Impuestos y Estrategias de

Negocios
Personas Morales
Rgimen de actividades agrcolas,
ganaderas, silvcolas y pesqueras
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SUJETOS DEL REGIMEN

I.

Las personas morales de derecho agrario que se

dediquen exclusivamente a actividades agrcolas,
ganaderas o silvcolas.
II. Las personas morales que se dediquen
exclusivamente a actividades pesqueras.
III. Las personas fsicas que se dediquen
exclusivamente a actividades agrcolas,
ganaderas, silvcolas o pesqueras.
Las personas morales que tributen en el rgimen
opcional para grupos de sociedades no podrn
tributar conforme a este rgimen.
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ACTIVIDAD EXCLUSIVA
Se consideran contribuyentes dedicados
exclusivamente a las actividades agrcolas, ganaderas,
pesqueras o silvcolas, aqullos cuyos ingresos por
dichas actividades representen cuando menos el 90%
de sus ingresos totales, sin incluir los ingresos por
enajenacin de activos fijos y terrenos.

DETERMINACION DEL ISR

Conforme al rgimen de personas fsicas con
actividades empresariales y profesionales.
Flujo de efectivo
Las personas morales tendrn una exencin de 20
veces el salario mnimo general del rea geogrfica
del contribuyente elevado al ao por cada
integrante, sin que exceda de 200 veces el salario
mnimo general del Distrito Federal.

DETERMINACION DEL ISR

Las personas fsicas tendrn una exencin de 40
veces el salario mnimo general del rea geogrfica
del contribuyente elevado al ao.
Las personas fsicas y morales con ingresos de
hasta 423 veces el salario mnimo general del rea
geogrfica del contribuyente elevado al ao, tendrn
las exenciones antes descritas y por el excedente
tendrn una reduccin del impuesto determinado en
un 40% tratndose de personas fsicas, y un 30%
para personas morales, es decir, aplicarn una tasa
efectiva del impuesto del 21%.
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DETERMINACION DEL ISR

Las personas fsicas y morales con ingresos
mayores a 423 veces el salario mnimo general del
rea geogrfica del contribuyente elevado al ao,
aplicarn la exencin y reduccin del impuesto
descritas anteriormente y por el excedente
determinarn y pagarn el impuesto segn
corresponda, aplicando la tasa del 30% o la tarifa
aplicable para el clculo del impuesto de las
personas fsicas.

DETERMINACION DEL ISR

Ingresos Acumulables
(-) Deducciones Autorizadas
(=) RESULTADO
(-) PTU pagada en el ejercicio
(=) UTILIDAD (PRDIDA) FISCAL
(-) Prdidas fiscales pendientes de amortizar
(=) RESULTADO FISCAL
(x) Tasa 30% (1)
(=) ISR CAUSADO
(-) 20 veces SMGAG por cada integrante (2)
(-) Reduccin 30% (ingresos hasta 423 SMGAG) (3)
(=) ISR A CARGO O A FAVOR
(1) Tarifa art. 152 LISR para personas fsicas
(2) Personas fsicas 40 veces el SMGAG
(3) Personas fsicas reduccin 40%
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RESOLUCION DE FACILIDADES
ADMINISTRATIVAS
Anlisis en equipo
Facilidades de comprobacin (1.2, 2.2, 3.3)
Facilidades de retencin de ISR. (1.4, 2.1, 3.2)