CURSO: LEGISLACION TRIBUTARIA

CICLO: II B/C
DOCENTE: C.P.C KENNT TORRES CABALLERO

1/32

2/32

Al trmino de la clase el alumno:

1. Conocer la naturaleza, caractersticas y

clasificacin de los tributos.

2. Determinar en qu casos estamos ante un
tributo y si ste ha sido vlidamente creado.
3. Analizar un tributo a partir de los aspectos
que lo estructuran.
4. Distinguir los Impuestos, Contribuciones y
Tasas.
3/32

EL TRIBUTO: ACEPCIONES
Acepcin
gramatical:

Acepcin
jurdica:

Aquello que se brinda u

ofrece como prueba de
agradecimiento o
admiracin. (Real Academia
Espaola)
Vnculo jurdico (ex- lege)
Prestacin pecuniaria
4/32

EL TRIBUTO: DEFINICIN.
Es el VINCULO JURDICO (RELACION DEBER) que liga a la
PERSONA con el ESTADO y que, de coincidir el
HECHO GENERADOR-IMPONIBLE (HECHO O CIRCUNSTANCIA),
con la HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA establecida
en LA LEY, se va a convertir en una
OBLIGACIN SUSTANCIAL (RELACIN OBLIGACIN) de
carcter econmica (susceptible de generar una deuda), que
debe entregarse al Estado para que ste pueda disponer de los
RECURSOS NECESARIOS que le permitan el
CUMPLIMIENTO DE SUS FINES poltico-sociales, equilibrar la
economa y generar una mejor
REDISTRIBUCIN DE LA RIQUEZA y ,
que puede y debe ser exigido COACTIVAMENTE.

5/32

FUENTE DEL TRIBUTO

Nullum
Tributum
Sine Lege
praevia

6/32

GNESIS DEL TRIBUTO

TRIBUTO (CONCEPTO): VINCULO JUS FILOSFICO-ECONMICO:
SOPORTE ECONMICO PARA ATENDER SERVICIOS Y OTROS GASTOS DEL ESTADO:
POSIBILIDAD COACTIVA

TRIBUTO = RELACIN DEBER

LEY
TRIBUTARIA

HIPTESIS

RELACIN
OBLIGACIN

IMPUESTO

-PERSONAL

DIRECTO
INDIRECTO

- REAL
- TASAS

TRIBUTO NO
VINCULADO:
TRIBUTOS
VINCULADOS :

- CONTRIBUCIONES
ELEMENTOS ESPECIFICOS
MATERIAL :

- HECHO GEN-IMPONIBLE
- MATERIA IMPONIBLE

PERSONAL :

- ACREEDOR
- DEUDOR

TEMPORAL
TEMPORA :

CUANTIA :

- INMEDIATO
- PERIODICO
MONTO, BASE IMPONIBLE
ALICUOTA O PORCENTAJE

OBLIGACIONES
PAGO
FORMALES
- HACER
- NO HACER
-CONSENTIR

- ESPACIAL Y JURISDICCIONAL

CUMPLIMIENTO

ECONOMICAS
(Sustanciales)
- DAR
FUNCIONALES:
FUNCIONALES:
-RETENER
- PERCIBIR

DEUDA

EXTINCION
OTROS

7/32

ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL TRIBUTO

(Precisados en la Hiptesis de Incidencia Tributaria)
E. JURDICO:

- Ley Ordenanza Municipal

E. PERSONAL:

- Sujeto Activo

E. MATERIAL:

- Sujeto Pasivo
- Materia Imponible

E. TEMPORAL:

- Hecho generador imponible

- Inmediato
- Peridico

E. ESPACIAL:

- Jurisdiccin

Norma IV. CT

Art. 4 y 7 del CT

Art.2 CT

Norma X CT

Norma XI CT

E. MENSURABLE -Cuanta, alcuota o porcentaje

- Base imponible

Norma XV CT

8/32

CLASIFICACIN DOCTRINARIA
DE LOS TRIBUTOS
TRIBUTOS
VINCULADOS:

TRIBUTOS NO
VINCULADOS:

Relacin entre hecho

imponible y actividad
estatal

NO Relacin entre hecho

imponible y actividad
estatal

TASAS

IMPUESTOS

CONTRIBUCIONES
Geraldo Ataliba en su Obra Hiptesis
de Incidencia Tributaria

9/32

CLASIFICACIN LEGAL DE
LOS TRIBUTOS

TRIBUTO

Impuestos

Tasas

Contribuciones
OTROS TIPOS
(ESPECIALES)

Norma II del T.P. del C.T.

10/32

EL IMPUESTO
Tributo no vinculado cuyo
cumplimiento no origina
una contraprestacin
directa en favor del
contribuyente por parte del
Estado.
Tributo que aportamos
todos en beneficio de todos.
- IMPUESTO A LA RENTA (IR)
- IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
- IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)
CT. Norma II inciso a

11/32

CARACTERSTICAS DEL IMPUESTO

1.
2.
3.

Legalidad.
Obligatorio.
Da origen a una prestacin dineraria o
en especie.
4. Prestacin independiente de cualquier
actividad estatal (no contraprestacin)
5. Fines fiscales o extrafiscales.

Art. 1 del CT

12/32

MANIFESTACIONES DE
RIQUEZA

Todo impuesto grava la capacidad contributiva de las personas

La capacidad contributiva consiste en la aptitud econmica para
contribuir al sostenimiento del Estado
se refleja mediante manifestaciones de riqueza:

RENTA GANANCIAS. (Impuesto a la Renta)

PATRIMONIO BIENES/AHORRO (Imp. Predial)
(Imp. Vehicular)

CONSUMO GASTOS

(IGV)
13/32

CLASIFICACIN DE LOS
IMPUESTOS
1. Impuestos Reales (Objetivos) y Personales
(Subjetivos). (Ej. imp. Predial / imp. Renta)
2. Impuestos Directos e Indirectos (Ej. I. Renta / IGV)
3. Impuestos Ordinarios y Extraordinarios
(Ej. I. Renta, IGV / Imp. Extraordinario de solidaridad)
4. Impuestos de realizacin Peridica y de
realizacin Instantnea (Ej. I.R. / IGV)
5. Impuestos Generales y Especiales (Ej. IGV / ISC)

Norma X del CT

14/32

LAS CONTRIBUCIONES
Es el tributo cuya obligacin
tiene como hecho
generador beneficios,
individuales o grupales,
derivados de la realizacin
de:
obras pblicas o
actividades estatales.
Obras Pblicas: (de mejoras. Ej. parques, avenidas, etc.
Actividades estatales: SENATI (Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial)
SENCICO (Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria
de la Construccin)
15/32

CT. Norma II inciso b

FORMAS DE
CONTRIBUCIONES
CONTRIBUCIONES
EL CASO DE:

OTRAS
CONTRIBUCIONES:

CONTRIBUCIN DE
MEJORAS
Ej: Ex Fonavi

SENATI
SENCICO
SUPERVISIN
Y CONTROL

LAS DENOMINADAS
EXACCIONES
PARAFISCALES
APORTACIONES:
ESSALUD
ONP
NORMA II CT (ult. prrafo)
16/32

LA CONTRIBUCIN DE
MEJORAS
Obligacin
Pecuniaria

Impuesta por
el Estado

Propietarios de
Inmuebles

Experimentan
Ventajas

Construccin
Obra Pblica
(uso comn)
CT. Norma II inciso b

17/32

CARACTERSTICAS DE LA
CONTRIBUCIN DE MEJORAS
1. Legalidad. (tambin por Ordenanza Municipal)
2. Obligacin nace cuando termina toda la
obra.
3. Lmite total: gasto realizado.
4. Lmite individual: incremento de valor del
inmueble beneficiado.
5. Destinado a financiar el costo del
servicio.
18/32

LA TASA
Tributo cuya obligacin
tiene como hecho generador
la prestacin efectiva por el
Estado de un servicio
pblico individualizado en el
contribuyente.
CT. Norma II inciso c

19/32

CARACTERISTICAS DE LA
TASA
1.
2.
3.

Legalidad. (Por Ordenanza Municipal)

Rogacin.
Actuacin Estatal
(contraprestacin)
4. Beneficio para el
contribuyente.
5. Ayuda al costo del servicio.
20/32

TASAS
Arbitrios
- Serenazgo, limpieza pblica

Licencias

Derechos
- pasaporte, partidas, parqueo

Otras

- De funcionamiento, de construccin

CT. Norma II incisos: 1,2,3

21/32

TASA

PRECIO PBLICO

Servicio inherente
a la soberana estatal

Servicio inherente
al sector privado

Entidad no empresarial

Actividad empresarial: empresa pblica

Ex-legis

Ex-volountatis

No animus lucrandi

Animus lucrandi
22/32

TRIBUTOS ESPECIALES:
EL PEAJE
Tributo exigido a los usuarios de una obra vial.
Por el beneficio obtenido por su uso.
Finalidad: amortizar los gastos de construccin,
mantenimiento y servicios especiales de dicha obra.
Va de comunicacin de caractersticas especiales.
Vas de comunicacin alternativa.
Caso peruano: - Peaje : EMAPE. (peaje propiamente)
- Peaje : Concesionarios.(peaje-precio)
- Peaje : MTC (peaje propiamente)
OJO: RTF N 05201-5-2004 - Naturaleza del peaje.
23/32

TRIBUTOS ESPECIALES:
ARANCEL ADUANERO

Grava la importacin (ingreso

de mercancas al interior
procedentes de un pas
extranjero)
Son creados, modificados o
extinguidos por D.S. (Poder
Ejecutivo)
Puede ser derechos ad
valorem o derechos
especficos.
24/32

EXACCION PARAFISCAL
Prestacin
Exigida
Coactivamente

Organismo
Especial

Financiacin
Autnoma

Fines
Sociales

Econmicos

EJ. APORTACIONES: ESSALUD ONP

COLEGIOS PROFESIONALES
25/32

CARACTERSTICAS DE LA
EXACCION PARAFISCAL
1. Son creados por una norma legal .
2. Los ingresos recaudados no figuran en el
Presupuesto General.
3. Los ingresos son a favor de organismos
pblicos descentralizados o semipblicos.
4. Requiere estar dirigido a un fin especfico.
5. No son tributos
26/32

El alumno es competente en:

1. Conocer la naturaleza, caractersticas y

clasificacin de los tributos.

2. Determinar en qu casos estamos ante un
tributo y si ste ha sido vlidamente creado.
3. Analizar un tributo a partir de los aspectos
que lo estructuran.
4. Distinguir los Impuestos, Contribuciones y
Tasas.
27/32

CUESTIONARIO
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.

Qu es el tributo?
Analice la clasificacin tripartita de los tributos.
En qu se diferencian los tributos vinculados de los no
vinculados?
Analice la clasificacin de los impuestos.
Qu manifestaciones de riqueza gravan los
impuestos?
Qu entiende por tasa?
Cul es la diferencia entre tasa y precio pblico?
Distinga entre impuestos, contribuciones y tasas.
Qu otros tributos conoce?
28/32

LECTURAS SUGERIDAS
1.

Bravo Cucci, Jorge (2003) Fundamentos del Derecho Tributario. Editorial

Palestra, Lima.
Lectura: El Plano de la Norma Tributaria: En Torno a la Definicin de Tributo
(pp. 41 a 60)

2.

Sanabria Ortiz, Rubn (2001) Derecho Tributario e Ilcitos Tributarios. 5ta

edicin. Editorial Grfica Horizonte. Lima.
Lectura: El tributo (Pg. 41-56)

3.

Velsquez Caldern, Juan M. y Vargas Cancino, Wilfredo (1997) Derecho

Tributario Moderno Introduccin al Sistema Tributario Peruano. 1ra edicin.
Editora Jurdica Grijley. Lima.
Lecturas: El Tributo (pp. 29 a 40)

4.

Ataliba, Geraldo (1987) Hiptesis de Incidencia Tributaria. Instituto Peruano de

Derecho Tributario. Lima.
Lectura: Clasificacin Jurdica de los tributos (143-160)

29/32

BIBLIOGRAFA

Ataliba, Gerardo (1987) Hiptesis de Incidencia Tributaria. Pp. 20-176.

Bravo Cucci, Jorge (2003) Fundamentos de Derecho Tributario. Lima, Editorial
Palestra, pp.41-71.
Sotelo Castaeda, Eduardo. En torno a la definicin de tributo: Un vistazo a
sus elementos esenciales. En: IUS ET VERITAS. Ao 9, N17,Noviembre de
1998.
Medrano Cornejo, Humberto (1987) En torno al concepto y la clasificacin de
los tributos en el Per. En Revista del Instituto
Peruano de
Derecho Tributario N 18. Lima, pp.37-50.
Medrano Cornejo, Humberto (1996) FONAVI y Universidades: Equivocada
calificacin del tributo y errnea declinacin de competencia del Tribunal
Fiscal. En Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario N 31. Lima,
pp.5-16.
Sanabria Ortiz, Rubn (2001) Derecho Tributario e Ilcitos Tributarios. 5ta
edicin. Editorial Grfica Horizonte. Lima.
Velsquez Caldern, Juan M. Y Vargas Cancino, Wilfredo (1997) Derecho
Tributario Moderno Introduccin al Sistema Tributario Peruano. 1ra edicin.
Editora Jurdica Grijley. Lima Per. 555 p.
Villegas, Hctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario.
Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 151-204.
30/32