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Los Estados Financieros

Son los documentos que debe preparar un


comerciante al terminar el ejercicio contable, con el
fin de conocer la situacin financiera y los
resultados econmicos obtenidos en las
actividades de su empresa a lo largo de un periodo.

Evaluacin de la rentabilidad
Evaluacin de la posicin financiera
Evaluacin de la capacidad financiera de crecimiento
Evaluacin del flujo de fondos.

Importancia
La Administracin para la toma de decisiones,
despus de conocer el rendimiento, crecimiento
y desarrollo de la empresa, durante un periodo
determinado.
Los propietarios para conocer el progreso
financiero del negocio y la rentabilidad de sus
aportes.
Los acreedores para conocer la liquidez de la
empresa y la garanta del cumplimiento de sus
obligaciones.
El Estado, para determinar si el pago de los
impuestos de la empresa estan correctamente
liquidados.

Clasificacin
Los estados financieros bsicos son:
1.Balance General
2.El Estado de Resultados (o de Ganancias y Prdidas)
3.El estado de Cambios en el Patrimonio (o estado de
Supravit)
4.El estad de Cambios en la situacin financiera
5.El estado de Flujos de Efectivo

Mtodos de Anlisis
Financieros
Anlisis Vertical:
Es un anlisis esttico que se aplica en el Balance General y en el
Estado de Resultados en el cual se relaciona o compara en
porcentaje una variable que se toma como base o parmetro
respecto a las dems. El objetivo del anlisis vertical es
determinar que tanto representa cada cuenta del activo dentro del
total del activo.

Anlisis Horizontal:
Es un anlisis dinmico que se aplica al Balance General y al
Estado de Resultados. Se considera dinmico por cuanto para su
aplicacin se necesitan mnimo de dos perodos contables
(periodo 1 y periodo 2)

Principales
a)

La informacin que brindan

Secundarios
Complementarios

b) La fecha o periodo al que Estticos


se refieren
Dinmicos
Clasificaci
Clasificaci
nnde
delos
losEF
EF

c) El grado de informacin
que proporcionan

Sintticos
Detallados
Peridicos

d) La regularidad de su formulacin
e) La fecha a la que se presentan
sus valores

Espordicos

Histricos
Presupuestados

Limitaciones de los Estados


Financieros
1.

Los EF presentarn las transacciones de acuerdo con las reglas


particulares que se hayan aplicado

2.

Estn expresados en unidades monetarias (instrumento de


medicin) por tanto tiene un valor que cambia

3.

Los EF no representan el valor del negocio, sino el valor de los


recursos y obligaciones cuantificables para el negocio, no
cuantifican los recursos humanos, el producto la marca, el
mercado.

4.

Los EF se refieren a negocios en marcha, y se basan en


estimaciones y juicios personales, por tanto la informacin
contable no es exacta.

Balance General
Es el documento en el cual se describe la posicin financiera de la
empresa en un momento dado.
Muestra sus activos (lo que posee) y sus pasivos (lo que debe) en
un momento dado.
Es como una FOTOGRAFA que muestra
la situacin financiera de la empresa en
un momento determinado del tiempo.

Activos Corrientes

Activos

Activos Fijos
Otros Activos

Balance
General

Pasivos corrientes

Pasivos

Pasivos a Largo plazo


Otros Pasivos
Capital

Patrimonio

Utilidades retenidas
Utilidades del periodo Anterior

Activos
Corrientes

Activos
Son todos los bienes
que tiene la empresa y
todo lo que posee valor

Activos
Fijos

Otros
Activos

Son los activos que


son
ms fciles en
convertir en dinero
efectivo
durante el
perodo
normal
de
operaciones
del
negocio.
Es el valor de aquellos
bienes
muebles
e
inmuebles
que
la
empresa posee y que le
sirven para desarrollar
sus actividades
Son aquellos que no
califican,
ni
como
circulantes,
ni como
fijos, pero que son
propiedades
que
la
Organizacin.

Corrientes

Pasivos
Es todo lo que la
empresa debe.

A largo
plazo

Otros
Pasivos

Son aquellos pasivos


que la
empresa debe pagar
en un
perodo menor a un
ao .
Son aquellos pasivos
que la
empresa debe pagar en
un
perodo menor a un
ao
Otros pasivos, se
refiere a los
pasivos que no se
clasifican
como corrientes, ni
como a
largo plazo

Capital

Patrimonio
Utilidades
Retenidas
Es el conjunto de bienes,
derechos y obligaciones
que posee una unidad
econmica en una fecha
determinada.

Utilidades
del periodo
anterior

Es la inversin inicial y
aportes posteriores que
hayan
realizado
los
dueos
o
accionistas
de
la
empresa
para la constitucin
y
operacin de la misma.
Las ganancias que la
empresa va teniendo en
el tiempo, las cules se
van
acumulando.
Se
pueden
capitalizar
(convertirse en Capital) o
distribuirse a los
dueos a travs del pago
de dividendos.
Es el valor de las
utilidades
obtenidas por la empresa
en el perodo
inmediatamente
Anterior.

Estructura del Balance General


ENCABEZADO
- Nombre de la empresa o nombre del propietario
- Indicacin de que se trata de un balance general o estado de
situacin financiera.
- Fecha de formulacin

CUERPO
- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el
activo.
- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el
pasivo.
- Importe del capital contable.

La Ecuacin Contable
Activo
Activo == Pasivo
Pasivo ++ Capital
Capital Contable
Contable
Capital Contable = Capital social + Utilidades
Retenidas
Utilidades retenidas = de Utilidades de periodos anteriores
no repartidas + utilidad del periodo actual
Utilidad del periodo actual = Ingresos - Costos - Gastos

Balance General
Comparativo

Estado financiero en el que se comparan los diferentes


elementos que lo integran en relacin con uno o ms
periodos, con el objeto de mostrar los cambios ocurridos
en la posicin financiera de una empresa y facilitar su
anlisis.

BALANCE GENERAL DE CPG AL 31 DE DICIEMBRE


2002
2003
ACTIVO
Efectivo y Valores negociables
100.0
120.0
Cuentas po Cobrar
50.0
60.0
Inventarios
150.0
180.0
Total Activo Corriente
300.0
360.0
Propiedades, planta y equipo
400.0
490.0
Depreciacin acumulada
(100.0)
(130.0)
Activo Fijo Neto
300.0
360.0
Activos Totales
600.0
720.0
PASIVO Y PATRIMONIO
Cuentas por pagar
60.0
72.0
Deuda de corto plazo
90.0
184.6
Total Pasivo Corriente
150.0
256.6
Deuda de largo plazo
150.0
150.0
Total Pasivo
300.0
406.6
Capital de los accionistas
200.0
200.0
Utilidades retenidas
100.0
113.4
Total Patrimonio
300.0
313.4
Total Pasivo y Patrimonio
600.0
720.0

VARIACION
20.0
10.0
30.0
60.0
90.0
(30.0)
60.0
120.0
12.0
94.6
106.6
0.0
106.6
0.0
13.4
13.4
120.0

Balance General
Consolidado

Es aqul que muestra la situacin financiera y


resultados de operacin de una entidad
compuesta por la compaa tenedora y sus
subsidiarias, como si todas constituyeran una
sola unidad econmica.

Presentacin en Forma de Cuenta:


- Es la presentacin ms usual
- Se muestran los activos al lado izquierdo y los pasivos mas capital
al lado derecho.
- En esta forma se emplean dos pginas, en la de la izquierda, se
anota clasificadamente el activo y en la de la derecha, el pasivo y el
capital contable.
- El total del activo es igual al total del pasivo ms el capital, razn
por la cual el balance general en forma de cuenta se basa en la
frmula:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Presentacin en Forma de reporte


- Es una representacin vertical.
- Se muestra en primer lugar los activos, posteriormente los pasivos y por
ultimo el capital, es decir activo menos pasivo igual a capital.
- Se coloca tal manera que la suma del activo, se le pueda restar
verticalmente a la suma del pasivo para determinar el capital contable.
- De acuerdo con lo anterior, vemos que el balance general en forma de
reporte se basa en la formula:
ACTIVO - PASIVO = CAPITAL
Que expresada por medio de literales queda: A - P = C
Esta frmula se conoce con el nombre de frmula capital.

Balance General - Presentado en Forma Reporte


ACTIVOS
Caja

$2,000.00

Bancos

$1,500.00

Mercancas

$1,500.00

Total Activo

$5,000.00

PASIVOS
Proveedores

$400.00

Documentos Por pagar

$1,100.00

Acreedores diversos

$500.00

Total Pasivo

$2,000.00

CAPITAL CONTABLE:

$3,000.00
$5,000.00

Estado de Resultados

Informa si la empresa obtiene utilidades en el ejercicio normal


de sus operaciones.

Muestra los ingresos, costos y gastos del negocio para


determinar las utilidades o prdidas del mismo.

Es dinmico, muestra la situacin del negocio en un periodo


determinado.

Contiene uno de los datos ms importantes de todo negocio:


su utilidad o prdida neta.

Est compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de


resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos,
cuyos saldos deben ser cerradas al finalizar el ejercicio
contable

Importancia
Evaluar la rentabilidad de las empresas, ya que stas deben
optimizar sus recursos de manera que al final de un perodo
obtengan ms de lo que invirtieron. La rentabilidad es, por lo tanto,
es la capacidad de generar utilidades.
Mostrar el desempeo de una empresa, relacionando sus ingresos y
gastos; por lo tanto, al revisarlo, podemos ver si la operacin normal
de la compaa est generando utilidades, y observar cmo
repercuten las decisiones de operacin y financiamiento en las
utilidades, y en general evaluar si los recursos se estn empleando
eficientemente.
Permite comparar los resultados que ha obtenido en distintos
periodos (al comprar dos estados de resultados de diferentes
periodos).

Estructura del Estado de Resultados


ENCABEZADO
- Nombre de la empresa o nombre del propietario
- Nombre del documento y periodo
- Fecha inicial y final

Estructura del Estado de Resultados

Estado de Cambios en Situacin


Financiera

Indica como se modificaron los recursos y obligaciones de la


empresa en el periodo.

Muestra el movimiento de efectivo, orgenes o fuentes del efectivo y


en qu se us y cunto queda en comparacin con el saldo inicial.

Es dinmico, muestra la situacin del negocio en un periodo


determinado.

No es obligatorio presentarlo.

Estructura del Estado de Cambios en Situacin


Financiera
ENCABEZADO

- Nombre de la empresa o nombre del propietario


- Nombre del Estado Financiero
- Fecha de formulacin
CUERPO

Incluye dos partes:

- Origen de recursos: Esta formado por las variaciones del Balance


comparativo que constituyen: Disminucin del activo no corriente, Aumento
del Pasivo no corriente, Aumento del Patrimonio y las utilidades generadas
durante el periodo.
- Aplicacin de recursos: Esta formado por las variaciones del balance
corporativo : aumento del activo corriente, disminucin del pasivo corriente,
disminucin del patrimonio, prdidas incurridas durante el periodo.

Estado de Flujos de Efectivo

Es un estado financiero bsico que informa sobre el efectivo o


equivalentes de efectivo recibido y usado en las actividades de
operacin, inversin y financiacin.

El efectivo esta conformado por el dinero disponible en caja y en


bancos, y el equivalente de efectivo por los depsitos e inversiones
con vencimiento no superior a 3 meses.

Las entradas de efectivo constituyen un aumento y las salidas una


disminucin por l cual se presentan ente parntesis.

Estructura
Esta compuesto por tres partes:
1.

Actividades de operacin: Se relacionan con la produccin


y distribucin de bienes y la prestacin de servicios.

Actividades de inversin: Incluyen los cambios de los


activos diferentes a aquellos considerados como
inventarios.
3. Actividades de Financiacin: Incluyen los cambios en el
pasivo y en el patrimonio relacionados con la obtencin de
recursos de los propietarios y el reembolso o pago de los
rendimientos derivados de su inversin.
2.

Presentacin:
1.

2.

Mtodo Directo: En este mtodo las actividades de


operacin se presentan como si se tratara de un estado de
resultados de Caja.
Mtodo Indirecto: Para determinar el flujo de efectivo, se
toma como punto de partida la utilidad neta del periodo,
valor al cual se adicional o deducen las partidas incluidas en
el estado de resultados que no implican un cobro o un pago
de efectivo, como la depreciacin, amortizacin,
agotamiento, correccin monetaria y utilidades o prdidas
en venta de propiedad, planta y equipo, inversiones y otros
activos operacionales.