Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
BASE LEGAL
Decreto Legislativo N 940
Decreto Legislativo N 954
R.S. 183-2004/SUNAT
R.S. 207-2004/SUNAT
R.S. 208-2004/SUNAT
R.S. 209-2004/SUNAT
R.S. 221-2004/SUNAT
SUNA
T
SUNA
T
SUNA
T
1,900
TOTAL
11,900
5. Proveedor: con la
Const. de Depsito
emite la Factura
Ej: Detraccin y
depsito en la
venta de azucar:
S/ 1,190
(10% de S/ 11,900)
3. Banco de la Nacin:
Recibe las detracciones
y entrega una Const. de
Dep. (Original+ 3Copias)
CONSTANCIA DE
DEPSITO POR S/.1,190
2. Adquiriente: Efecta
la detraccin aplicando
el % sobre el Precio
de Venta del bien y
deposita en la Cta Cte
del Proveedor en el BN
4. Adquiriente: Entrega al
Proveedor el Saldo a pagar
con su Const de Dep.
6. Transportista: Para el
traslado de los bienes del
Anexo 1 debe contar con la
G/R y la Const. Dep.
(consignando la informacin
de la G/R y el CDP)
7. Adquiriente: Declara y
paga su IGV en forma
normal segn corresponda
SUNA
T
OPERACIONES SUJETAS AL RGIMEN DE
DETRACCIONES
1.
2.
3.
SUNA
T
ANEXO 3: SERVICIOS
CONTROLADOS POR EL
USO DEL CREDITO FISCAL
Servicio gravado con IGV
Nota :
Respecto a los traslados no originados en operaciones de venta. No estn sujetos al Sistema los
traslados efectuados:
1. Dentro de zonas geogrficas que gozan de beneficios tributarios
2. Entre centros de produccin en una misma provincia
3. Hacia la zona primaria aduanera
En stos 2 ltimos casos se requiere que por la operacin realizada con anterioridad (operacin de
compra o traslado) se haya efectuado el depsito .
4. Dentro de la zona primaria
5. Desde zona primaria hacia el centro de produccin.
En stos 2 ltimos casos, el traslado debe sustentarse adicionalmente con el documento de trmite
aduanero correspondiente (DUA, entre otros).
ANEXO 2
1) Operaciones sujetas al Sistema por
importes menores o iguales a
UIT.
SUNA
T
ANEXO 3
SUNA
T
SUNA
T
SUNA
T
QU SE ENTIENDE POR CENTRO DE
PRODUCCIN
El Centro de Produccin es todo establecimiento, propio
o de terceros, donde se efectua el:
1.
2.
3.
4.
5.
Proceso de Produccin
Proceso de Extraccin
Proceso de Transformacin
Proceso de Acopio
Proceso de Almacenaje
SUNA
T
BIENES Y SERVICIOS
SUJETOS AL SISTEMA
Tasa
SUNA
T
Anexo Observaciones
Actuales
Azcar
10%
Alcohol etlico
10%
Madera
9%
Recursos Hidrobiolgicos
Maz amarillo(Pesca)
duro
9%
II
10%
II
Algodn
11%
II
Desperdicios metlicos
14%
II
Arena y piedra
12%
II
10%
II
Caa de Azcar
12%
II
Intermediacin Laboral
14%
III
Azcar de caa
Alcohol etlico, cualquier grado alcohlico
volumtrico
Madera en bruto, flejes,
aserrada o desbastada, perfiladas
longitudinalmente, chapada y/o estratificada
Pescados, crustceos, moluscos.
En rama (15%) y desmotado (11%)
Se adicionaron otros desechos y desperdicios slidos
(materiales vegetales, textiles, vidrio, plstico, papel,
caucho, otros residuos metlicos)
SUNA
BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA T
Bienes / Servicios
Nuevos
Animales Vivos
Carnes y despojos comestibles
Abonos, cueros y pieles de origen animal
10%
10%
10%
II
II
II
Aceite de pescado
Harina de pescado
Embarcaciones pesqueras
Arrendamiento de bienes muebles
9%
9%
9%
9%
II
II
II
III
Mantenimiento y reparacin
9%
III
Movimiento de carga
14%
III
14%
III
SUNA
T
MONTO DEL DEPSITO E IMPORTE DE LA OPERACIN
Monto depsito = % de Detraccin x Importe Operacin
SUNA
T
ANEXO 2
1. Venta:
1.1 El adquiriente
1.2 El proveedor cuando:
Reciba el ntegro del importe
de la operacin
Operaciones en Bolsa de
Productos
2. Retiro : El sujeto del IGV
ANEXO 3
El usuario del servicio, y
ser el prestador del
servicio cuando reciba el
ntegro del importe de la
operacin.
SUNA
T
Anexo 1:
Venta:
Si el adquiriente es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre:
a) Inicio de traslado
b) Fecha de pago (total o parcial)
c) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de Compras (*)
Si el sujeto obligado es el proveedor: Antes del inicio del traslado.
Continua...
SUNA
T
Anexo 2:
Venta:
Si el adquiriente es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre:
a) Fecha de pago (total o parcial)
b) Registro del CP en el Registro de Compras (*)
Retiro:
Lo que ocurra primero entre:
a) Fecha de retiro
b) Fecha de emisin del CP.
(*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la anotacin del CP en el Registro de
Compras.
Continua...
SUNA
T
Anexo 3:
Cuando el usuario es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero
entre:
a) Fecha de pago (total o parcial)
b) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de
Compras (*)
Cuando el prestador es el sujeto obligado: Dentro del 5 da
hbil siguiente de recibido el ntegro del importe de la
operacin.
(*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la anotacin del
comprobante de pago en el Registro de Compras.
SUNA
T
SUNA
T
CAUSALES DE INGRESO COMO RECAUDACIN
Cuando respecto del Titular de la cuenta:
a) El importe de las operaciones gravadas con el IGV o el IR declarados sea inferior al
importe de las operaciones de venta y/o prestacin de servicios respecto de las cuales se
hubiera efectuado el depsito.
b) Tenga la condicin de domicilio fiscal No Habido a la fecha de verificacin de dicha
situacin por parte de la SUNAT.
c) No comparecer ante la Administracin Tributaria cuando sta la solicite.
d) Haber incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del artculo 174,
numeral 1 del artculo 175, numeral 1 del artculo 176, numeral 1 del artculo 177 y el
numeral 2 del artculo 178 del Cdigo Tributario.
e) Se hubiera publicado la resolucin que dispone la difusin del procedimiento concursal
ordinario o preventivo, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 32 de la Ley 27809
Ley General del Sistema Concursal.
El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los montos correspondientes, de acuerdo
a la comunicacin que para tal efecto le remita la SUNAT.
SANCIONES
SUNA
T
SUNA
T
SUNA
T
COMPROBANTES DE PAGO QUE SE EMITAN POR
LAS OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
No podrn incluir operaciones distintas a las sujetas al
sistema.
Debern consignar como informacin no necesariamente
impresa la frase:
Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central
SUNA
T
CASUSTICA
SUNA
T
Valor de Vta
10,000
ABC
Piura
Traslado
con
Venta
CDP de
ABC
G/R de ABC
Const Dep
Lima
XYZ
IGV (19%)
1,900
Comentarios:
Total Factura
11,900
SUNA
T
ABC
Piura
1er
Traslado
con Venta
Lima
Valor de Vta
10,000
IGV (19%)
1,900
Total Factura
11,900
Const. Dep (10%)
C de Prod 1
XYZ
2do
Traslado
sin Venta
CDP de
ABC
G/R de ABC
Const Dep
Lima
C de Prod 2
XYZ
Comentarios:
-Se aplica la detraccin en el primer
traslado, ms no en el segundo traslado.
-El sujeto obligado es el Adquiriente XYZ.
SUNA
T
ABC
Piura
C de Prod 1
Traslado
sin Venta
G/R de ABC
Const Dep
Lima
Valor de Vta
10,000
IGV (19%)
1,900
Total referencial
11,900
Const. Dep (10%)
C de Prod 2
ABC
Comentarios:
-Se aplica la detraccin antes del traslado.
-El sujeto obligado es el que propietario
ABC de los bienes trasladados.
SUNA
T
ABC
Piura
C de Prod 1
1er.
Traslado
sin Venta
Lima
Valor de Vta
10,000
IGV (19%)
1,900
Total referencial
11,900
Const. Dep (10%)
C de Prod 2
ABC
Comentarios:
2do.
Traslado
sin Venta
G/R de ABC
Const Dep
Lima
C de Prod 3
ABC
SUNA
Caso 5: Azcar (Anexo 1) Ventas menores a T
UIT
ABC
Supuestos:
1 Proveedor ABC: Lima
3 Adquirientes X, Y y Z: Lima
Valor de cada Venta: S/ 450
Una sla unidad de transporte
Lima
Traslado
con
Venta
Cada Factura:
Valor de Vta
450
IGV (19%)
86
Total Factura
Monto
de la
536
Detraccin:
3 Facturas: 536 x 3=
1,608
Const. Dep (10%)
3 CDP de
ABC
3 G/R de
ABC
1 Const Dep
Comentarios:
-Se aplica la detraccin antes del traslado.
-El sujeto obligado es el Proveedor ABC, por que
el total del valor de los bienes supera la UIT.