LA TRANSMISIN

DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIACARACTERSTICAS
Mg. Charles Alexander Sablich Huamani

OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria, es el vnculo entre el acreedor y el deudor

tributario, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria,

siendo exigible coactivamente. Debemos tener presente que la Obligacin
es un vnculo de naturaleza jurdica, y la prestacin es el contenido de la
obligacin, esto es, la conducta del deudor tributario.

OBLIGACION TRIBUTARIA
La conducta o prestacin del deudor tributario es el pagar la deuda

tributaria, la finalidad o el objeto de la obligacin es que el deudor

tributario pague la deuda tributaria, y si no lo hace, la Administracin se
encuentra facultada para exigirle coactivamente o forzosamente el
cumplimiento de la misma.

TRANSMISIN DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se transmite a los sucesores y dems adquirentes a

ttulo universal.
Al heredarse las obligaciones tributarias, por defecto, las deudas tributarias

tambin son parte del pasivo heredado por los sucesores del deudor
tributario.
El heredero responde de las deudas tributarias slo hasta donde alcancen

los bienes heredados.

TOMAR

EN CUENTA.- No es vlida la transmisin de obligaciones

tributarias convencionalmente entre vivos.

DEUDOR TRIBUTARIO
El

Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la

prestacin tributaria como contribuyente o responsable.

DEFINICIN DE DEUDA
TRIBUTARIA
Manual Terico Practico De Derecho Tributario (Abg. Percy Cceres y Rodrguez)

es la suma adeudada al acreedor tributario constituida por tributo, multa, y los

intereses ()
PEREZ DE AYALA precisa que la misma

est constituida por la prestacin o conjunto de prestaciones pecuniarias a que

un sujeto pasivo resulta obligado frente a la Hacienda Pblica en virtud de distintas

situaciones jurdicas derivadas de la aplicacin de tributos
ROBLES MORENO Carmen del Pilar

los conceptos exigibles a los sujetos pasivos, los cuales debern ser cancelados

mediante alguno de los medios de extincin de las obligaciones tributarias

establecidas en el Cdigo Tributario.

COMPONENTES DE LA
DEUDA TRIBUTARIA
La deuda tributaria puede estar compuesta hasta por cinco componentes;

La Administracin Tributaria exigir el pago de la deuda tributaria que est

constituida por el tributo, las multas y los intereses.

COMPONENTES DE LA
DEUDA TRIBUTARIA
I.

Inicialmente est compuesta nicamente por el tributo.

II.

Si el tributo se deja de pagar genera un segundo componente, que se

denomina inters moratorio.

III. Si se deja de cumplir determinadas obligaciones, ello constituye una

infraccin tributaria. En algunos casos, la infraccin tributaria se sanciona

con multa. La multa es tambin un componente de la deuda tributaria.
IV. Si la multa no se paga de inmediato genera el inters moratorio. El

inters moratorio de la multa es otro componente de la deuda tributaria.

V.

Si el deudor pide facilidades de pago y stas son concedidas, tales

facilidades generan intereses, como ltimo componente de la deuda
tributaria.

COMPONENTES DE LA
DEUDA TRIBUTARIA
Los intereses antes mencionados comprenden:

a) El inters moratorio: por el pago extemporneo del tributo.

El inters ser equivalente a la Tasa de Inters Moratorio (TIM), la cual no

podr exceder del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa del
mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN); o de la tasa
activa anual para las operaciones en moneda extranjera (TAMEX).
Las tasas debern ser publicadas por la Superintendencia de Banca y

Seguros el ltimo da hbil del mes anterior.

COMPONENTES DE LA
DEUDA TRIBUTARIA
b) El inters moratorio aplicable a las multas.
c) El inters por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago.
La SUNAT fijar la TIM respecto a los tributos que administra o cuya

recaudacin estuviera a su cargo. En los casos de los tributos

administrados por otros rganos, la TIM ser fijada por Resolucin
Ministerial de Economa y Finanzas.
Tratndose de los tributos administrados por otros rganos, la TIM ser la

que establezca la SUNAT, salvo que se fije una diferente mediante

Resolucin del MEF.

PRELACION DE DEUDAS
TRIBUTARIAS
Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes

del deudor tributario y tendrn prelacin sobre las dems obligaciones en

cuanto concurran con acreedores cuyos crditos no sean por el pago de
remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los trabajadores; las
aportaciones impagas al Sistema Privado de Administracin de Fondos de
Pensiones y al Sistema Nacional de Pensiones, y los intereses y gastos que
por tales conceptos pudieran devengarse, incluso los conceptos a que se
refiere el Artculo 30 del Decreto Ley N 25897; alimentos; e hipoteca o
cualquier otro derecho real inscrito en el correspondiente Registro.

PRELACION DE DEUDAS
TRIBUTARIAS
La Administracin Tributaria podr solicitar a los Registros la inscripcin de

Resoluciones de Determinacin, rdenes de Pago o Resoluciones de Multa,

la misma que deber anotarse a simple solicitud de la Administracin,
obteniendo as la prioridad en el tiempo de inscripcin que determina la
preferencia de los derechos que otorga el registro.
Los derechos de prelacin pueden ser invocados y declarados en cualquier

momento.