PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
COMO PODEMOS MINIMIZAR
CONTINGENCIAS TRIBUTARIAS, PAGAR
MENOS IMPUESTOS Y OBTENER MAYORES
UTILIDADES, PERO SIN CAER EN LA
ELUSIN Y/O EVASIN TRIBUTARIA?

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

CONCEPTO
El Planeamiento Tributario (PT) es un conjunto
coordinado de comportamientos orientados a
optimizar la carga fiscal, ya sea para reducirla o
para eliminarla, o para gozar de algn beneficio
tributario.
Es una herramienta de gestin empresarial, que
tiene que ver con la toma de decisiones en el
presente, y con consecuencias futuras.

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

OBJETIVOS
El planeamiento tributario busca:
La eliminacin de contingencias tributarias
Optimizacin de las utilidades de la empresa.
Utilizacin de figuras legales que no involucren
simulaciones o fraude a la ley que repercutan en la
obtencin de proyectos econmicos eficientes.
Minimizacin de los gastos.
Deduccin adecuada de los gastos
Minimizacin o reduccin de pago de impuestos

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

CUAL ES EL OBJETIVO
PRINCIPAL
La optimizacin de la carga fiscal de la
empresa o de un nuevo proyecto de
inversin mediante un cuidadoso
planeamiento tributario que redundar en la
generacin de mayores utilidades y har

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

COMO LOGRAMOS ESTE OBJETIVO?

Para lograr este objetivo quienes realizan el
planeamiento tributario deben contar con
una visin empresarial y con un
conocimiento profundo del rgimen tributario
y del marco jurdico especializado. *Se debe
contar con un contador especializado y con
un asesor legal tributario con conocimiento

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

COMO SE DEBE IMPLEMENTAR

Una correcta optimizacin de la carga tributaria,
requiere de:
Una operacin an no realizada (el planeamiento es
previo).
Un riguroso anlisis de las normas tributarias que
aplican sobre la operacin.
La identificacin de los escenarios posibles, y el
impacto tributario en cada uno de ellos.
Un anlisis financiero de la implementacin de cada

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

MODALIDADES
Cules son las formas de llevarlo a
cabo?
Economa de opcin/ planeamiento
tributario (lcita)
Elusin tributaria (no es lcita ni ilcita)

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

ECONOMA DE OPCIN
Llamada planeamiento tributario, es plenamente
lcita.
Algunos autores le llaman elusin tributaria
lcita pero es una figura distinta aunque suelen
confundirse en casos extremos.
Se basa en la facultad que tienen los individuos
de configurar transacciones legales de la mejor
manera y del modo mas eficiente y menos

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

ELUSIN TRIBUTARIA
Llamado planeamiento tributario agresivo, que normalmente
algunos identifican con el fraude de ley tributaria (especie
de la elusin), que se persigue. Cuando se detecta la elusin
la SUNAT exigir el tributo dejado de pagar.
Por elusin tributaria se refiere, normalmente al fenmeno
que consiste en evitar la realizacin del presupuesto de
hecho de las normas tributarias utilizando una forma o
configuracin jurdica que no corresponde con la finalidad
perseguida. Se utiliza el derecho en contra del derecho.
Violacin indirecta de la norma jurdica.

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

EVASIN TRIBUTARIA
Llamada por algunos defraudacin
tributaria, que es delito tipificado en los
Cdigos Penales, y que por ende ,
ocasiona el encausamiento penal del
evasor. Se distingue de la elusin
tributaria, por ser una violacin directa
de la norma.

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

NORMA XVI
La Norma XVI, fue introducida en nuestro
ordenamiento mediante el Decreto Legislativo N
1121, de fecha 18 de julio de 2012.
Con dicha norma se busc que la SUNAT cuente con
una herramienta eficaz para combatir conductas de
elusin tributaria.
La SUNAT podra desconocer la forma jurdica
adoptada en la operacin respectiva y asignarle el
tratamiento tributario segn su criterio.

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
NORMA XVI
NORMA XVI: CALIFICACIN, ELUSION DE NORMAS TRIBUTARIAS
Y SIMULACIN
Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible,
la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin
Tributaria - SUNAT tomar en cuenta los actos, situaciones y
relaciones econmicas que efectivamente realicen, persigan o
establezcan los deudores tributarios.
En caso que se detecten supuestos de elusin de normas
tributarias, la Superintendencia Nacional de Aduanas y
Administracin Tributaria - SUNAT podr exigir la deuda
tributaria o disminuir el importe de los saldos o crditos a favor,
prdidas tributarias, crditos por tributos o eliminar la ventaja

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

COMO TOMAR DECISIONES SIN CAER EN LA ELUSIN

Para realizar actos o actividades, o planificar
negocios jurdicos sin caer en la elusin tributaria se
deben analizar varios aspectos previamente. Si
estos son realizados correctamente habremos hecho
un planeamiento tributario, que no puede ser
cuestionado por la SUNAT.
Por ello, es importante configurar estructuras
legitimas que busquen el ahorro tributario de
manera lcita.

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
ASPECTOS QUE DEBEN ANALIZARSE
Segn tipo de persona:
Persona natural (con negocio renta de tercera categora)
Persona Jurdica (EIRL, SAC entre otras)
Segn actividad o sector econmico:
Venta de bienes

Prestacin de servicios

Mixto

Minera

Electricidad
Segn zona o regin/beneficio tributario:

Rgimen Agrario Ley de Amazona

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
SEGN LA PERSONA

Persona natural (tercera categora)

Riesgos:
Infracciones (multas), tributos, deudas frente a tercero, se
responde hasta con los bienes de la persona natural aun cuando
no se hayan declarado como activos, adems de los bienes
afectados a la empresa unipersonal.
Persona Jurdica (EIRL, SAC entre otras)
Sociedades de responsabilidad limitada, slo responden con su
patrimonio y hasta donde alcance, siguiendo la prelacin de
deudas.

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
PRELACIN DE DEUDAS INFORME 004-2007 - SUNAT En lo que
atae a la aludida preferencia o prelacin, debe tenerse en
cuenta que de acuerdo con lo establecido en el artculo 6 del
TUO del Cdigo Tributario, las deudas por tributos gozan de
privilegio general sobre todos los bienes del deudor tributario y
tendrn prelacin sobre las dems obligaciones en cuanto
concurran con acreedores cuyos crditos no sean por el pago de
remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los
trabajadores; las aportaciones impagas al Sistema Privado de
Administracin de Fondos de Pensiones y al Sistema Nacional de
Pensiones, y los intereses y gastos que por tales conceptos
pudieran devengarse, incluso los conceptos a que se refiere el
artculo 30 del Decreto Ley N 25897; alimentos; e hipoteca o
cualquier otro derecho real inscrito en el correspondiente

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

CUAL ES EL SECTOR?
SECTOR MINERO
SECTOR CONSTRUCCIN
SECTOR EDUCATIVO
SECTOR TURISMO
SECTOR TRANSPORTE
SECTOR SELVA
Segn el SECTOR empresarial en el que se encuentra
nuestra empresa debemos conocer y asesorarnos por un
especialista contable y tributario que maneje el tema.

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

SEGN RGIMEN EMPRESARIAL

NUEVO RUS
RGIMEN ESPECIAL RER
RGIMEN GENERAL
Segn la actividad:
Analizar en que rgimen debera inscribirse la empresa,
de acuerdo a los parmetros establecidos en las normas
tributarias, por el tipo de persona, ingresos obtenidos, y
actividades a desarrollar, ver las exclusiones.

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
HAY ALGN BENEFICIO TRIBUTARIO?
LEY DE AMAZONA
ZONAS ALTOANDINAS
RGIMEN AGRARIO
INCENTIVOS TRIBUTARIOS
EXPORTACIN DE SERVICIOS (AGENCIAS DE VIAJES, ESTABLECIMIENTOS DE
HOSPEDAJE)
DEVOLUCIONES DE SALDO A FAVOR,
DRAWBACK
EXONERACIONES
INAFECTACIONES
De acuerdo al sector, tipo de persona y actividades desarrolladas debo

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

ES POSIBLE MEDIR EL IMPACTO DEL

INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO?
Debemos hacer planeamiento tributario?
Es necesario contar con un Informe de
Planeamiento Tributario?
Podemos medir el impacto de la toma de
decisiones?
Debemos contar con un plan de contingencia?
Podemos tomar medidas correctivas?

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

ESTAMOS PREPARADOS PARA UNA

FISCALIZACIN?
Antes de proceso
Durante el proceso
Finalizando el proceso

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
COMO MEDIMOS EL IMPACTO ECONMICO POR INCUMPLIMIENTOS?
Revisiones tributarias internas
Outsourcing contable tributario
Asesor legal interno
Asesor legal externo
Provisiones por sanciones y omisiones tributarias actualizables periodo a
periodo
Prescripcin de la obligacin tributaria
Crear un fondo de contingencias para evitar que la empresa quiebre por
falta de liquidez

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
TENER EN ORDEN LA DOCUMENTACIN
MEDIOS PROBATORIOS:
Contratos (Legalizados-fecha cierta)
Comprobantes de pago
Copias de medios de pago (cheque o voucher de transferencia)
DOCUMENTACION ADICIONAL:
Proformas
Memos
Correos
Invitaciones Certificados de maestras o cursos de capacitacin u otros
documentos.