IVA

TATIANA-MARICELA-ROCIO-STEVEN
1194269
CONTABILIZACIN DE OPERACIONES COMERCIALES Y
FINANCIERAS.

NDICE

GENERALIDADES
-QU ES
-ELEMENTOS

-SUJETOS
-RGIMEN
-HECHOS
GENERADORES

-EXCLUSIONES

-EXENCIONES

-CAUSACIN

-PERIODO FISCAL

-TARIFAS

-DECLARACIN

GENERALIDADES

 EN QU CONSISTE EL IVA?

EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA ES UN IMPUESTO DE CARCTER

NACIONAL, DE NATURALEZA INDIRECTA (POR QUE EL RESPONSABLE
ANTE LA DIAN NO ES EL CONSUMIDOR FINAL, QUIEN ES EL QUE PAGA EL
TRIBUTO), INSTANTNEO (PORQUE SE GENERA EN LA VENTA O
IMPORTACIN DE BIENES Y EN LA VENTA DE LOS SERVICIOS PRESTADOS
EN EL PAS
), APLICADO EN LAS DIFERENTES ETAPAS DEL CICLO ECONMICO DE
PRODUCCIN, IMPORTACIN Y DISTRIBUCIN..

ELEMENTOS DEL IVA

 Quien exige el pago del

impuesto y el
cumplimiento de las
obligaciones respecto a
este.

Situaciones que al
realizarse generan el
impuesto.

Sujeto
activo

Hecho
generador

Sujeto
pasivo

Tarifa

Personas naturales o
jurdicas que recaudan el
impuesto y responden ante
la DIAN.

Porcentaje que se aplica

a la base gravable.
(calcula el impuesto)

BASE GRAVABLE

Factura

IVA
ES LA CUANTIFICACIN ECONMICA DEL HECHO GENERADOR.

SUJETO PASIVO

LOS SUJETOS PASIVOS SON AQUELLAS PERSONAS QUE ASUMEN

OBLIGACIONES CON LA DIAN; PARA CONTROLAR EL CUMPLIMIENTO DE SUS
DEBERES, LA LEY HA ESTABLECIDO (2) DOS GRUPOS O REGMENES DONDE
SE CLASIFICAN LOS RESPONSABLES DEL IVA, CONFORME A LAS
CARACTERSTICAS PROPIAS DE SU NEGOCIO.
ESTO SE CLASIFICAN EN RGIMEN SIMPLIFICADO Y RGIMEN COMN ; DE
TAL MANERA QUE SE IDENTIFICA A AQUELLOS CUYA CAPACIDAD OPERATIVA
Y ECONMICA ES PEQUEA (RGIMEN SIMPLIFICADO) Y AS ESTABLECER
MAYORES RESPONSABILIDADES A QUIENES TENGAN MAYOR CAPACIDAD.

QUINES PERTENECEN AL RGIMEN

SIMPLIFICADO?
AQUELLOS RESPONSABLES CUYOS NEGOCIOS SEAN PEQUEOS, DE TAL
MANERA QUE SU CAPACIDAD OPERATIVA NO SE VEA AFECTADA CON
MAYORES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS. PARA CLASIFICARSE EN ESTE
RGIMEN, ES INDISPENSABLE TENER ALGUNA DE LAS SIGUIENTES
CALIDADES:
-COMERCIANTE MINORISTA O DETALLISTA
-ARTESANO MINORISTA O DETALLISTA
-AGRICULTOR
-GANADERO
-PRESTADOR DE SERVICIOS

QUINES PERTENECEN AL RGIMEN COMN?

A DIFERENCIA DEL REGIMEN SIMPLIFICADO, LOS RESPONSABLES DEL

REGIMEN COMN TIENEN UNA MAYOR CAPACIDAD OPERATIVA, DE TAL
MANERA QUE PUEDEN CUMPLIR CON OBLIGACIONES TALES COMO
RECAUDAR EL IMPUESTO, PRESNTAR LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS Y
PAGAR EL IMPUESSTO LIQUIDADO. ESTOS SUELEN:
TENER MAS DE UN ESTABLECIMIENTO DE COMERCIO.
SUPERAR LOS TOPES DE INGRESOS SEALADOS
SER USUARIO ADUANERO ENTRE OTROS

HECHOS GENERADORES

HECHOS
GENERADORES

Venta de bienes corporales muebles que no hayan

sido excluidas expresamente.

La prestacin de servicios en el territorio nacional.

La importacin de bienes corporales muebles que no

hayan sudo excluidos expresamente.
La circulacin, venta u operacin de juegos de suerte
y azar menos las loteras.

LAS EXCLUSIONES
SON LAS SITUACIONES QUE A PESAR DE INCURRIR EN
HECHOS GENERADORES DE IVA, NO SE ENCUENTRAN
GRAVADAS CON ESTE POR LEY. QUIENES REALICEN ESTAS
ACTIVIDADES NO PERTENECEN A NINGN RGIMEN DEL IVA Y
POR ENDE NO SON RESPONSABLES DE ESTE:

E-T
E-T
E-T

Exclusin para la importacin de algunos premios y distinciones

obtenidas por colombianos.

Materias primas destinadas la creacin de vacunas.

Petrleo crudo destinado a su refinacin, gas natural, butanos y
gasolina natural.

Equipos de control y monitoreo para cumplir estndares ambientales.

Gas propano de uso domestico.

LAS EXENCIONES

CONSISTE EN AQUELLOS BIENES Y SERVICIOS QUE SE

ENCUENTRAN GRAVADOS CON IVA PERO SU TARIFA
APLICABLE ES EL CERO PORCIENTO (0%), AN AS, QUIENES
REALICEN OPERACIONES EXENTAS SON RESPONSABLES DE
IVA Y DEBERN PRESENTAR DECLARACIONES TRIBUTARIAS.

E-T

Equipos y elementos que importen algunas entidades

relacionadas con investigacin y educacin.

E-T

Combustibles lquidos de Ecopetrol en zonas de frontera.

Equipos especializados para bomberos oficiales y
voluntarios.

E-T

Para algunos fondos pensionales y algunos servicios

contemplados en los regmenes de seguridad social.

QU ES LA CAUSACIN?
ES EL MOMENTO A PARTIR DEL CUAL SE ENTIENDE GENERADO EL IVA,
POR REGLA GENERAL, SE CAUSA EN LOS SIGUIENTES MOMENTOS:
Venta de vienes
corporales
muebles:

Prestacin de
servicios territorio
nacional.

Importacin de
bienes corporales
muebles

En la circulacin,
venta u operacin
de juegos de azar.

Cuando se emite
factura.
Al momento de
la entrega.

Cuando se emita
factura.
Se termine el
servicio.
Cuando se
pague o se
abone en
cuenta.

Cuando se
nacionalice el
bien.

Cuando se
realice la
apuesta, o se
expida el
documento o
instrumento que
da derecho a
participar en el
juego.

PERIODO FISCAL
EL ESTADO HA ESTABLECIDO UN PERIODO FISCAL BIMESTRAL PARA LA
PRESENTACIN Y PAGO DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS POR
CONCEPTO DE ESTE IMPUESTO.

EneroFebrero
Noviembre

Diciembre

MarzoAbril

Septiembre
-Octubre

MayoJunio

JulioAgosto

LAS TARIFAS
POR REGLA GENERAL EXISTE UNA TARIFA PARA LAS
OPERACIONES GRAVADAS QUE ES DE EL 16% PERO, SIN
EMBARGO EXISTEN OTRAS TARIFAS ESPECIFICAS PARA OTRAS
OCASIONES U OPERACIONES Y SON:
1.6%
3%
5%
10%
20%
35%

1.6%

3%

Servici
os de
aseo
Vigilanc
ia
autoriz
ados
por la
superin
tenden
cia de
vigilanc
ia
privada
.

Venta y
produc
cin de
cerveza

5%
Juegos
de
suerte
y azar
gravad
os

10%

20%

25%

35%

Caf
tostado
y sus
derivad
os
Trigo y
morcaj
o
Maz
para
uso
industri
al etc.

Telefon
a mvil
Vehcul
os
descrit
os

Grupo
de
vehcul
os
descrit
o

Grupo
de
vehcul
os
descrit
o