Prof.Jose M.

Montalico Navarro

AUDITORA

TCNICAS DE
AUDITORA
PRUEBAS DE
AUDITORA

AUDITORIA
CONTROL
ADMINISTRATIVA
INTERNO

OBJETIV ESPECIFIC
O1
CONOCER
CONCEPTOS
BSICOS DE
AUDITORA.

OS
2

ENTENDER
LAS

TCNICAS Y
PRUEBAS DE
AUDITORA

3
CONOCER Y
COMPRENDER
SOBRE EL
CONTROL
INTERNO

AUDITORI DEFINICI
A:

ES EL EXAMEN OBJETIVO, SISTEMATICO, Y

DE
OPERACIONES
ADMINISTRATIVAS O
PROFESIONAL
LAS
FINANCIERAS,
EFECTUADO
ELL
UN INFORM QUE
CON POSTERIORIDAD
A SU CONTENG
EJECUCIN, OBSERVACION
CON LA
CONCLUSIONES Y
O
A
ES,
FINALIDAD E
DE
RECOMENDACIONES.
VERIFICARLAS Y EVALUARLAS EMITIENDO COMO
RESULTADO DE

ES UN EXAMEN
OBJETIVO

ES UN EXAMEN
SISTEMATICO

POR CUANTO ANALIZA LOS HECHOS

DESCARTAN
CUALQUIE
PRACTICIDA
OCURRIDOS,
DO
R
D

DE

SUPUESTOS
POR CUANTO SU EJECUCION OBEDECE A
PROCESOS
CIENTIFICAMENTE DEISEADOS
POR CUIANTO LO REALIZANPROFESIONALES

ES UN EXAMEN
PROFESIONAL

EN
AUDITORIA

CONTADURIAS PUBLICA,

PUDIENDO
TAMBIEN SER EFECTUADA POR

EXAMINA
OPERACIONES

PROFESIONALES
EN
ES
DECIR QUE LA AUDITORIA
EXAMINA
AREAS AFINES
OPERACIONES
FIANCIERAS Y/O ADMINISTRATIVAS QUE
HAN SIDO
EJECUTADAS POR LA ENTIDAD SUJETA A
EXAMEN
5

AUDITORI CLASE
A:

AUDITORA

FINANCIERA
AUDITORA
ADMINISTRATIVA
AUDITORA
INTERNA
AUDITORA
EXTERNA

AUDITORI CLASE
A:

AUDITORIA

EXAMEN QUE REALIZAN

AUDITORE EN FORM
SISTEMTI
Y PROFESION SOBR LO
FINANCIERA
LOS
S
A
OBJETIV
ESTADOS
FINANCIEROS
DE
CA
AL
E
S
INCLUY
LA EVALUACI DE CONTRO INTERN
A,
UNA
ENTIDAD
O EMPRESA
E
CONTABLE A BASE DE LOS REGISTROS,
E
N
L
L
O
COMPROBANTES Y
EVIDENCIAS QUE SUSTENTEN OPERACIONES

AUDITORI CLASE
A:

AUDITORIA

ANLISIS Y
DE LA
DE
EMPRESA CON EL PROPSITO DE ESTABLECER
ADMINISTRATIVA
EVALUACIN
ADMINISTRACIN
LA
DE
EFECTIVID Y ECONOMA,
EL GRADO
PO
LA
ADMINISTRACI
RELATIV
A
SU
EFICIENCIA,
AD
LOGRADOS
PLANIFICACIN, ORGANIZACIN, DIRECCIN Y
R
N
OS
CONTROL.
8

Las Tres
E:
Economa: Este concept est
la
ligado
a
relacin
o
costo/benefici
sistem de
del
control y al objetivo
o
a
en
planteado
de
cuanto a la utilizacin
Eficiencia
Tambi
este
racional
concepto est referido al logro
:
n
los recursos.
de
los objetivos con el menor
Eficacia: Si los objetivos o
costo
metas
posible.

10

AUDITORI CLASE
A:

AUDITORIA INTERNA
ACTIVIDADES
AUDITO QUE DE
EST
ENTIDAD
ENCUMPLE
QUE
R

CONDICIN

UN

CONTROL A
VINCULAD
LA
DE
O
EMPLEADO.
11

AUDITORI CLASE
A:

AUDITORIA
EXAMEN DE LOS
FINANCIER DE
EXTERNA
UNA EMPRES
REALIZAD PO
ESTADOS
OS
UN
CONTADOR
PBLICO
PAR
A
O
R
INDEPENDIENTE
A
EMITIR SU OPININ

12

TCNICA DEAUDITOR
S

SON MTODOS PRCTICOS DE

Y
QUE E CONTADO PBLICO
PAR
INVESTIGACIN
PRUEBA
INFORMACI Y COMPROBA SU AFIRMACION DE
L R
UTILIZA
A
MODO QUE
EN CONDICION DE EMITI SU
JUICI
OBTENE
N
R
S
ES
EST
ES
R
OR
PROFESIONAL.

13

TCNICA DE
CLASIFICACIS

AUDITORA

ESTUDI GENERA
O

ANLISI
S

COMPRENSIN GLOBAL LAS

MISIN VISIN OBJETIVO Y PRINCIPAL
DE
CARACTERSTICAS
ACTIVIDADES DE LA EMPRESA A
,
,
S
ES
EXAMINAR.

CLASIFICAR,
AGRUPAR
HOMOGNEOS DE CARCTER
RESUMIR
EN
GRUPOS
SIGNIFICATIVO

INFORMACIN PARA FACILITAR SU

LA
SE
DE

REVISIN.
REALIZANANLISISDE SALDOS Y

14

TCNICA DE
CLASIFICACI

AUDITORA

N
INFORMACIN ESCRITA OBTENIDA DE

CONFIRMACI
N

PERSONAS
ENTIDA EXAMINAD PAR
COMPROBA LA
BONDAD
DE LA
PROCESADA.
NATURALES
O INFORMACIN
JURDICAS INDEPENDIENTES
D
A
A
R
PUEDEN
DE LA
SER: POSITIVA, NEGATIVA, CIEGA O EN
BLANCO.

INSPECCI
N

VERIFICACIN FSICA DE LO
BIENE Y
RESPALDAN
S
S
DOCUMENTOS QUE
LA
COMPROBA
TRANSACCION
EXISTENCIA
O
PARA
S
R
ES
AUTENTICIDAD
SU
15

TCNICA DE
CLASIFICACI

AUDITORA

N
PRESENCIA FSICA QUE PERMITE CONOCER

OBSERVACI
N

COMO SE
EJECUTAN LAS OPERACIONES QUE POR LO
GENERAL
NO DEJAN EVIDENCIA DOCUMENTAL. ES
NECESARIO
DIFERENCIAR ENTRE LO QUE ES VER Y LO
QUE ES

INVESTIGACI
N

OBSERVAR.
OBTENCI
DE
INFORMACI
FUNCIONARIOS O PERSONAS
N
N
RELACIONADAS CON

DE

LO
S

LAS OPERACIONES O TRANSACCIONES A

TRAVS DE

16

TCNICA DE
CLASIFICACI

AUDITORA

CLCUL
O

COMPROBACIN MATEMTICA DE LAS

PARTIDAS QUE
INTERVIENEN EN UNA TRANSACCIN.

17

PRUEBA DEAUDITOR
S

SO UN CONJUNTO
TCNICAS
INVESTIGACI
APLICAD A UNA TRANSACCI A UN HECH O
N
DE
DE N
CIRCUNSTAN RELACIONA CO LO E.F DE UNA
AS
N,
O
EMPRES QUE SO UTILIZAD PO UN C.P PAR
CIA
DA
N
S
.
OBTENER EVIDENCIA QUE FUNDAMENTE SU
A,
N
OS
R
.
A
OPININ.
18

PRUEBA SUSTANTIV
S

AS

SO PRUEBA DE LO SALDO DE CUENTA Y

TRANSACCION DISEAD
PAR DETECTA
N
S
S
S
S
CUALQUIER ERRO
EN
ES
AS
A
R
FINANCIER R
LO
ESTADO
OS.
19

PRUEBA DECUMPLIMIENT
S

SON PRUEBAS
QUE
DISEA EL TENDIENT A
VERIFICA E CUMPLIMIENTO
LA
AUDITOR
ES
Y
PROCEDIMIENT
EXISTENTE EST
E
PODE
R
L
DE S
DETERMINAR SI LOS CONTROLES
FUNCIONAN
POLTICA
OS
S,
O
S
R
INTERNOS
Y
S
SE APLICAN EN LA PRCTICA.
20

CONTROL INTERNO:
DEFINICIN
CONJUNTO DE
MTODOS Y
MEDIDAS ADOPTADAS POR
UNA
ENTIDAD, PARA
SALVAGUARDAR SUS
RECURSOS, VERIFICAR LA
EXACTITUD
21

CONTROL INTERNO:
IMPORTANCIA

E CONTRO INTERN ES
PORQU S ENCUENTR PRESEN EN
L L
O
IMPORTANTE
CAD
UNA DE
E
E A
TE
LA
ACTIVIDAD
DESARROL UNA
A
ENTIDA
TODAS Y PAR
S
ES
LA
E
CUMPLIMIENT
DE S MISIO Y
QUE
D
A
GARANTIZ
L
O
U N
AR
FINE
PROPUESTOS

22

CONTROL INTERNO:
ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS

OBJETIVOS

POLTICAS Y
COORDINARDEFINIDOS
LAS FUNCIONES
Y ALTA
PROCEDIMIENTOS
POR LA
PROCEDIMIENTOS
DIRECCIN PARA
GARANTIZAR
LA EMISION
DE
PROMOVER
LA
INFORMACIN
EFICIENCIATIL,
SALVAGUARDAR
LOS ACTIVOS
Y
CONFIABLE
Y
COMETIMIENTO DE ERRORES E
PREVENIR EL OPORTUNA
IRREGULARIDADES
CONTRIBUIR
AL CUMPLIMIENTO DE LA MISION Y
OBJETIVOS

CONTRO INTERNO:
L
CLASIFICACI
N

CONTROL
ES
ADMINISTRA
TIVOS

CLASES
ESTE CONTROL COMPRENDE
PLA
DE ORGANIZACIN Y TODOS
PRINCIPALMENTE EL
PROCEDIMIENTOS Y REGISTROS QUE
N
LOS
TIENEN QUE
PARTCON
DEPROCESOS
LA GERENCI
DE MANER
QUE
VER
DE DECISIN
QUE DAN
GARANTICE LA EFICIENCIA DE LAS
E
A
A
LUGAR
A
OPERACIONES, LA
LA AUTORIZACIN DE LAS
OBSERVANCIA DE LAS POLTICAS
TRANSACCIONES POR
ESTABLECIDAS Y EL
CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS Y METAS
CONSIST
EN LOS MTODOS,
PREVISTAS
E

CONTROL
ES

PROCEDIMIENTOS Y

PLAN
ASEGURAR
ORGANIZACIN
QUE LAS CUENTAS
QUE SE YREFIERE
LOS
DE
INFORMESSOBRE
TODO,
FINANCIEROS
A LA SEAN
PROTECCIN
CONFIABLES
DE
ACTIVOS

LOS
24

CONTROL INTERNO:
DE ACUERDO
LA NTCI
CLASES
A
ES LA REVISIN DE OPERACIONES Y
NTCI ( NORMAS
S
TRANSACCIONES PROPUESTAS ANTES
TECNICAS DE
CONTROL
CONTROL
INTERNO)

INTERNO
PREVI
CONTROL
O
INTERNO
CONCURREN
TE
CONTROL
INTERNO

DE SU AUTORIZACIN FORMAL O DE
QUE
ESTOS
SURTAN
EFECTOS.
ASEGURA LA AUTORIZACIN LEGAL,
PROPIEDAD Y AUSENCIA DE ERRORES.
ESTE
TIPO DE CONTROL
LO EJECUTAN
RESPONSABILID
EN EL
QUE
LOS FUNCIONARIOS LA
DE OBSERVANC
LA EMPRESA,
O
AD
LES
A GRADO
CADA
UNO
DENTRO
DEL
REA
DE
SU
INOBSERVANCIA DE LOS ASPECTOS QUE
IA
ACTIVIDAD,
QUIENES ASUMEN
LA
CORRESPONDA,

CONTROLAN
EST CONTRO SE LO EFECTA EN FORM
SIMULTNEA CON
DE LA
E
L
A
LA EJECUCI
OPERACIONES FINANCIERAS Y
S
N
ADMINISTRATIVAS, Y
ES EFECTUADO POR LOS SERVIDORES
RESPONSABLES

DEL TRMITE ORDINARIO DE LAS

ES EL CONTROL EFECTUADO A LAS
OPERACIONES, SIN
OPERACIONES
QUE DEBAN CREARSE UNIDADES
LA
CONTRO
POSTERIO
ES EJECUTAD POR
FINANCIERAS
Y ADMINISTRATIVAS
LUEGO
S
UNIDADES
ESPECFICAS
DE PARA
AUDITORIA

LA
AUDITORIA
ADMINISTRATIV
A

DEFINICION
Es un examen crtico (pero no
mecnico) que se realiza con el fin
de evaluar la eficacia y eficiencia de
una seccin, un organismo, etc.; con
el propsito de precisar su nivel de
desempeo y oportunidades de
mejora.

OBJETIVO
SECTOR PBLICO:
O Determinar si la organizacin est operando
eficientemente para cumplir con los objetivos
que tiene encomendados dentro de la
Administracin Pblica.
SECTOR PRIVADO:
O Constituye una bsqueda para localizar los
problemas relativos a la eficiencia dentro de la
organizacin.

IMPORTANCIA
La evaluacin del desempeo organizacional
es importante pues permite establecer en
qu grado se han alcanzado los objetivos,
que casi siempre se identifican con los de la
direccin. Adems de esto, tambin se valora
la capacidad y lo apropiado a la prctica
administrativa. Es necesaria una evaluacin
integral, es decir, que involucre los distintos
procesos y propsitos que estn presentes en
la organizacin. Debido a esto, cada auditoria
administrativa deber realizarse de forma
distinta dependiendo de la organizacin.

PRINCIPIOS:

1. Sentido de la evaluacin.

2. Importancia del proceso de

verificacin

3. Habilidad para pensar en trminos

administrativos

TIPOS DE AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
EXTERNA
INTERNA

AUDITORIA
EXTERNA
Es el examen crtico, sistemtico y detallado hecho
por una persona o firma independiente de capacidad
profesional
reconocidas,
utilizando
tcnicas
determinadas y con el objeto de emitir una opinin
independiente sobre la forma como opera el sistema,
el control interno del mismo y formular sugerencias
para su mejoramiento.
Se lleva a cabo cuando se tiene la intencin de
publicar el producto del sistema de informacin
examinado con el fin de acompaar al mismo una
opinin independiente que le d autenticidad y
permita a los usuarios de dicha informacin tomar
decisiones confiando en las declaraciones del Auditor.

AUDITORI
A
INTERNA
La auditora Interna es el examen crtico,
sistemtico y detallado de un sistema de
informacin de una unidad econmica,
realizado por un profesional con vnculos
laborales con la misma, utilizando tcnicas
determinadas y con el objeto de emitir
informes y formular sugerencias para el
mejoramiento de la misma. Estos informes
son de circulacin interna y no tienen
trascendencia a los terceros pues no se
producen bajo la figura de la Fe Pblica.

OLa Auditora

Administrativa involucra
revisin
de:
los objetivos.
planes y programas de la empresa.
su estructura orgnica y funciones.
sus sistemas, procedimientos y controles.
el personal y las instalaciones de la
empresa.
el medio en que se desarrolla.

En funcin de la eficiencia de operacin

y el ahorro en los costos.

LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA
DEBE DETERMINAR:

ENFOQUES DE LA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA.

WILLIAM P. LEONARD
Uno
de
los
precursores
ms
importantes
de
la
Auditoria
Administrativa, manifiesta que el
OBJETIVO PRINCIPAL de la misma es:
Descubrir
deficiencias
o
irregularidades en cualquiera de los
elementos examinados, y sealar las
posibles mejoras. Su fin es ayudar a
los dirigentes a lograr la ms eficiente
administracin de las operaciones.

LA AUDITORIA COMO SERVICIO

ESPECIALIZADO
AI realizar el anlisis detallado de la
empresa a travs de todas las funciones
examinadas, empleando siempre el
mtodo
cientfico,
el
auditor
administrativo se convierte en una de
las pocas personas de la empresa que
conoce, desde un punto de vista
independiente, las mas profundas
habilidades y mtodos de varios
departamentos.

REVISION Y EVALUACION DE
UNA EMPRESA PARA
DETERMINAR:

ENFOQUE DE AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
Al efectuar la Auditora Administrativa
es importante tener un ENFOQUE
SISTMICO de la organizacin el cul
nos
permitir
determinar
las
fortalezas, debilidades, amenazas y
oportunidades de la empresa, as
como determinar otros indicadores
valiosos de gestin.

FACTORES A REVISAR Y
EVALUAR
Planes y objetivos

Examinar y discutir con la

direccin el estado actual de los
planes y objetivos. Antes de que el
auditor pueda valorar la eficiencia
de una operacin, es necesario
entender bien los planes y
objetivos
generales
de
una
empresa.
WILLIAM P. LEONARD

Estructura orgnica
Es vital una planeacin constante de la
estructura orgnica, para satisfacer los
objetivos y futuras necesidades de la empresa.
Las deficiencias en la estructura orgnica son
comunes en muchas empresas, entre ellas
estn:
a) Estructura mal proyectada para satisfacer
necesidades especificas de la empresa.
b) Funciones no coordinadas y controladas.
c) Falta de delegacin y autoridad y responsabilidad
en forma apropiada.

Poltica
esenciales

Son
para una administracin
eficaz. Determinar las intenciones de la
direccin y constituir principios orientadores
que contribuyan a que la empresa pueda
seguir un camino planeado para alcanzar
sus objetivos.
Las polticas dadas a conocer por escrito y
comunicadas debidamente sirven para
uniformar
y
coordinar
a
toda
la
organizacin.

Sistemas y procedimientos
AI examinar cualquier sistema o procedimiento, el
auditor debe tener en cuenta su propsito y su forma
de decidir sobre sus meritos con respecto ala manera
en que sirve a la empresa. Un sistema o
procedimiento eficiente puede resultar costoso
entorpecer operaciones.
Lo que importa es cerciorarse de que el sistema o
procedimiento este proyectado de modo que se
obtengan los resultados deseados, debe determinarse
lo que se esta haciendo, donde, como, cuando y por
quien; cada paso individual en el proceso debe ser
estudiado y evaluado.

Mtodos de control
En
todo
rengln
de
comercio,
industria, servicio, se encuentran
mtodos
de
control
en
pleno
funcionamiento.
Son medios por los cuales la direccin
obtiene
ciertos
resultados
para
consecuencia coordinada y hacer que
el trabajo se realice en la forma
proyectada. Todo mtodo de control,
dentro de una empresa, comprende la
comparacin del desempeo real
contra el esperado, trtese de
objetivo, norma, etc.
WILLIAM P. LEONARD

Formas de operacin

Es igualmente importante un
constante examen, anlisis y
evaluacin de los medios de
operacin.
En lo que respecta a mana de
obra, hay que determinar la
fuerza del trabajo bsico con
objeto
de
satisfacer
las
necesidades de sus clientes, la
empresa
comercial
debe
planear y determinar su lnea
de mercancas y existencias,
mantener normas de calidad,
planear las promociones de
ventas,
publicidad,
venta
directa y supervisin, etc.

Personal, equipo Fsico y su Disposicin

Estudiar las
necesidades
generales de personal
y su aplicacin al
trabajo en el rea
sujeta a evaluacin.

Determinar si podran
llevarse
a
cabo
mejoras
en
la
disposicin del equipo
para una mejor o ms
amplia utilidad del
mismo.
WILLIAM P. LEONARD

ENFOQUE DE
JOHN BURTON

CRITERIOS GENERALES DE
ACTUACIN

Los siguientes criterios bsicos que Burton sostiene

que deben ser tomados en cuenta son:
Que

la auditoria administrativa debe versar sobre

algo objetivo y mensurable
Que debe referirse al presente y al pasado, pero no
al futuro
Que debe producir un resultado que sea
comprensible y til para las diversas categoras del
pblico interesado.

JHON BURTON

DICTAMEN DEL AUDITOR

ADMINISTRATIVO
Burton cree que es prematuro aun sugerir un
modelo de dictamen, pero estima que el
mismo debera incluir tres secciones bsicas:
Alcance
Evaluacin

de la actuacin gerencial

pasada
Evaluacin de la actuacin gerencial
actual
JHON BURTON