del Estado o al
servicio del Estado o de sus entidades en
cualquiera de sus niveles jerrquicos.

29

30

Funcionario
Pblico

Oficial Gubernamental, Servidor Pblico,

cualquier funcionario o empleado del Estado
o de sus entidades incluidos los que han
sido seleccionados, designados o electos
para desempear actividades o funciones
en nombre del Estado o al servicio del
Estado, en todos sus niveles jerrquicos.

Convencin Interamericana contra la Corrupcin

D.S. N 012-97-RE (Pub. 24.Mar.97)

31

Funcionario
Pblico
Servidor Pblico:
Ciudadano en ejercicio que presta servicio en entidades de la
Administracin Pblica con nombramiento o contrato de
autoridad competente, con las formalidades de Ley, en jornada
legal y sujeto a retribucin remunerativa permanente en
periodos regulares.

Funcionario Pblico:
Ciudadano que es elegido o designado por autoridad
competente, conforme al ordenamiento legal, para desempear
cargos del mas alto nivel en los poderes pblicos y los
organismos pblicos con autonoma.
Reglamento de la Ley de Bases de la Carrera Administrativa
D.S. N 005-90-PCM

32

Cdigo de tica de la
Funcin
Servidor Pblico.Pblica
- Ley N 27815
4.1 A los efectos del presente Cdigo se considera como
empleado pblico a todo funcionario o servidor de las
entidades de la Administracin Pblica, en cualquiera de
los niveles jerrquicos sea ste nombrado, contratado,
designado, de confianza o electo que desempee
actividades o funciones en nombre o al servicio del
Estado.
(Mod. Ley N28496)

4.2 Para tal efecto, no importa el rgimen jurdico de la

entidad en la que se preste servicios ni el rgimen laboral
o de contratacin al que est sujeto.
4.3 El ingreso a la funcin pblica implica tomar
conocimiento del presente Cdigo y asumir el compromiso
de su debido cumplimiento.
33

Ley Marco del

Empleo
1. Funcionario pblico.El
que
desarrolla
funciones
de
Pblico
Leyreconocida
N
preeminencia -poltica,
por
norma expresa, que representan al Estado
28175
o a un sector de la poblacin, desarrollan
polticas del Estado y/o dirigen organismos
o entidades pblicas.
El Funcionario Pblico puede ser:
a) De eleccin popular directa y universal
o
confianza poltica originaria.
b)
De
nombramiento
y
remocin
regulados.
34
c) De libre nombramiento y remocin.

2. Empleado de confianza.El que desempea cargo de confianza

tcnico o poltico, distinto al del funcionario
pblico. Se encuentra en el entorno de quien
lo designa o remueve libremente y en
ningn caso ser mayor al 5% de los
servidores pblicos existentes en cada
entidad. El Consejo Superior del Empleo
Pblico podr establecer lmites inferiores
para cada entidad. En el caso del Congreso
de la Repblica esta disposicin se aplicar
de acuerdo a su Reglamento.
35

3. Servidor pblico.- Se clasifica en:

a)Directivo superior.
b)Ejecutivo.
c)Especialista.
d)De apoyo.

36

Servidor / Funcionario
Pblico
Todo aquel que independiente del
rgimen laboral en que se encuentra,
mantiene vnculo laboral, contractual o
relacin de cualquier naturaleza con
alguna de las entidades, y que en virtud
de ello ejerce funciones en tales
entidades.

Novena Disposicin Final Ley N

27785
37

Cdigo de tica de la
Funcin Pblica - Ley
Principios de la Funcin Pblica.N 27815

RESPETO: Adecua su conducta hacia el respeto de la

Constitucin y las Leyes, garantizando que en todas las
fases del proceso de toma de decisiones o en el
cumplimiento de los procedimientos administrativos, se
respeten los derechos a la defensa y al debido
procedimiento.

PROBIDAD: Acta con rectitud, honradez y honestidad,

procurando satisfacer el inters general y desechando
todo provecho o ventaja personal, obtenido por s o por
interpsita persona.

EFICIENCIA: Brinda calidad en cada una de las

funciones a su cargo, procurando obtener una
capacitacin slida y permanente.
38

Cdigo de tica de la
Funcin Pblica - Ley
N 27815

IDONEIDAD: Aptitud tcnica, legal y moral, es condicin

esencial para el acceso y ejercicio de la funcin pblica. El
servidor pblico debe propender a una formacin slida
acorde a la realidad, capacitndose permanentemente
para el debido cumplimiento de sus funciones.

VERACIDAD: Autenticidad en las relaciones funcionales

con todos los miembros de su institucin y con la
ciudadana, contribuyendo al esclarecimiento de los
hechos.
LEALTAD Y OBEDIENCIA: Fidelidad y solidaridad hacia
todos los miembros de la institucin, cumpliendo las
rdenes del superior jerrquico, en tanto renan las
formalidades del caso y tengan por objeto la realizacin de
actos de servicio que se vinculen con las funciones a su
cargo.

39

Cdigo de tica de la
Funcin Pblica - Ley
NJUSTICIA
27815
Y EQUIDAD: Permanente disposicin

para el cumplimiento de sus funciones, otorgando

a cada uno lo que le es debido, actuando con
equidad en sus relaciones con el Estado, con el
administrado, con sus superiores, con sus
subordinados y con la ciudadana en general.

LEALTAD AL ESTADO DE DERECHO:

funcionario de confianza debe lealtad a
Constitucin y al Estado de Derecho.

El
la

40

DEBERES Y
PROHIBICIONES
DEL FUNCIONARIO Y
SERVIDOR PBLICO

41

Cdigo de tica de la
Funcin Pblica - Ley
NNEUTRALIDAD:
27815
Actuar con absoluta imparcialidad
poltica, econmica o de cualquier otra ndole en el
DEBERES DE LA FUNCIN PBLICA.

desempeo
de
sus
funciones
demostrando
independencia a sus vinculaciones con personas,
partidos polticos o instituciones.
TRANSPARENCIA: Ejecutar los actos del servicio de
manera transparente, ello implica que dichos actos
tienen en principio carcter pblico y son accesibles al
conocimiento de toda persona natural o jurdica. El
servidor pblico debe de brindar y facilitar informacin
fidedigna, completa y oportuna.
DISCRECIN: Guardar reserva respecto de hechos o
informaciones de los que tenga conocimiento con motivo
o en ocasin del ejercicio de sus funciones, sin perjuicio
de los deberes y las responsabilidades que le
correspondan en virtud de las normas que regulan el
acceso y la transparencia de la informacin pblica.
42

Cdigo de tica de la
Funcin Pblica - Ley
DEBERES DE LA FUNCIN PBLICA.N 27815
EJERCICIO

ADECUADO DEL CARGO: Con motivo o en ocasin

del ejercicio de sus funciones el servidor pblico no debe adoptar
represalia de ningn tipo o ejercer coaccin alguna contra otros
servidores pblicos u otras personas.

USO

ADECUADO DE LOS BIENES DEL ESTADO: Proteger y

conservar los bienes del Estado, debiendo utilizar los que le fueran
asignados para el desempeo de sus funciones de manera
racional, evitando su abuso, derroche o desaprovechamiento, sin
emplear o permitir que otros empleen los bienes del Estado para
fines particulares o propsitos que no sean aquellos para los cuales
hubieran sido especficamente destinados.

RESPONSABILIDAD:

Todo servidor pblico debe desarrollar sus

funciones a cabalidad y en forma integral, asumiendo con pleno
respeto su funcin pblica.
Todo servidor pblico debe respetar los derechos de los
administrados establecidos en el artculo 55 de la Ley N 27444,
Ley del Procedimiento Administrativo General.
43

Cdigo de tica de la
Funcin Pblica - Ley
N 27815
PROHIBICIONES DE LA FUNCIN PBLICA.

MANTENER INTERESES EN CONFLICTO: Mantener relaciones o

de aceptar situaciones en cuyo contexto sus intereses personales,
laborales, econmicos o financieros pudieran estar en conflicto
con el cumplimento de los deberes y funciones a su cargo.
OBTENER VENTAJAS INDEBIDAS: Obtener o procurar beneficios
o ventajas indebidas, para s o para otros, mediante el uso de su
cargo, autoridad, influencia o apariencia de influencia.
REALIZAR ACTIVIDADES DE PROSELITISMO POLTICO:
Realizar actividades de proselitismo poltico a travs de la
utilizacin de sus funciones o por medio de la utilizacin de
infraestructura, bienes o recursos pblicos, ya sea a favor o en
contra de partidos u organizaciones polticas o candidatos.

44

Cdigo de tica de la
Funcin Pblica - Ley
N 27815
PROHIBICIONES DE LA FUNCIN PBLICA.

HACER MAL USO DE INFORMACIN PRIVILEGIADA:

Participar en transacciones u operaciones financieras
utilizando informacin privilegiada de la entidad a la que
pertenece o que pudiera tener acceso a ella por su condicin o
ejercicio del cargo que desempea, ni debe permitir el uso
impropio de dicha informacin para el beneficio de algn
inters.
PRESIONAR, AMENAZAR Y/O ACOSAR: Ejercer presiones,
amenazas o acoso sexual contra otros servidores pblicos o
subordinados que puedan afectar la dignidad de la persona o
inducir a la realizacin de acciones dolosas.

45

46

Consecuencia de las acciones u omisiones

imputables a los agentes pblicos,
incurridas en elDE
ejercicio de sus funciones,
DEFINICIN
que infraccionan algn precepto que gua
RESPONSABILIDAD
su gestin.

47

QU CONCEPTOS SUPONE
LA RESPONSABILIDAD
1.- MORALIDAD.- Comportamiento tico que se espera del FF o SSPP.
2.- REPRESENTATIVIDAD.- FF o SS que representan expectativas de
ciudadanos asumiendo la obligacin consciente de responder ante el
ente administrador y los usuarios; y,
3.- AUTORIDAD.- Caracterizada por el elemento de ascendencia.
Quien ejerce autoridad debe tener el poder para establecer directivas
y disposiciones para el til, correcto, eficiente y eficaz cumplimiento de
sus fines

48

CMO SE GENERA
LA RESPONSABILIDAD
Se generan con las acciones u omisiones imputables a los auditados que
en ejercicio de sus funciones infringen algn precepto que deben observar
en el ejercicio de su funcin.
Esto, precisamente, ser materia de los hallazgos de auditoria, por los
hechos incurridos por los auditados, sea por accin o por omisin.

49

Uniformizar el trabajo de la auditora

gubernamental y obtener resultados de
calidad
50

1/3

Esta conformada por

05 componentes
interrelacionados:
Evaluacin
del Riesgo

Ambiente
de Control
Son los rganos de direccin
y de administracin que
estimulan en su personal
para crear consciencia de
los beneficio de una
adecuado control

Se identifica,
analiza y
administra los
riesgos que
afectan cumplir
sus objetivos Actividades

del Control
Gerencial
Son polticas y procedimientos de la
Direccin referidas a las funciones
asignadas al personal para cumplir los
objeticos de la entidad.

Actividades
de
Monitoreo

Administracin es
responsable de
implementar y
mantener el control
Sistema
de
interno

Informacin
y
Comunicaci
Son mtodos yn
procedimientos de la
Administracin para procesar la
informacin y dar cuenta de las 51
operaciones de la entidad para la

2/3

La evaluacin y comprensin
de la estructura de control
interno, tiene por objeto
conocer con mayor precisin
la implementacin de los
controles
internos
establecidos por la entidad,
sus niveles de cumplimiento
y validar las aseveraciones
de la gerencia; lo cual
permite
formarse
una
fundamentada opinin sobre
la solidez de los mismos,
determinando el riesgo de
control existente, as como
identificar reas crticas.

Tiene
02
etapas:
Obtencin
de
informacin
relacionada con el
diseo
e
implementacin
de
los controles sujetos a
evaluacin.
Comprobacin de que

los
controles
identificados
funcionan
efectivamente
y
logran sus objetivos.
52

3/3

Al trmino de la evaluacin se emite el Memorndum

de Control Interno consignando las debilidades
detectadas y las recomendaciones.
El documento es remitido al titular de la entidad para
su implementacin con copia a auditora interna.

Concordancia:
NAGU 4.40
Art. 3 de Resolucin de Contralora 309-2011-CG

1/5

Los
hallazgos
se
refieren
a
presuntas
deficiencias o irregularidades identificadas como
resultado de la aplicacin de los procedimientos
de control gubernamental empleados.

Su formulacin y comunicacin se realiza

teniendo en consideracin los principios y
criterios que orientan el ejercicio del control.
Durante la ejecucin de la accin de control, la Comisin
Auditora debe comunicar oportunamente los hallazgos a las
personas comprendidas en los mismos a fin que, en un plazo
fijado, presenten sus aclaraciones o comentarios sustentados
documentadamente
para
su
debida
evaluacin
y
consideracin pertinente en el Informe correspondiente.

2/5

La comunicacin de hallazgos es el proceso mediante el

cual, una vez evidenciadas las presuntas deficiencias o
irregularidades, se cumple con hacerlas de conocimiento
de las personas comprendidas en los mismos, estn o no
prestando servicios en la entidad examinada, con el objeto
de brindarles la oportunidad de presentar sus aclaraciones
o comentarios debidamente documentados y facilitar, en
su caso, la adopcin oportuna de acciones correctivas.

Para efectos de la comunicacin de los hallazgos se

considerar su materialidad y/o importancia relativa, su
vinculacin a la participacin y competencia personal del
destinatario, as como en su redaccin, la utilizacin de
un lenguaje sencillo y fcilmente entendible que refiera
su contenido en forma objetiva, concreta y concisa.

3/5

Los hallazgos a ser

comunicados
revelarn
necesariamente: Criterio
Norma
transgredi
da

Condici
n
Situacin o
hecho
detectado

Efecto
Resultado
adverso o
riesgo
potencial
identificad
o

Causa
Razn
que
motiv
el
hecho o no
cumplimient
o
de la
norma

4/5

La comunicacin se efecta por escrito y su entrega al destinatario es

directa y reservada, debiendo acreditarse la recepcin correspondiente.

De no encontrarse la persona, se le dejar una notificacin

para que se apersone a recabar los hallazgos en un plazo de
dos (2) das hbiles. En caso de no apersonarse o de no ser
ubicadas las personas comprendidas en los hallazgos materia
de comunicacin, sern citados para recabarlos dentro de
igual plazo, mediante publicacin, por una sola vez, en el
Diario Oficial El Peruano u otro de mayor circulacin en la
localidad donde se halle la entidad auditada.
Los hallazgos podrn ser recabados personalmente o a travs
de representante debidamente acreditado mediante carta
poder con firma legalizada.
Vencido el plazo otorgado para recabar los hallazgos, se

5/5

El inicio del proceso de comunicacin de hallazgos ser puesto

oportunamente en conocimiento del Titular de la entidad
auditada, con el propsito que ste disponga que por las reas

correspondientes, se presten las facilidades pertinentes que

pudieran requerir las personas comunicadas para fines de la
presentacin de sus aclaraciones o comentarios documentados.
Para tal efecto, la comunicacin cursada por la Comisin Auditora
servir como acreditacin.
nicamente, bajo responsabilidad de la Comisin Auditora y previa
autorizacin del nivel gerencial competente, podr exceptuarse
la comunicacin de hallazgos , en los casos que, por existir
absoluta certeza en cuanto a su comisin, tipicidad, sustento e
identificacin de los presuntos responsables, la citada
comunicacin resulte irrelevante, debindose en dichos casos
emitirse con inmediatez el correspondiente Informe Especial para
su remisin a las autoridades competentes.

Como producto final del trabajo de campo, la comisin auditora

proceder a la elaboracin del informe correspondiente,
considerando las caractersticas y estructura sealadas en las
Normas de Auditoria Gubernamental.
El informe es el documento escrito mediante el cual la Comisin de
Auditora expone el resultado final de su trabajo, a travs de
juicios fundamentados en las evidencias obtenidas durante la
fase de ejecucin, con la finalidad de brindar suficiente informacin

a los funcionarios de la entidad auditada y estamentos pertinentes,

sobre las deficiencias o desviaciones ms significativas, e incluir las
recomendaciones que permitan promover mejoras en la conduccin
de las actividades u operaciones del rea o reas examinadas.
Las deficiencias referidas a aspectos de control interno, se revelaran
en el Memorndum de Control Interno.

El informe se redacta en forma narrativa, ordenada,

sistemtica y lgica, empleando un tono constructivo;
cuidando de utilizar un lenguaje sencillo y fcilmente
entendible.
De considerarse pertinente, se incluirn grficos, fotos y/o
cuadros que apoyen a la exposicin.
Los asuntos se debern tratar en forma concreta y concisa, y
deben coincidir de manera exacta y objetiva con los hechos
observados.

1/7

El contenido del informe expondr ordenada y

apropiadamente los resultados de la accin de
control, sealando que se realiz de acuerdo a las
Normas de Auditoria Gubernamental y mostrando
los beneficios que reportar a la entidad.

El Informe ser denominado teniendo en consideracin, la

naturaleza o tipo de la accin de control practicada, con
indicacin de los datos correspondientes a su numeracin e
incluyendo adicionalmente un ttulo, el cual deber ser breve,
especfico y redactado en tono constructivo, si fuere pertinente.
En ningn caso, incluir informacin confidencial o nombres de
personas.

2/7

El Informe deber presentar la siguiente estructura:

I.

Introduccin

II. Observaciones
III. Conclusiones
IV. Recomendacione
s
V.

Anexos

VI. Firma

3/7

I. Introduccin
Comprende la informacin general concerniente a la accin de
control y a la entidad examinada, desarrollando los aspectos
siguientes:
1. Origen del examen.
2. Naturaleza y objetivos del examen.
3. Alcance del examen.
4. Antecedentes y base legal de la entidad.
5. Comunicacin de hallazgos.
6. Memorndum de Control Interno.
7. Otros aspectos de importancia:
Reconocimiento de las dificultades en las que se desenvolvi la
gestin realizada por los responsables de la entidad.
Reconocimiento de logros significativos.
La adopcin de correctivos por la propia administracin. Etc.

4/7

II. Observaciones
Las observaciones se debern referir a hechos o situaciones de
carcter significativo y de inters para la entidad examinada, cuya
naturaleza deficiente permita oportunidades de mejora y/o
correccin, incluyendo sobre ellos informacin suficiente y
competente relacionada con los resultados de la evaluacin
efectuada a la gestin de la entidad examinada:
1. Sumilla.
2. Elementos de la observacin (lmina 146):
Condicin.
Criterio.
Efecto.
Causa.
3. Comentarios y/o aclaraciones del personal comprendidos en las
observaciones.
4. Evaluacin de los comentarios y/o aclaraciones presentados.

5/7

III. Conclusiones
Las conclusiones del Informe de la accin de control, se
entiende como los juicios de carcter profesional, basados en
las observaciones establecidas, que se formulan como
consecuencia del examen practicado a la entidad auditada.
Al final de cada conclusin se identificar el nmero de la(s)
observacin(es) correspondiente(s) a cuyos hechos se refiere.
La Comisin Auditora, en casos debidamente justificados,
podr tambin formular conclusiones sobre aspectos distintos a
las observaciones, verificados en el curso de la accin de
control, siempre que stos hayan sido expuestos en el Informe.

6/7

IV. Recomendaciones
Las recomendaciones constituyen las medidas especficas y
posibles que, con el propsito de mostrar los beneficios que
reportar la accin de control, se sugieren a la administracin
de la entidad para promover la superacin de las causas y las
deficiencias evidenciadas durante el examen. Estarn dirigidas
al Titular o en su caso a los funcionarios que tengan
competencia para disponer su aplicacin.
Para
efecto
de
la
presentacin
del
Informe,
las
recomendaciones se realizarn siguiendo el orden jerrquico de
los funcionarios responsables a quienes va dirigida,
referencindolas en su caso a las conclusiones, o aspectos
distintos a stas, que las han originado.

7/7

V. Anexos
A fin de lograr el mximo de concisin y claridad en el Informe, slo
se incluir como Anexos, aquella documentacin indispensable que
contenga importante informacin complementaria o ampliatoria de
los datos contenidos en el Informe y que no obre en la entidad
examinada.
VI. Firma
Una vez efectuado el control de calidad correspondiente previo a su
aprobacin, el informe deber ser firmado por el Jefe de Comisin, el
Supervisor y el nivel gerencial competente de la Contralora General
de la Repblica. En el caso de los rganos de Auditora Interna del
Sistema Nacional de Control, por el Jefe de Comisin, el Supervisor y
el Jefe del respectivo rgano.
Los Informes emitidos por las Sociedades de Auditora sern suscritos
por el socio participante y auditor responsable de la auditora.

1/12

El
objetivo
de la
Norma
es:

r la
Garantizar y facilita
y
oportuna, efectiva
tacin
n
e
m
le
p
im
a
d
a
u
c
e
ad
ectivas
de las acciones corr
n los
e
s
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n
e
in
rt
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p
s
le
a
leg
el
casos que, durante
de
n
i
c
c
a
la
e
d
o
ll
o
rr
desa
ien
control, se evidenc
de
indicios razonables
como,
s
a
to
li
e
d
e
d
n
i
is
com
la
excepcionalmente,
icio
existencia de perju
to a
econmico no suje
ativo.
recupero administr

2/12

Denominacin
El Informe ser denominado Informe Especial,
con indicacin de los datos correspondientes a su
numeracin e incluyendo adicionalmente un ttulo;
el cual deber ser breve, especfico y estar referido
a la materia abordada en el informe.
En ningn caso, incluir informacin confidencial o
nombres de personas.

3/12

Si se evidencia
indicios
Emite un
razonables de la
informe especial
comisin de
con el debido
delito, la
sustento tcnico
comisin
y legal
auditora
Se remite a C.G. para la
revisin de calidad,
puede recabar
informacin adicional de
los involucrados y
efecta coordinaciones
con el Ministerio Pblico.

4/12

El Informe deber presentar la siguiente estructura:

I.

Introduccin

II. Fundamentos de Hecho

III. Fundamentos de Derecho
IV. Identificacin de los participantes del
hecho
V.

Pruebas

VI. Recomendaciones
VII. Anexos

5/12

I. Introduccin
Se considera el origen, motivo y alcance de la accin de
control, con indicacin del Oficio de acreditacin o, en su
caso, de la Resolucin de Contralora de designacin,
entidad, perodo, reas y mbito geogrfico materia de
examen, haciendo referencia a las disposiciones que
sustentan la emisin del Informe Especial (Ley del Sistema
Nacional de Control y NAGU 4.50), as como su carcter de
prueba preconstituida para el inicio de acciones legales.

6/12

II. Fundamentos de Hecho

Es la breve sumilla y relato ordenado y objetivo de los hechos y
circunstancias que constituyen indicios de la comisin de delito o
de responsabilidad civil, en su caso, con indicacin de los
atributos: condicin, criterio, efecto y causa, cuando esta ltima
sea determinable, incluyndose las aclaraciones o comentarios
que hubieren presentado las personas comprendidas, as como el
resultado de la evaluacin de los mismos; salvo los casos de
excepcin previstos en la NAGU 3.60, debiendo incidirse en la
materialidad y/o importancia relativa, as como el carcter doloso
de su comisin, de ser el caso.
En casos de responsabilidad penal, los hechos sern
necesariamente revelados en trminos de indicios.
Tratndose de responsabilidad civil, el perjuicio econmico deber
ser cuantificado, sealndose que el mismo no es materialmente
posible de recupero por la entidad en la va administrativa.

7/12

III. Fundamentos de Derecho

Es el anlisis del tipo de responsabilidad que se

determina, sustentando la tipificacin y/o elementos
antijurdicos de los hechos materia de la presunta
responsabilidad penal y/o responsabilidad civil incurrida,
con indicacin de los artculos pertinentes del Cdigo
Penal y/o Civil u otra normativa adicional considerada,
segn corresponda, por cada uno de los hechos, con la
respectiva exposicin de los fundamentos jurdicos
aplicables.
De haber sido identificado, se sealar el plazo de
prescripcin para el inicio de la accin penal o civil.

8/12

IV. Identificacin de participantes en los Hechos

Individualizacin de las personas que prestan o prestaron

servicios en la entidad, con participacin y/o competencia
funcional en cada uno de los hechos calificados como
indicios en los casos de responsabilidad penal, o
constitutivos del perjuicio econmico determinado en los
casos de responsabilidad civil. Incluye, asimismo, a los
terceros identificados que hayan participado en dichos
hechos.
Se indica los nombres y apellidos completos, documento de
identidad, el cargo o funcin desempeada, el rea y/o
dependencia de actuacin, as como el perodo o fechas de
sta.

9/12

V. Pruebas

Las pruebas se identificacin en forma ordenada y

detallada por cada hecho, refiriendo el anexo
correspondiente en que se adjuntan, debidamente
autenticadas en su caso.
Adicionalmente, de ser pertinente, se incluye el Informe
Tcnico de los profesionales especializados que
hubieren participado en apoyo a la Comisin Auditora,
el cual debe ser elaborado con observancia de las
formalidades exigibles para cada profesin (Ej: tasacin,
informe de ingeniera, informe bromatolgico, etc).

10/12

VI. Recomendacin

Este rubro consigna la recomendacin para que se

interponga la accin legal respectiva, segn el tipo
de responsabilidad determinada, penal o civil, la
cual deber estar dirigida a los funcionarios que, en
razn a su cargo o funcin, sern responsables de la
correspondiente autorizacin e implementacin para
su ejecucin.

11/12

VI. Recomendacin
Si la accin de control es realizada por la Contralora General o
por SOA designadas o autorizadas, el Informe Especial
recomendar al nivel correspondiente, el inicio de las acciones
legales a travs de los rganos que ejerzan la representacin
legal para la defensa judicial de los intereses del Estado en
dicha entidad.
El Informe Especial ser puesto en conocimiento del Titular de
la entidad auditada, en la fecha de iniciada la accin legal,
siempre que el Titular no se encuentre comprendido en los
indicios razonables de la comisin de delito o en la
responsabilidad civil establecida.
De encontrarse comprendido el Titular de la entidad el Informe
se remitir al Titular del Sector, u otro estamento que resulte
competente de no pertenecer la entidad a ningn Sector.

12/12

VII. Anexos

Contienen las pruebas que sustentan los hechos que son

materia del Informe Especial. Necesariamente deben ser
precedidos de una relacin que indique su numeracin y
asunto a que se refiere cada anexo, guardando un
debido ordenamiento concatenado a la exposicin de los
hechos contenidos en el Informe.
En tales casos, se deber incluir como Anexo N 01, la
nmina de las personas identificadas como partcipes en
los hechos revelados, con indicacin de su cargo,
documento de identidad, perodo de desempeo de la
funcin y domicilio.

80

CONTROL SEGN
EL RGANO QUE
LO EJERCE
OL
R
T
N
CO
O
N
R
E
T
EX

OL
R
T
N
CO
O
N
R
E
T
IN

SELECTIVO Y POSTERIOR

81

Rol del Control

Gubernamental
El Sistema Nacional de Control y la
Contralora General de la Repblica,
tienen un rol fundamental al ejercer
como funcin especializada, el control
gubernamental, en el marco de lo
establecido en el Artculo 82 de la
Constitucin Poltica del Estado de 1993,
as como de su Ley Orgnica, Ley N
27785.
82

Oportunidad en que
se
ejerce el control

PREVIO

CONCURRENTE

POSTERIOR

ENTIDAD

ENTIDAD

ENTIDAD

SNC

POR EXCEPCIN:
CGR

83

Objetivo del Control

PREVENCIN

ENTIDAD
SNC

DETECCIN

ENTIDAD
SNC

SANCIN

ENTIDAD
PODER JUDICIAL
CSJM

84

Control Gubernamental
(Art. 6 Ley 27785)
El Control Gubernamental, implica la
supervisin, vigilancia y verificacin de los
actos y resultados de la gestin pblica,
respecto del uso y destino de los recursos
y bienes del Estado, atendiendo a:
eficiencia,

eficacia,

transparencia

economa
cumplimiento de las normas legales
Cumplimiento
de los lineamientos
poltica y planes de accin,
Evaluacin
de
los
sistemas
administracin, gerencia y control,

de
de
85

Control Gubernamental
(Art. 6 Ley 27785)
El fin que persigue el control
gubernamental es el mejoramiento de
la Administracin Pblica, a travs de la
adopcin de acciones preventivas y
correctivas pertinentes.
Para ello el Control Gubernamental que
efecta al Sistema es interno y externo
y su desarrollo constituye un proceso
integral y permanente.
86

Accin de Control

(Art. 10)

Herramienta esencial del Sistem

Desarrollada por:
Personal SNC
Contratado
SOAs

Aplicacin de normas,
procedimientos y
principios que regulan
el Control
Gubernamental
Con sujecin al Plan
Nacional de Control

ATRIBUCIONES DE LA LEY

INFORME DE CONTROL

87

PLANIFICACIN

PLANEAMIENTO
PROGRAMAS

EJECUCIN

EVAL. ESTRUCT.
CONTROL INTERNO
CUMP. DISPOSICIONES
EVIDENCIA

INFORME

ADMINISTRATIVO
ESPECIAL

HALLAZGOS

EVALUACIN DE
COMENTARIOS/ACLARACI
ONES

IDENTIFICACIN DE
RESPONSABILIDADES
88

89

Evaluacin de la
Responsabilidad
Presupone una relacin bilateral:

ACTOR

EVALUADOR

90

La Evaluacin de
Responsabilidades
Es la revisin de
la
participacin
directa
o
indirecta
del
auditado en cada
ciclo
de
transaccin
(operacin)
durante la cual se
produce
la
observacin.
91

La Identificacin de
Responsabilidades
Es la derivacin de la evaluacin
anterior por la cual se procede a la
identificacin concreta de las
responsabilidades
incurridas,
previo anlisis razonado de los
hechos constitutivos del dao o
riesgo expuesto, deber incumplido
y relacin de causalidad con el
auditado.

92

Identificacin de
Responsabilidades
Artculo 15.- literal e)
Atribucin de exigir responsabilidades:

Administrativa funcional
Civil
Penal

Definiciones: Novena Disposicin Final

Ley N 27785.
93

Identificacin de
Responsabilidades
Artculo 15.- literal e)
Para la identificacin de Responsabilidades se
debern tener en cuenta al menos las pautas
de:

Identificacin del deber incumplido

Reserva
Presuncin de Licitud
Relacin Causal
94

Informes
ADMINISTRATIVO:
NAGU 4.40

ESPECIAL:

Recomendaciones de gestin
Responsabilidad Administrativa

NAGU 4.50

Responsabilidad Civil
Perjuicio econmico que no
puede ser recuperado por la
entidad auditada en la va
administrativa.

Responsabilidad Penal
Indicios de comisin de
delito
95

INDICIOS RAZONABLES DE COMISIN DE DELITO

PERJUICIO ECONMICO NO RECUPERABLE EN LA VIA
ADMINISTRATIVA

PERSONAL ESPECIALIZADO
ESPECIALIZADO
PERSONAL
LABOR OPORTUNA
OPORTUNA
LABOR
OPININ PROFESIONAL
PROFESIONAL SUSTENTADA
SUSTENTADA
OPININ

96

INFORME ESPECIAL
1)

INDICIO DE COMISIN DE DELITO:

SIEMPRE SE EMITE INFORME ESPECIAL

2) PERJUICIO ECONMICO QUE ACARREA

EXCLUSIVAMENTE RESPONSABILIDAD
CIVIL:
SE EMITE INFORME ESPECIAL SOLO SI
NO
ES
POSIBLE
EFECTUAR
EL
RECUPERO
EN
LA
VIA
ADMINISTRATIVA.
97

QU TIPOS DE RESPONSABILIDADES
EXSITEN EN LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

1.- Responsabilidad administrativa-funcional

2.- Responsabilidad Civil
3.- Responsabilidad Penal

98

AUTONOMIA DE LAS RESPONSABILIDADES

EN AUDITORIA GUBERNAMENTAL
1.- La responsabilidad administrativa, es independiente
de la responsabilidad civil y/o penal
2.- Las responsabilidades son individuales y no colectivas
CASOS
* Un solo acto puede generar varias responsabilidades
para el funcionario o servidor pblico (responsabilidad
administrativa , civil y penal)
* Un solo acto puede generar responsabilidades a ms
de un auditado
* Un mismo auditado puede ser sujeto de responsabilidades
por varios actos
99

AUTONOMA DE LAS RESPONABILIDADES

LEY No. 27444
Artculo 243.- Autonoma de Responsabilidades
243.1.Las consecuencias civiles, administrativas o
penales de la responsabilidad de las autoridades son
independientes y se exigen de acuerdo a lo previsto en su
respectiva legislacin.
243.2.- Los procedimientos para la exigencia de la
responsabilidad penal o civil no afectan la potestad de las
entidades para instruir y decidir sobre la responsabilidad
administrativa, salvo disposicin judicial expresa en
contrario.
100

Elementos de la
Definicin

Imputar: adecuacin del hecho humano y el

efecto ocasionado por ste.
Comisin por agente pblico
En ejercicio de sus funciones
Se deriva de una accin u omisin
Infraccin a un precepto

101

CLASIFICACIN

1/6

1.- Por su Exigibilidad

Responsabilidad

Interna (cuando los efectos

perjudiciales los recibe la administracin y por ende le
compete en primer orden la exigibilidad de la
reparacin).
Responsabilidad

Externa (cuando los efectos

daosos recaen en uno o ms administrados: usuarios
del servicios o ciudadanos, y por ende, son legitimados
directos para impulsar la responsabilidad).
102

CLASIFICACIN

2/6

2.- Por la actividad generadora

Responsabilidad por omisin.Cuando se deja de cumplir una obligacin

(NO HACER)

Responsabilidad por accin.Cuando se incumple una obligacin

(HACER)

103

CLASIFICACIN

3/6

3.- Por la Inmediatez con el incumplimiento

Responsabilidad directa.Aquella que genera el propio agente

Responsabilidad subsidiaria.Aquella que es de manera indirecta, secundaria, ocurre por falta de

supervisin en la mayora de los casos (cuando un tercero
responde por el agente responsable y por l mismo).

104

CLASIFICACIN

4/6

4.- Por la materia del deber incumplido y sancin

Responsabilidad administrativa - funcional

Responsabilidad poltica
Responsabilidad civil
Responsabilidad penal

105

CLASIFICACIN

5/6

5.- Por sus consecuencias

Responsabilidad Simple.Implica la aplicacin de una sola sancin

Responsabilidad Compuesta.Implica la aplicacin de ms de una sancin (la responsabilidad civil, penal

y la administrativa - funcional son independientes)

106

CLASIFICACIN

6/6

6.- Por la valoracin

Responsabilidad objetiva.Medicin de la responsabilidad en base al control
LO QUE DEBE SER

Responsabilidad Subjetiva.Medicin de la responsabilidad en base a los resultados

SE PRIORIZA LA EFICIENCIA

107

EVALUACIN DE
LAS RESPONSABILIDADES
Es la revisin/medicin de la participacin directa o indirecta
del auditado, respecto de los hallazgos y posteriormente,
respecto de la observacin.
Supone una relacin bilateral:

AUDITADO -

AUDITOR

- El auditado tiene derecho a exigir imparcialidad.

- El auditor debe realizar su trabajo con objetividad.

108

EXPECTATIVAS DEL EVALUADOR

Que se conozca la verdad y la responsabilidad.
Que exista rectitud e imparcialidad.
Que se cumplan las leyes y normas internas.
Que exista colaboracin.

109

EXPECTATIVAS DEL EVALUADO

Que exista objetividad, equidad, buen criterio,

visin global.
Que se tenga en cuenta las circunstancias

generales de la decisin.

110

QU PUEDE EXIGIRSE AL:

AUDITADO

AUDITOR

transparencia

oportunidad

colaboracin
prioridad
justicia
saber la verdad

calidad
viabilidad
materialidad
objetividad

rectitud
imparcialidad
cumplir leyes

criterio
derecho defensa
aporte imparcial

El examen de responsabilidades depende de ambos

criterios

111

Quines ejercen control?

Decisin
Accin

Control Interno

Control OCI

Control Externo

Control Social
112

Control Interno
Acto evaluado por los Jefes inmediatos,
directores o Jefes encargados del
control previo o concurrente.

113

rgano de Control
Institucional
Realizan el control
interno posterior, de
acuerdo a la Ley
Orgnica del Sistema
Nacional de Control y de
la CGR, dentro de sus
respectivas entidades.

114

Control
Externo
Ejercido
por
la
Contralora General de la
Repblica, el Congreso,
los
rganos
Reguladores, Sociedades
de Auditoria designadas
o contratadas.

115

Control Social
Es ejercido por el periodismo,
la opinin pblica y otras
instituciones representativas,
no es formalizado.

116

IDENTIFICACION DE
RESPONSABILIDADES
Es la derivacin de la evaluacin anterior por la cual se
procede a la imputacin y exigencia concreta de las
responsabilidades en que han incurrido los FF o SS PP,
previo anlisis razonado de los hechos constitutivos del
dao o riesgo expuesto, deber incumplido y relacin de
causalidad con el auditado.

117

CRITERIOS Y TCNICAS PARA LA

IDENTIFICACION DE RESPONSABILIDADES
Durante el proceso de evaluacin de
responsabilidades, los auditores aplicarn sobre
cada etapa, los criterios y tcnicas siguientes
para producir con mayor precisin una adecuada
determinacin de responsabilidades

118

PRINCIPIOS Y CRITERIOS PARA EL ANLISIS

DE RESPONSABILIDADES
Principio de licitud.
Principio de legalidad.
Principio de injusto tpico.
Principio de causalidad.
Conocimiento efectivo.
Principio de lesin resarcible.
Principio de reserva.
119

PRINCIPIOS Y CRITERIOS PARA EL ANLISIS

DE RESPONSABILIDADES

PRINCIPIO DE LICITUD
Por este principio, se debe considerar que los auditados han actuado
con arreglo a las normas legales y administrativas y en forma
transparente, salvo prueba en contrario, cuya demostracin
corresponde al auditor.
Esto implica que la determinacin de responsabilidades debe
sustentarse en evidencia suficiente, competente y relevante, lo que
excluye la determinacin de responsabilidades por sospecha o por falta
de descargo o circunstancias anlogas.

120

PRINCIPIOS Y CRITERIOS PARA EL ANLISIS

DE RESPONSABILIDADES

PRINCIPIO DE LEGALIDAD
La conducta que se sancionar en el examen debe estar sujeto
a un marco normativo vigente y previo.

121

PRINCIPIOS Y CRITERIOS PARA EL ANLISIS

DE RESPONSABILIDADES
PRINCIPIO DEL INJUSTO TPICO
* Segn la ley, exige que concurran los elementos de la conducta que se
hace reprochable, a efectos de aplicar una sancin.
* Limita el empleo de clusulas abiertas, deberes generales o conceptos
jurdicos indeterminados.
* Excluye de sancin conductas que no implican lesin alguna de bienes
jurdicos, riesgos efectivos ni transtornos relevantes.

122

PRINCIPIOS Y CRITERIOS PARA EL ANLISIS

DE RESPONSABILIDADES
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
(VINCULACIN / RELACION CAUSAL)
Tambin llamado NEXO CAUSAL
* Consiste en apreciar la conducta o actividad exigible del auditado, frente a los
hechos que son materia de hallazgo y observacin.
* Estos hechos
deben diferenciarse de las circunstancias externas o
estructurales de la administracin.

123

CONOCIMIENTO EFECTIVO

Consiste en apreciar la posibilidad que el auditado conoca el hecho

observado, sus consecuencias e implicancias, as como las
condiciones existentes en el momento, a efectos de poder observar
integralmente las disposiciones que regulan su conducta y la
razonabilidad y transparencia de las acciones adoptadas para ese
propsito.

124

PRINCIPIOS Y CRITERIOS PARA EL ANLISIS

DE RESPONSABILIDADES

PRINCIPIO DE LESIN RESARCIBLE

Implica:
* Existencia de detrimento patrimonial.
* Carcter antijurdico del detrimento (cuando la Administracin Pblica
no tenga el deber de soportar el detrimento conforme a la legalidad).

125

PRINCIPIOS Y CRITERIOS PARA EL ANLISIS

DE RESPONSABILIDADES

PRINCIPIO DE RESERVA
Es un criterio cuya aplicacin impide que durante el anlisis de
responsabilidades se revele informacin que afecte el prestigio de las
gestiones, entidades, a su personal, al Sistema de Control o dificulte el
avance
del anlisis

126

PROCEDIMIENTOS MNIMOS
PARA EL ANLISIS
Y PROCEDIMIENTO
DE IDENTIFICACIN
DE RESPONSABILIDADES
127

1.- Requerimiento de la nmina de personal.

2.- Elaboracin de flujograma.
3.- Conocimiento efectivo.
4.- Relacin causal (vinculacin).
5.- Evaluacin de flujo de decisiones.
6.- Prctica administrativa admitida y no regulada.
7.- Anlisis de las decisiones.
128

8.- Ejecucin de la decisin.

9.- Evaluacin de la responsabilidad.
10.- Evidencia suficiente, competente y relevante.
11.- Aplicacin de criterios de control.
12.- Identificacin del responsable y jerarquizacin.
13.- Determinacin de responsabilidad civil
(se debe sealar el monto del perjuicio).
14.- Determinacin de responsabilidad penal
( en trminos de indicios).
15.- Cdula de trabajo resumen.

129

130

RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL

Novena Disposicin Final Ley N 27785
Es aquella en la que incurren los servidores y
funcionarios:
por
haber
contravenido
el
ordenamiento jurdico administrativo y las normas
internas de la entidad a la que pertenecen, se
encuentre vigente o extinguido el vnculo laboral o
contractual al momento de su identificacin
durante el desarrollo de la accin de control.
Incurren tambin en responsabilidad administrativa
funcional los servidores y funcionarios pblicos que
en el ejercicio de sus funciones, desarrollaron una
gestin deficiente, para cuya configuracin se
requiere la existencia, previa a la asuncin de la
funcin pblica que corresponda o durante el
desempeo de la misma, de mecanismos objetivos

131

RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA - FUNCIONAL
Incurren en sta los FF o SS PP que, en ejercicio de
sus funciones, desarrollaron una gestin deficiente
o negligente:
Algunos criterios para calificar una gestin como
DEFICIENTE o NEGLIGENTE son los siguientes:

132

1. Que no se hayan logrado resultados razonables en

trminos de eficiencia, eficacia o economa teniendo
en cuenta los planes y programas aprobados y su
vinculacin con las polticas del sector al que
pertenecen.
2. Que no se realice una gestin transparente y no se
haya vigilado que los sistemas operativos,
administrativos y de control, estn funcionando
adecuadamente.
3. Que no se respete la independencia del OCI.

133

4. Que no se agoten todas las acciones posibles

para preservar los bienes y recursos de la
entidad a la que pertenecen.
5. Que se haya contravenido el ordenamiento
jurdico administrativo y las normas internas de
la entidad a la que pertenecen.

134

PRCTICA ADMINISTRATIVA
ADMITIDA Y NO REGULADA
Secuencia recurrente que sin contravenir normas
vigentes, se sigue espontnea y uniformemente en
las entidades para llevar a cabo alguna rutinaria o
sistemtica decisin administrativa.
Ante la ausencia de manuales y guas de
procedimientos formalmente aprobados sirve para
identificar los procesos decisionales de las
operaciones evaluadas y por defecto desvos en los
cursos de accin en dichas operaciones.

135

Responsabilidad de la administracin
pblica
Ley No. 27444 Ley General de Procesos Administrativos

Artculo 238.- Disposiciones Generales

238.1 Los administrados tendrn derecho a ser indemnizados por las
entidades de toda lesin que sufran en cualquiera de sus bienes y derechos, salvo
en casos de fuerza mayor, siempre que el perjuicio sea consecuencia del
funcionamiento de la administracin.
238.2 La declaratoria de nulidad de un acto administrativo en sede
administrativa o por resolucin judicial no presupone necesariamente derecho a la
indemnizacin.

136

238.3 El dao alegado debe ser efectivo, valuable econmicamente e

individualizado con relacin a un administrado o grupo de ellos.
238.4 Slo ser indemnizable el perjuicio producido al administrado
proveniente de daos que ste no tenga el deber jurdico de soportar de acuerdo
con la ley.
238.5 La cuanta de la indemnizacin incluir los intereses legales y se
calcular con referencia al da en que el perjuicio se produjo.

137

238.6 Cuando la entidad indemnice a los administrados, podr

repetir judicialmente de autoridades y dems personal a su servicio la
responsabilidad en que hubieran incurrido, tomando en cuenta la existencia o
no de intencionalidad, la responsabilidad profesional del personal involucrado y
su relacin con la produccin del perjuicio. Sin embargo, la entidad podr
acordar con el responsable el reembolso de lo indemnizado, aprobando dicho
acuerdo mediante resolucin.

138

Las autoridades y personal al servicio de las entidades,

independientemente de su rgimen laboral o contractual, incurren en falta
administrativa en el trmite de los procedimientos administrativos a su cargo y,
por ende, son susceptibles de ser sancionados administrativamente con
amonestacin, suspensin, cese o destitucin atendiendo a la gravedad de la
falta, la reincidencia, el dao causado y la intencionalidad con que hayan
actuado, en caso de:

139

1. Negarse a recibir injustificadamente solicitudes, recursos,

declaraciones, informaciones o expedir constancia sobre
ellas.

2. No entregar, dentro del trmino legal, los documentos

recibidos a la autoridad que deba decidir u opinar sobre
ellos.

3. Demorar injustificadamente la remisin de datos,

actuados o expedientes solicitados para resolver un
procedimiento o la produccin de un acto procesal sujeto
a plazo determinado dentro del procedimiento
administrativo.

4. Resolver sin motivacin algn asunto sometido a su

competencia.

140

Responsabilidad de las autoridades y personal al

servicio de la administracin pblica
5. Ejecutar un acto que no se encuentre expedito para ello.
6. No comunicar dentro del trmino legal la causal de
abstencin en la cual se encuentra incurso.

7. Dilatar el cumplimiento de mandatos superiores o

administrativo o contradecir sus decisiones.

8. Intimidar de alguna manera a quien desee plantear queja

administrativa o contradecir sus decisiones.

9. Incurrir en ilegalidad manifiesta.

141

Responsabilidad de las autoridades y personal al

servicio de la administracin pblica
10. Difundir de cualquier modo o permitir el acceso a la
informacin confidencial a que se refiere el numeral
160.1 de esta Ley.
Las correspondientes sanciones debern ser impuestas previo
proceso administrativo disciplinario que, en el caso del personal sujeto al
rgimen de la carrera administrativa, se ceir a las disposiciones legales
vigentes sobre la materia, debiendo aplicarse para los dems casos el
procedimiento establecido en el Artculo 235 de la presente Ley, en lo que
fuere pertinente.

142

Artculo 240.- Criterios para la aplicacin de sanciones.

Las dems faltas incurridas por las autoridades y personal a su servicio con
respecto de los administrados no previstas en el artculo anterior sern
sancionadas considerando el perjuicio ocasionado a los administrados, la
afectacin al debido procedimiento causado, as como la naturaleza y jerarqua
de las funciones desempeadas, entendiendo que cuanto mayor sea la jerarqua
de la autoridad y ms especializada sus funciones, en relacin con las faltas,
mayor es su deber de conocerlas y apreciarlas debidamente.

143

RESPONSABILIDAD
CIVIL

144

RESPONSABILIDAD CIVIL
Novena Disposicin Final Ley N 27785

Es aquella en la que incurren los servidores y funcionarios

pblicos, que por su accin u omisin, en el ejercicio de sus
funciones, hayan ocasionado un dao econmico a su Entidad o
al Estado. Es necesario que el dao econmico sea ocasionado
incumpliendo el funcionario o servidor pblico sus funciones, por
dolo o culpa, sea sta inexcusable o leve. La obligacin de
resarcimiento a la Entidad o al Estado es de carcter contractual y
solidaria, y la accin correspondiente prescribe a los diez (10)
aos de ocurridos los hechos que generan el dao econmico.

145

Nocin Doctrinaria
Obligacin de indemnizar los daos y perjuicios

ocasionados como resultado de la violacin de un

deber jurdico.
Constituye una sancin.
La violacin del deber jurdico que determina
responsabilidad civil configura un ilcito civil, pudiendo
configurar adems un ilcito penal.
Ha
evolucionado
histricamente
de
la
responsabilidad personal a la responsabilidad
patrimonial
Suavizacin de la condicin de deudor
146

La Responsabilidad
Civil en el
ordenamiento civil
peruano
Cdigo
Civil Peruano establece dos

El
Responsabilidad Civil:

tipos

de

Responsabilidad Civil Contractual:

Incumplimiento de una obligacin preexistente.
Ej. Incumplimiento de un Contrato.

Responsabilidad Civil Extracontractual:

No existe relacin obligacional previa.
Ej: Accidente de Trnsito
147

Elementos de la
Responsabilidad Civil del
agente pblico
1. Conducta Antijurdica
Conducta contraria a una norma.
2. Dao Causado, debe ser:
Cierto e indubitable.
De naturaleza patrimonial: dao emergente,
lucro cesante.

148

3. Relacin de Causalidad
causa

efecto

4. Factor de Atribucin:
Culpa

Culpa
Dolo

5. Agente Activo: el dao tiene que ser ocasionado

por un funcionario o servidor pblico.
6. Agente pasivo: la entidad pblica o el Estado.

149

1. Conducta Antijurdica:
Conducta contraria al derecho. La conducta
antijurdica en el caso de la responsabilidad civil
contractual u obligacional necesariamente es
tpica.
2.

El Dao:
El dao civil es el menoscabo a las facultades
jurdicas que tiene una persona para disfrutar de
un bien patrimonial o extrapatrimonial. El dao
para ser indemnizable debe ser cierto e
indubitable, y ocasionado por alguien diferente de
la vctima.
Los tipos de dao reconocidos por la doctrina son
los daos patrimoniales y los extra patrimoniales:

150

3. Relacin de causalidad:
Vinculo que debe existir entre el hecho que origina la
responsabilidad y el perjuicio. Ambos elementos deben
mantener una relacin clara de causa-efecto, de lo
contrario no se configura la imputabilidad.
4. Factor de Atribucin o criterio de imputacin:
Es el fundamento de la responsabilidad, esto es el sustento
para imputar una determinada responsabilidad civil a un
determinado sujeto. Puede ser por dolo o culpa.

151

5. Sujeto Activo:
Autor del dao o perjuicio econmico, es el sujeto
que ocasiona el menoscabo jurdico del afectado.
6. Sujeto Pasivo:
Receptor o victima del dao ocasionado por el
sujeto Activo, es el sujeto cuyos bienes jurdicos
patrimoniales o extra patrimoniales son afectados
por la accin u omisin del sujeto activo.

152

153

RESPONSABILIDAD PENAL
Novena Disposicin Final Ley N 27785

Es aquella en la que incurren los

servidores y funcionarios pblicos que
en ejercicio de sus funciones han
efectuado un acto u omisin tipificado
como delito.

154

AGENTE PBLICO
(PERSPECTIVA PENAL)
Los comprendidos en la carrera administrativa.
Los que desempean cargo poltico o de confianza, incluso
si emana de eleccin popular.
3*.Todo aquel que independientemente del rgimen laboral
en que se encuentre, mantiene vnculo laboral o contractual
de cualquier naturaleza con entidades u organismos del
Estado y que en virtud de ello ejerce funciones en dichas
entidades u organismos.
4. Los administradores y depositarios de caudales
embargados o depositados por autoridad competente,
aunque pertenezcan a particulares.
5. Los miembros de Fuerzas Armadas y Polica Nacional.
6. Los dems indicados por Ley y Constitucin Poltica y la
ley.
1.
2.

Art.425 CP *Modificado por Ley N 26713 del 26.DIC.96

155

AGENTE PBLICO
(PERSPECTIVA PENAL)
La Ley N 27588, Artculo 3, considera funcionario
pblico para efectos del Art. 425 a funcionarios de
empresas o sus representantes legales, que emitan
informes en virtud de convenios o contratos con el
Estado para que en representacin de dichas
entidades o por delegacin cumplan alguna funcin
o encargo del Estado.

156

Delit
o
CDIGO PENAL
Artculo 11.- Delitos y faltas
Son delitos y faltas las acciones u
omisiones dolosas o culposas
penadas por la ley.

157

Delit
o
Conducta:
Tpica.
Antijurdica.
Culpable.

158

AUTORES

(Cdigo Penal)

Artculo 23.- Autora y Coautora

El que realiza por s o por medio de otro el hecho
punible y los que lo cometan conjuntamente sern
reprimidos con la pena establecida para esta
infraccin.

159

Objeto de tutela penal:

Correcto funcionamiento de la administracin
pblica

160

El ejercicio de funciones y servicios pblicos bajo pautas de correccin

y sometimiento a la legalidad.

La observancia de los deberes del cargo o empleo.

La regularidad y desenvolvimiento normal de su ejercicio.
El prestigio y dignidad de la funcin.
La probidad de sus agentes (integridad y honradez en el actuar).
El patrimonio pblico.
La imparcialidad en el desempeo decisional.
La disciplina fiscal.
161

Sanciones derivadas
del proceso de
control
Artculo 11.- Responsabilidades y sanciones
derivadas del proceso de control
() Cuando en el informe respectivo se identifiquen
responsabilidades,
sean
stas
de
naturaleza
administrativa funcional, civil o penal, las autoridades
institucionales y aquellas competentes de acuerdo a Ley,
adoptarn inmediatamente las acciones para el deslinde
de la responsabilidad administrativa funcional y
aplicacin de la respectiva sancin, e iniciarn, ante el
fuero respectivo, aquellas de orden legal que
consecuentemente correspondan a la responsabilidad
sealada.
Las sanciones se imponen por el Titular de la entidad y,
respecto de ste en su caso, por el organismo o sector
jerrquico superior o el llamado por ley.
162

Sanciones derivadas
del proceso de
control
Artculo 15.- Atribuciones del Sistema
f) Emitir, como resultado de las acciones de
control efectuadas, los Informes respectivos
con el debido sustento tcnico y legal,
constituyendo prueba pre-constituida para el
inicio de las acciones administrativas y/o
legales que sean recomendadas en dichos
informes.

163

Sanciones derivadas
del proceso de
control
SANCIN

ENTIDAD
PODER JUDICIAL
CSJM

164

Implementacin
de
Recomendacion
Artculo 22.- Atribuciones de la CGR
es
c) Supervisar y garantizar el cumplimiento de las
recomendaciones que se deriven de los informes de
control emanados de cualquiera de los rganos del
Sistema.

165

Cadena del Valor

166

Implementaci
n de
Recomendacio
Titular de la entidad es responsable de disponer las acciones que
aseguren la implementacin de las recomendaciones contenidas
en los informes
de control.
nes

Seguimiento, verificacin y registro en el sistema informtico: a

cargo de los OCIs.(NAGU 4.60 R.C. N 141-99-CG).

Procedimiento: Directiva N 14-2000-CG/B150 Verificacin y

Seguimiento de Implementacin de Recomendaciones Derivadas

de Informes de Acciones de Control, aprobada por R.C. N 2792000-CG, publicada el 30.Dic. 2000.

167

TIPO DE FALTA

PROCESAMIENTO

FORMA DE SANCIN

RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
Faltas administrativas +
Resultados inobservancia de Normas
Internas o Externas o
Principios de Sistemas
Administrativos.

AL INTERIOR DE LA
ENTIDAD

Amonestacin, suspensin R.
cese.Afecta la relacin
D.
laboral.
D

RESPONSABILIDAD
CIVIL
Principio econmico
contra el Patrimonio
Pblico (real tangible)

1.INTERIORTesorera. Procede a
descuentos individualizados.
2.PODER JUDICIAL

Retraer el patrimonio del Ley

infractor
D
(E

RESPONSABILIDAD
PENAL
Previsto en el Cdigo

PODER JUDICIAL

Privacin de Libertad
Cd
(Tambien hay inhabilitacin como sancin
no

168

Penal.
Es una responsabilidad
mayor,es una sancin
social
RESPONSABILIDAD
POLITICA
Responsabilidad especial establecida en
funcin a la PERSONA
por las decisiones que
emite:Presidente,
Ministro,Congresistas,
Titulares de Organismos Autnomos.

accesoria)

La falta la determina el
CONGRESO, analiza,
juzga y sanciona.No hay
catlogo de faltas.

Censura / Inhabilitacin

169

La C