UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLTICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

TEXTO NICO ORDENADO DE LA

LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
DECRETO SUPREMO N. 179-2004-EF
(Publicado el 8.12.2004)
(Texto actualizado al 8.8.2016, fecha de publicacin de la Ley N. 30498)
Que mediante Decreto Legislativo N 774 se aprueba la Ley del Impuesto a la Renta.
Que a travs del Decreto Supremo N 054-99-EF se aprob el Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta; habindose aprobado con posterioridad a su vigencia diversos dispositivos legales que
han complementado y/o modificado el texto de la Ley del Impuesto a la Renta.
Que la Disposicin Final nica del Decreto Legislativo N 949 establece que por Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se expedir el nuevo Texto nico Ordenado de la Ley
del Impuesto a la Renta;
De conformidad con lo dispuesto en la Disposicin Final nica del Decreto Legislativo N 949;

DECRETA:
ARTICULO 1 . Aprubase el nuevo Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, que consta de
diecisiete (17) Captulos, ciento veinticuatro (124) Artculos y cincuenta y uno (51) Disposiciones Transitorias y
Finales, los cuales forman parte integrante del presente Decreto Supremo.
ARTICULO 2 . Derguese el Decreto Supremo N 054-99-EF.
ARTCULO 3.- El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los seis das del mes de diciembre del ao dos mil cuatro.
ALEJANDRO TOLEDO MANRIQUE
Presidente Constitucional de la Repblica
PEDRO PABLO KUCZYNSKI
Ministro de Economa y Finanzas

IMPUESTO A LA RENTA

El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o

ingresos tanto de personas naturales como jurdicas. En nuestro
pas existen cinco categoras de Impuesto a la Renta, cuya
categora est en funcin de la naturaleza o la procedencia de las
rentas.

1.- Rentas de Primera Categora.- Arrendamiento o sub-arrendamiento de

bienes muebles e inmuebles, as como las mejoras de los mismos.
2.- Rentas de Segunda Categora.- Rentas obtenidas por intereses por
colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y
otros.
3.- Rentas de Tercera Categora.- Derivadas de actividades comerciales,
industriales, servicios o negocios.
4.- Rentas de Cuarta. Categora.- Rentas obtenidas por el ejercicio individual
de cualquier profesin, ciencia, arte u oficio
5.- Rentas de Quinta Categora.- Rentas provenientes del trabajo personal
prestado en relacin de dependencia (sueldos, salarios, gratificaciones,
vacaciones)

CAPTULO I
DEL MBITO DE APLICACIN

Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos
factores, entendindose como tales aquellas que provengan de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos peridicos.
Para efectos de esta Ley, constituye ganancia de capital cualquier ingreso que provenga
de la enajenacin de bienes de capital. Se entiende por bienes de capital a aquellos que no
estn destinados a ser comercializados en el mbito de un giro de negocio o de empresa.

CAPTULO II
DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO
Estn sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que obtengan los contribuyentes que, conforme a las
disposiciones de esta Ley, se consideran domiciliados en el pas, sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas
naturales, el lugar de constitucin de las jurdicas, ni la ubicacin de la fuente productora Se consideran domiciliadas
en el pas:
Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en el pas, de acuerdo con las normas de
derecho comn.
Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el pas ms de ciento ochenta y tres
(183) das calendario durante un periodo cualquiera de doce (12) meses.
Las personas que desempean en el extranjero funciones de representacin o cargos oficiales y que hayan sido
designadas por el Sector Pblico Nacional.

CAPTULO III
DE LOS CONTRIBUYENTES
Son contribuyentes del impuesto las personas naturales, las sucesiones indivisas, las asociaciones de hecho de
profesionales y similares y las personas jurdicas. Tambin se considerarn contribuyentes a las sociedades
conyugales que ejercieran la opcin prevista en el Artculo 16 de esta Ley.
Para los efectos de esta Ley, se considerarn personas jurdicas, a las siguientes:
Las empresas unipersonales, las sociedades y las entidades de cualquier naturaleza, constituidas en el exterior,
que en cualquier forma perciban renta de fuente peruana.
CAPTULO IV
DE LAS INAFECTACIONES Y EXONERACIONES
Artculo 18.- No son sujetos pasivos del impuesto:
El Sector Pblico Nacional, con excepcin de las Empresas conformantes de la actividad empresarial del
Estado.
Las entidades de auxilio mutuo.
Las comunidades campesinas.
Las comunidades nativas.
Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes

CAPTULO V
DE LA RENTA BRUTA
Artculo 20.- La renta bruta est constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el ejercicio
gravable.
Cuando tales ingresos provengan de la enajenacin de bienes, la renta bruta estar dada por la diferencia existente entre el
ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el costo computable de los bienes enajenados, siempre que dicho
costo est debidamente sustentado con comprobantes de pago.
No ser deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pago emitidos por contribuyentes que a la fecha de
emisin del comprobante:
Tengan la condicin de no habidos, segn publicacin realizada por la administracin tributaria, salvo que al 31 de
diciembre del ejercicio en que se emiti el comprobante, el contribuyente haya cumplido con levantar tal condicin.
. La SUNAT les haya notificado la baja de su inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes.
CAPTULO VI
DE LA RENTA NETA
Artculo 35.- Artculo derogado mediante la Disposicin Complementaria Derogatoria nica del Decreto Legislativo N
972, publicado el 10.3.2007 y vigente desde el 1.1.2009.
Para establecer la renta neta de la primera y segunda categora, se deducir por todo concepto el veinte por ciento (20%)
del total de la renta bruta. Dicha deduccin no es aplicable para las rentas de segunda categora comprendidas en el inciso
i) del Artculo 24.

CAPTULO VII
DE LAS TASAS DEL IMPUESTO
El impuesto a cargo de personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que optaron por tributar como
tales, domiciliadas en el pas, se determina aplicando la tasa de seis coma veinticinco por ciento (6,25%) sobre sus rentas
netas del capital.
Tratndose de la renta neta del capital originada por la enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo
2 de esta Ley, la tasa a que se refiere el prrafo anterior se aplicar a la suma de dicha renta neta y la renta de fuente
extranjera a que se refiere el segundo prrafo del artculo 51 de esta ley.
El impuesto a cargo de personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que optaron por tributar como
tales, domiciliadas en el pas, se determina aplicando a la suma de su renta neta del trabajo y la renta de fuente extranjera
a que se refiere el artculo 51 de esta Ley, la escala progresiva acumulativa de acuerdo a lo siguiente: A partir del
ejercicio gravable 2015:
Suma de la Renta Neta de Trabajo y de Tasa la Renta de Fuente Extranjera
Hasta 5 UIT
Ms de 20 UIT hasta 35 UIT
Ms de 45 UIT

8%
17%
30%

Ms de 5 UIT hasta 20 UIT

Ms de 35 UIT hasta 45 UIT

14%
20%

CAPTULO VIII
DEL EJERCICIO GRAVABLE
A los efectos de esta Ley el ejercicio gravable comienza el 1 de enero de cada ao y finaliza el 31 de diciembre, debiendo
coincidir en todos los casos el ejercicio comercial con el ejercicio gravable, sin excepcin.
Las rentas se imputarn al ejercicio gravable de acuerdo con las siguientes normas:
Las rentas de la tercera categora se considerarn producidas en el ejercicio comercial en que se devenguen.
En el caso de Instrumentos Financieros Derivados, las rentas y prdidas se considerarn devengadas en el ejercicio en que
ocurra cualquiera de los siguientes hechos:
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Entrega fsica del elemento subyacente.

Liquidacin en efectivo.
Cierre de posiciones.
Abandono de la opcin en la fecha en que la opcin expira, sin ejercerla.
Cesin de la posicin contractual.
Fecha fijada en el contrato de swap financiero para la realizacin del intercambio peridico de flujos financieros.

CAPTULO IX
DEL RGIMEN PARA DETERMINAR LA RENTA
Artculo 60.- Para los efectos de la liquidacin del impuesto, las rentas en especie se computarn al valor de mercado de
las especies en la fecha en que fueron percibidas.
Artculo 61.- Las diferencias de cambio originadas por operaciones que fuesen objeto habitual de la actividad gravada y
las que se produzcan por razones de los crditos obtenidos para financiarlas, constituyen resultados computables a efectos
de la determinacin de la renta neta.
Para los efectos de la determinacin del Impuesto a la Renta, por operaciones en moneda extranjera, se aplicarn las
siguientes normas:
a) Las operaciones en moneda extranjera se contabilizarn al tipo de cambio vigente a la fecha de la operacin.
b) Las diferencias de cambio que resulten del canje de la moneda extranjera por moneda nacional, se considerarn como
ganancia o como prdida del ejercicio en que se efecta el canje.
c) Las diferencias de cambio que resulten de los pagos o cobranzas por operaciones pactadas en moneda extranjera,
contabilizadas en moneda nacional, que se produzcan durante el ejercicio se considerarn como ganancia o como
prdida de dicho ejercicio.
d) Las diferencias de cambio que resulten de expresar en moneda nacional los saldos de moneda extranjera
correspondientes a activos y pasivos, debern ser incluidas en la determinacin de la materia imponible del perodo en
el cual la tasa de cambio flucta, considerndose como utilidad o como prdida.

CAPTULO X
DE LOS RESPONSABLES Y DE LAS RETENCIONES DEL IMPUESTO
Estn obligados a pagar el impuesto con los recursos que administren o dispongan y a cumplir las dems obligaciones
que, de acuerdo con las disposiciones de esta ley corresponden a los contribuyentes, las personas que a continuacin se
enumeran:
a) El cnyuge que perciba y disponga de los bienes del otro o cualquiera de ellos tratndose de bienes sociales
comprendidos en la primera, segunda y tercera categora;
b) Los padres, tutores y curadores de los incapaces;
c) Los albaceas o administradores de sucesiones y a falta de stos, el cnyuge suprstite y los herederos;
d) Los sndicos, interventores y liquidadores de quiebras o concursos y los representantes de las sociedades en
liquidacin;
e) Los directores, gerentes y administradores de personas jurdicas;
f) Los administradores de patrimonios y empresas y, en general, los mandatarios con facultades para percibir dinero,
cuando en el ejercicio de sus funciones estn en condiciones de determinar la materia imponible y pagar el impuesto
correspondiente a tales contribuyentes;
g) Los agentes de retencin; y,
h) Los agentes de percepcin.

CAPTULO XI
DE LAS DECLARACIONES JURADAS, LIQUIDACIN
Y PAGO DEL IMPUESTO
Artculo 79.- Los contribuyentes del impuesto, que obtengan rentas computables para los efectos de esta ley, debern
presentar declaracin jurada de la renta obtenida en el ejercicio gravable.
No presentarn la declaracin a que se refiere el prrafo anterior, los contribuyentes que perciban exclusivamente rentas
de quinta categora.
La persona natural, titular de dos o ms empresas unipersonales deber consolidar las operaciones de estas empresas para
efectos de la declaracin y pago mensual y anual del impuesto.
Los contribuyentes debern incluir en su declaracin jurada, la informacin patrimonial que les sea requerida por la
Administracin Tributaria.
Las declaraciones juradas, balances y anexos se debern presentar en los medios, condiciones, forma, plazos y
lugares que determine la SUNAT.

CAPTULO XII
DE LA ADMINISTRACIN DEL IMPUESTO Y SU DETERMINACIN
SOBRE BASE PRESUNTA
Artculo 90.- La administracin del impuesto a que se refiere esta Ley estar a cargo de la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria - SUNAT.
Artculo 91.- Sin perjuicio de las presunciones previstas en el Cdigo Tributario, la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria - SUNAT podr practicar la determinacin de la obligacin tributaria, en base a las siguientes
presunciones:
1)

Presuncin de renta neta por incremento patrimonial cuyo origen no pueda ser justificado.

2)

Presuncin de ventas, ingresos o renta neta por aplicacin de promedios, coeficientes y/o porcentajes.

CAPTULO XIII
DE LA REORGANIZACION DE SOCIEDADES O EMPRESAS
Artculo 103.- La reorganizacin de sociedades o empresas se configura nicamente en los casos de fusin, escisin u
otras formas de reorganizacin, con arreglo a lo que establezca el Reglamento.
Artculo 104.- Tratndose de reorganizacin de sociedades o empresas, las partes intervinientes podrn optar, en forma
excluyente, por cualquiera de los siguientes regmenes:
1. Si las sociedades o empresas acordaran la revaluacin voluntaria de sus activos, la diferencia entre el mayor valor
pactado y el costo computable determinado de acuerdo con el Decreto Legislativo N 797 y normas reglamentarias
estar gravado con el Impuesto a la Renta. En este caso, los bienes transferidos, as como los del adquirente, tendrn
como costo computable el valor al que fueron revaluados.
2. Si las sociedades o empresas acordaran la revaluacin voluntaria de sus activos, la diferencia entre el mayor valor
pactado y el costo computable determinado de acuerdo con el Decreto Legislativo N 797 y normas reglamentarias
no estar gravado con el Impuesto a la Renta, siempre que no se distribuya. En este caso, el mayor valor atribuido
con motivo de la revaluacin voluntaria no tendr efecto tributario. En tal sentido, no ser considerado para efecto
de determinar el costo computable de los bienes ni su depreciacin.
3. En caso que las sociedades o empresas no acordaran la revaluacin voluntaria de sus activos, los bienes transferidos
tendrn para la adquirente el mismo costo computable que hubiere correspondido atribuirle en poder de la
transferente, incluido nicamente el ajuste por inflacin a que se refiere el Decreto Legislativo N 797 y normas
reglamentarias. En este caso no resultar de aplicacin lo dispuesto en el Artculo 32 de la presente Ley.

CAPTULO XIV
DEL RGIMEN DE TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL
Artculo 111.- mbito de aplicacin del rgimen
El rgimen de transparencia fiscal internacional ser de aplicacin a los contribuyentes domiciliados en el pas,
propietarios de entidades controladas no domiciliadas, respecto de las rentas pasivas de stas, siempre que se
encuentren sujetos al Impuesto en el Per por sus rentas de fuente extranjera.
Artculo 112.- Entidades controladas no domiciliadas
Se entender por entidades controladas no domiciliadas a aquellas entidades de cualquier naturaleza, no domiciliadas
en el pas, que cumplan con las siguientes condiciones:

CAPTULO XV
DEL RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
Artculo 117.- Sujetos comprendidos
Podrn acogerse al Rgimen Especial las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas
jurdicas, domiciliadas en el pas, que obtengan rentas de tercera categora provenientes de las siguientes actividades:
Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o
manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad no sealada expresamente en el inciso anterior.
Las actividades antes sealadas podrn ser realizadas en forma conjunta.
Sujetos no comprendidos
Artculo 118.- Sujetos no comprendidos
No estn comprendidas en el presente Rgimen las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y
personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:
(i) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos superen los S/. 525,000.00
(Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos soles)

CAPTULO XVI
DEL ANTICIPO ADICIONAL
(124) Captulo incorporado por el artculo 53 del Decreto Legislativo N 945, publicado el 23 de diciembre de 2003, el
cual de conformidad con la Sentencia del Tribunal Constitucional recaida en el Expediente N 033-2004-AI/TC,
publicada el 13 de noviembre de 2004, ha sido declarado inconstitucional y ha dejado de tener efecto desde la fecha de
su publicacin.
CAPTULO XVII
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
Est prohibido emitir acciones al portador.
Los notarios, bajo responsabilidad, no podrn elevar a escritura pblica ninguna constitucin de sociedad ni
modificacin de estatutos sociales que no establezcan la emisin de acciones nominativas.
Las personas jurdicas domiciliadas en el pas estarn obligadas a comunicar a la SUNAT, en la forma, plazos y
condiciones que esta seale, las emisiones, transferencias y cancelacin de acciones realizadas, incluyendo las
enajenaciones indirectas a que se refiere el inciso e) del artculo 10 de esta Ley. Igual obligacin rige para el caso de
participaciones sociales, en lo que fuere aplicable. Mediante decreto supremo se podr establecer excepciones a dicha
obligacin

Muchas gracias por su

atencin