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NORMAS
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AUDITORIA I
MARCO LEGAL
Modificatorias:
Resolucin de Contralora N 141-99-CG(29-11-1999)
Resolucin de Contralora N 259-2000-CG(13-12-2000)
Resolucin de Contralora N 012-2002-CG (22-01-2002)
Introduccin
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
Es el examen objetivo,
sistemtico Y Profesional De
las Operaciones Financieras
y/o
administrativas,
efectuado con posterioridad
a Su ejecucin, en las
entidades sujetas al sistema
nacional
de
control,
elaborando
el
correspondiente informe.
Se presentan
clasificadas en
cuatro grupos:
NAGU.1. Normas
Generales
NAGU.2. Normas
relativas a la
Planificacion de la
Auditoria
Gubernamental.
NAGU.3. Normas
relativas a la
Ejecucion de la
Auditoria
Gubernamental.
NAGU.4. Normas
relativas al Informe
de Auditoria
Gubernamental.
NAGU.
1.10
Entrenamiento
Tcnico
y
Capacidad
Profesional.
NAGU.
1.20
Independencia
NAGU.
1.30
Cuidado
y
esmero
profesional
NAGU.
1.40
Confidencialida
d
NAGU.
1.50
Participacin
de
profesionales
y/o
especialistas
NAGU.
1.60
Control
de
Calidad
NAGU. 1. 10 Entrenamiento
Tcnico y Capacidad Profesional
NAGU. 1. 20 Independencia
independencia
de criterio
respecto de la
entidad
examinada y
El auditor
debe adoptar
una actitud
de:
se mantendr
libre de
cualquier
situacin que
pudiera
sealarse
como
incompatible
con su
integridad y
objetividad.
NAGU. 1. 40 Confidencialidad
El auditor
gubernamental
debe mantener
absoluta
reserva
respecto a la
informacin que
conozca en el
transcurso de
su trabajo.
Solo podr
acceder a la
informacin
relacionada con
el examen, el
personal
vinculado
directamente con
la direccin y
ejecucin del
trabajo de
auditoria.
Integrarn el equipo de
auditoria, en calidad de
apoyo, los profesionales
y/o especialistas que
ejercen sus actividades
en campos diferentes a
la auditoria
gubernamental, cuando
sus servicios se
consideren necesarios
para el desarrollo del
examen.
Los rganos
conformantes del
Sistema Nacional de
Control y las
Sociedades de
Auditoria
designadas, que
ejecuten Auditoria
Gubernamental de
acuerdo con estas
normas, deben
establecer y
mantener:
Un adecuado
sistema de
control de
calidad que
permita ofrecer
seguridad
razonable que
la Auditoria se
ejecuta en
concordancia
con las Normas
de Auditoria
Gubernamental
y las Guias de
Auditoria.
NAGU. 2.
Normas
relativas a la
planificacin
NAGU. 2.10
Planificaci
n general
NAGU. 2.40
Archivo
permanente
NAGU. 2.
NORMAS
RELATIVAS A
LA
PLANIFICACI
N
NAGU. 2.30
Programas
de auditoria
NAGU. 2.20
Planeamien
to De la
auditora
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PL ENERAL
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La
Contralora
General de
la
Repblica
los
rganos de
Control
Instituciona
l
Planificarn sus
actividades de
auditoria a travs de sus
Planes Anuales,
aplicando criterios de
materialidad, economa,
objetividad y
oportunidad, y evaluarn
peridicamente la
ejecucin de sus planes.
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AUD
NAGU. 2. 30 Programas de
Auditora
NAGU. 2. 40 Archivo
Permanente
Para cada entidad sujeta a control se debe
implantar, organizar y mantener actualizado
el archivo permanente.
El cumplimiento de esta norma no es de
aplicacion a las Sociedades de Auditoria
. sus exmenes, se supeditan a
debido a que
la designacion de la Contraloria General
NAGU. 3. 10 Evaluacin de la
Estructura del Control Interno
Se debe efectuar una apropiada evaluacion de la
estructura del control interno de la entidad a
examinar, a efectos de formarse una opinion
sobre la efectividad de los controles internos
implementados y determinar el riesgo de control,
asi como identificar las reas criticas; e informar
al titular de la entidad de las debilidades
detectadas recomendando las medidas que
correspondan para el mejoramiento de las
actividades institucionales.
NAGU. 3. 20 Evaluacion
cumplimiento de disposiciones
legales y reglamentaria
En la ejecucin de la
Auditora
Gubernamental
debe
evaluarse
el
cumplimiento de las leyes y
reglamentos
vigentes
y
aplicables
cuando
sea
necesario para los objetivos
de la auditora.
NAGU. 3. 40 Evidencia
suficiente, competente y
relevante
El auditor debe obtener evidencia suficiente,
competente y relevante mediante la aplicacion de
pruebas de control y procedimientos sustantivos que
le permitan fundamentar razonablemente los juicios
y conclusiones que formule respecto al organismo,
programa, actividad o funcion que sea objeto de
auditoria.
NAGU. 3. 60 Comunicacin
dehallazgos
Durante la ejecucion de la accion de control, la
comision auditora debe comunicar oportunamente los
hallazgos a las personas comprendidos en los
mismos a fin que, en un plazo fijado, presenten sus
aclaraciones
o
comentarios
sustentados
documentadamente para su debida evaluacion y
consideracion
pertinente
en
el
informe
correspondiente.
NAGU. 3. 70 Carta de
Representacin
El auditor debe obtener una carta de representacin del titular
y/o nivel gerencial competente de la entidad auditada.
Es el documento por el cual el titular de la entidad auditada
reconoce haber puesto a disposicion del auditor la
informacion requerida, asi como cualquier hecho
significativo ocurrido durante el periodo bajo examen y
hasta la fecha de terminacion de trabajo de campo.
NAGU. 4. Normas
Relativas al informe
NAGU. 4. 20
Oportunidad
del
Informe
NAGU. 4. 30
PRESENTACI
ON DEL
INFORME
El contenido del
informe expondr
ordenada y
apropiadamente los
resultados de la accin
de control, sealando
que se realizo de
acuerdo a las Normas
de Auditoria
Gubernamental y
mostrando los
beneficios que
reportar a la entidad.
NAGU. 4. 50 Inform
Informe Especial
Cuando en la ejecucion de la accion de control se
evidencia indicios razonables de la comision de
delito, la comision auditora, en cautela de los
intereses del Estado, sin perjuicio de la
continuidad
de la respectiva accion de control, emitir con la
celeridad del caso, un informe especial con el
debido sustento tcnico y legal, para que se
efecten las acciones pertinentes en forma
inmediata en las instancias correspondientes
NAGU. 4. 60 Seguimiento de
recomendaciones de auditorias
anteriores
Los organos conformantes del Sistema Nacional de
Control deben efectuar el seguimiento a la
implementacion de las recomendaciones planteadas en los
informes de auditorias anteriores, con la finalidad de
determinar si se emprendieron acciones correctivas por
parte de los funcionarios responsables de las
organizaciones auditadas.