TRIBUTACIN

SECTORIAL
NACIONAL E
INTERNACIONAL
AUDITORIA TRIBUTARIA

EL
TRIBUTO

NCEPTOS DE TRIBUTO SEGN LA DOCTRINA

Prestaciones comnmente en dinero que el Estado
exige en ejercicio de su poder de imperio, sobre la
base de la capacidad contributiva, en virtud de una
ley y para cubrir los gastos que le demande el
cumplimiento de sus fines.
HECTOR
B.VILLEGAS
- ARGENTINA
Prestacin obligatoria,
comnmente en dinero, exigida

por el Estado en virtud de su poder de imperio y que

da lugar a relaciones jurdicas de derecho pblico.
GIULIANI
FONROUGE ARGENTINA

Tributo es la obligacin jurdica pecuniaria, ex-lege,

que no constituye sancin de acto ilcito, cuyo sujeto
activo es, en principio una persona pblica y cuyo
sujeto pasivo es alguien puesto en esa situacin por la
voluntad de la ley.
GERALDO

PTOS DE TRIBUTO SEGN LA NORMATIVIDAD

Son ingresos
pblicos que consisten en prestaciones
pecuniarias exigidas por una Administracin pblica como
consecuencia de la realizacin del supuesto de hecho al que
la ley vincula el deber de contribuir, con el fin primordial de
obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los
gastos pblicos.
LEY GENERAL TRIBUTARIA
DE ESPAA
el Estado, en ejercicio
de

Son las prestaciones en dinero que

su poder de imperio, exige con el objeto de obtener recursos
para el cumplimiento de sus fines

MODELO DE CDIGO TRIBUTARIO PARA AMRICA

LATINA

No hay concepto de tributo

CDIGO TRIBUTARIO
DE PER

LA EVOLUCIN DEL TRIBUTO

DIEP - MXICO

DANIEL DIEP

CRTICA AL TRIBUTO

La autoridad de todos los tiempos siempre ha buscado

algn objeto de gravamen con el fin exclusivo de acopiar
fondos para sostenerse y secundariamente para
proporcionar algunas obras o servicios que justifiquen su
permanencia.
Los tributantes de todos los tiempos jams han
consentido el tributo en forma alguna. Son los tericos y
tratadistas quienes han buscado justificarlo por servir al
aparato de gobierno.
Se trata de un conflicto de conciencia, porque se advierte
la necesidad econmica del Estado, por otro lado la
arbitrariedad que todo tributo representa; por otro ms,
el hecho que la ley deba cobijar tal arbitrariedad y
finalmente, que dicha legalizacin de lo arbitrario sea
incompaginable con la mas elemental nocin de justicia.
Adems existe un conflicto de ideologa, ya que el
acuerdo de vivir en sociedad, no justifica pagar por ello,
y si como realmente cuesta, lo menos que se debe
esperar de un rgimen civilizado es tener la libertad de

CARACTERSTICAS DEL TRIBUTO

DE DERECHO PBLICO
El Estado lo impone
EX LEGE
Nace en virtud de una ley
PRESTACIN DE DAR
Cesin definitiva de riqueza
OBLIGATORIA
No es voluntaria
PATRIMONIAL
Es generalmente pecuniaria
COACTIVA
Puede ser cobrada a la fuerza
SOLIDARIA
Contribuye a atenuar las necesidades de la
poblacin de escasos recursos
NO ES UNA SANCIN
No se cumple como consecuencia de una falta
o una infraccin

PRINCIPIOS
TRIBUTARIOS
PRINCIPIOS EXPLCITOS EN LA
CONSTITUCIN
LEGALIDAD
RESERVA DE LEY
IGUALDAD
NO CONFISCATORIEDAD
RESPETO A LOS DERECHOS
FUNDAMENTALES
DE LAS PERSONAS
PRINCIPIOS
IMPLCITOS
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
PUBLICIDAD
EQUIDAD
ECONOMA EN LA RECAUDACIN
CERTEZA O SEGURIDAD JURDICA

CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS

POR LA ACTIVIDAD ESTATAL: GERALDO DE
ATALIBA
VINCULADOS
La prestacin es seguida por una actuacin estatal
especfica relativa al tributante
NO VINCULADOS
La prestacin no es seguida por una actuacin estatal
especfica relativa al tributante
.
POR EL BENEFICIO DEL TRIBUTANTE: ACHILLE

DONATO GIANINI
IMPUESTOS
CONTRIBUCIONES
TASAS

 IMPUESTOS- Original
Es una prestacin que el Estado u otro ente pblico
tiene el derecho de exigir en virtud de su potestad de
imperio originaria o derivada, en los casos en la
medida y en el modo establecido por la ley con el fin
de conseguir una entrada
Tributo exigido por el Estado a quienes se hallan en
las situaciones consideradas por la ley como hechos
imponibles, siendo estos hechos
ajenos a toda
actividad estatal relativa al obligado.
Hctor B.
Villegas

Tributo cuyo cumplimiento no origina una

contraprestacin
directa
en
favor
del
contribuyente por parte del Estado.
Cdigo
Tributario de Per

CLASIFICACIN DE LOS
IMPUESTOS
OBJETO
Reales
Personal
es

INCIDENCI
A
ECONMIC
A
Directos
Indirecto
s

TEMPORAL
IDAD

Instantn
eos
Peridico
s

MATERIA
Consumo

Patrimoni
o

Renta

 CONTRIBUCIONES- Original
Prestacin debida por quienes encontrndose en
una
determinada situacin, experimentan
una
particular ventaja econmica por efecto del desarrollo
de una actividad administrativa, frente a todos los
dems, a quienes la actividad beneficia de modo
indistinto o bien por quienes a consecuencia de las
cosas que poseen o del ejercicio de una industria, de
un comercio o de otra actividad, provocan un
Tributos
debidos
en razn
de del
beneficios
individuales
gasto
o un
aumento
de gasto
ente pblico
o de grupos sociales derivados de la realizacin de
obras o gastos pblicos o de especiales actividades
del Estado
Hctor B.
Tributo cuya obligacin tiene como Villegas
hecho
generador beneficios derivados de la realizacin de
obras pblicas o de actividades estatales
Cdigo
Tributario de Per

CLASIFICACIN DE LAS
CONTRIBUCIONES

DE
MEJORA
S

Obras
pblicas

PARAFIS
CALES

COTIZA
CIONES

Previsin
social
Capacita
cin

Previsin
social

 TASAS- Original
Prestacin pecuniaria debida a un ente pblico en
virtud de una norma legal y en la medida en que sta
la establezca, por la realizacin de una actividad del
propio ente que afecta de modo particular al obligado
Tributo cuyo hecho generador est integrado con una
actividad del Estado divisible e inherente a su
soberana, hallndose esa actividad relacionada
directamente con el contribuyente.
Hctor B.
Villegas

Tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la

prestacin efectiva por el Estado de un servicio
pblico individualizado en el contribuyente.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de
origen contractual

Cdigo Tributario
de Per

CLASIFICACIN DE LAS TASAS

ARBITRIOS
Prestaci
no
mantenim
iento de
un
servicio
pblico

Prestaci
n de un
DERECHOS
servicio
administr
ativo
pblico o
el uso o
aprovech
amiento
de bienes
pblicos

LICENCIAS
Obtencin
de
autorizaci
ones
especfica
s para la
realizaci
n de
actividade
s de
provecho
particular
sujetas a
fiscalizaci
n

EL SISTEMA TRIBUTARIO
ESTADO: Polticas

LEGISLACIN:
Normas

ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA:
Procedimientos

TRIBUTANTES

EL SISTEMA LEGAL
TRIBUTARIO

LEYES
TRIBUTAR
IAS

CDIGO
TRIBUTAR
IO

GOBIERNO
CENTRAL
GOBIERNO
LOCAL
OTRAS
ENTIDADES

EF. LEGAL : DECRETO LEGISLATIVO N 771 del 31/12/19

1. EL CODIGO
TRIBUTARIO
CODIFICAR, importa en esencia, crear un
cuerpo orgnico y homogneo de principios
regulatorios de la materia tributaria en su
aspecto sustancial, en lo ordinario y
sancionatorio, inspirado en la especifidad de
los conceptos y que debe servir de base
para
CARLOS
M. GIULIANI FONROUGE
la aplicacin e interpretacin
de normas
Esto significa REGULAR en forma general las
normas materiales y en forma especfica los
dems aspectos de la normatividad tributaria,
otorgando estabilidad normativa, certeza y
seguridad jurdica, pero tambin equilibrio en
las relaciones entre la Administracin

ESTRUCTURA DEL CDIGO TRIBUTARIO

TTULO
PRELIMINAR

LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA

LIBRO I

LA
ADMINISTRACI
N Y LOS
ADMINISTRADO
S

LIBRO II

PROCEDIMIENTO
S TRIBUTARIOS

LIBRO IIl

INFRACCIONES,
SANCIONES Y
DELITOS

LIBRO IV

LEY: DECRETO LEGISLATIVO N 816 DEL

21/04/1996
TUO: DECRETO SUPREMO N 133-2013-EF
DEL 22/06/2013

TTULO PRELIMINAR

ONTIENE:

mbito de aplicacin: Tributos

Fuentes del Derecho Tributario: Normas jurdicas y doctrina
Principio de Legalidad y Reserva de ley
Modificaciones y derogaciones de normas tributarias
Interpretacin de normas tributarias
Aplicacin supletoria de los Principios del Derecho
Vigencia de las normas tributarias
Cmputo de plazos
Unidad Impositiva Tributaria
Calificacin de hechos, elusin y simulacin
DERECHO TRIBUTARIO
CONSTITUCIONAL

LIBRO I: LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

COMPRENDE:
Sujetos Acreedor y Deudor/Contribuyente y
Responsable
Domicilio/Fiscal y Procesal
Responsabilidad/Simple y Solidaria
Representacin
Nacimiento de la obligacin
Exigibilidad de la obligacin
Transmisin de la obligacin/Sucesoria y
Convencional
Extincin/Pago de la Deuda Tributaria,
Compensacin,
Condonacin,
Consolidacin
y
Resoluciones
DERECHO TRIBUTARIO
MATERIAL
O
Administrativas
SUSTANTIVO

LIBRO II: LA ADMINISTRACIN

TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS
COMPRENDE:
rganos Administrativos y Resolutores
Facultad de Recaudacin
Facultades de Determinacin y
Fiscalizacin
Resolucin de Determinacin
Orden de Pago
Obligaciones de la Administracin
Tributaria
Obligaciones de los Administrados/La
Declaracin Tributaria
DERECHO
Derechos
de los TRIBUTARIO
Administrados
ADMINISTRATIVO
O FORMAL
Obligaciones de Terceros

LIBRO III: PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

COMPRENDE:
Actos de la Administracin Tributaria
El acto de notificacin
Nulidad y Anulabilidad de actos
administrativos
Procedimiento de Cobranza Coactiva
Procedimiento
Contencioso/Reclamacin y Apelacin
Recurso de Queja
Demanda Contenciosa Administrativa
DERECHONo
TRIBUTARIO
Procedimiento
Contencioso
PROCEDIMENTAL O ADJETIVO

IBRO IV: INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITO

COMPRENDE:
Determinacin de la Infraccin
Facultad Sancionatoria de la
Administracin
Extincin de la Sancin
Principios de la Facultad Sancionatoria
Tipificacin de las Infracciones
Tipificacin de las Sanciones
Rgimen de Gradualidad
Juzgamiento de Delitos
Facultad para denunciar Delitos
DERECHO TRIBUTARIO PENAL

2. LAS LEYES TRIBUTARIAS

LOS TRIBUTOS ESTN ORGANIZADOS EN
FUNCIN
AL
DESTINATARIO
DE
LA
RECAUDACIN TRIBUTARIA, DE LA SIGUIENTE
MANERA:
AL GOBIERNO CENTRAL
A LOS GOBIERNOS LOCALES
A OTRAS ENTIDADES

TRIBUTOS AL GOBIERNO
CENTRAL
IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
DERECHOS ARANCELARIOS
TASAS DE SERVICIOS PBLICOS
NUEVO RGIMEN NICO
SIMPLIFICADO
OTROS: IMPUESTO TEMPORAL A LOS
ACTIVOS NETOS, IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES FINANCIERAS

TRIBUTOS A GOBIERNOS
LOCALES
IMPUESTO PREDIAL
IMPUESTO DE ALCABALA
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
IMPUESTO A LAS APUESTAS
IMPUESTO A LOS JUEGOS
IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS
IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS NO
DEPORTIVOS
TASAS MUNICIPALES

TRIBUTOS A OTRAS ENTIDADES

CONTRIBUCIN AL SEGURO SOCIAL DE SALUD - ESSALUD
CONTRIBUCIN A SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES - ONP
CONTRIBUCIN AL SERVICIO NACIONAL DE ADIESTRAMIENTO
EN TRABAJO INDUSTRIAL - SENATI
CONTRIBUCIN AL SERVICIO NACIONAL DE CAPACITACIN
PARA LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCIN - SENCICO
CONTRIBUCIN AL COMIT NACIONAL DE ADMINISTRACIN
DEL

FONDO

PARA

LA

CONSTRUCCIN

DE

CENTROS RECREACIONALES - CONAFOVICER

VIVIENDA

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

OPERACIONES GRAVADAS

VENTA EN EL PAS DE BIENES MUEBLES

PRESTACIN DE SERVICIOS EN EL PAS

UTILIZACIN DE SERVICIOS EN EL PAS
CONTRATOS DE CONSTRUCCIN
PRIMERA VENTA DE INMUEBLES POR EL CONSTRUCTOR
IMPORTACIN DE BIENES

OPERACIONES EXONERADAS

VENTA DE BIENES DE ORIGEN ANIMAL, VEGETAL O

MINERAL
EN
ESTADO
NATURAL
Y
SIN
TRANSFORMACIN ALGUNA, COMO PESCADOS, LECHE,
VERDURAS, FRUTAS, LEGUMBRES, CEREALES, CAF, T,
REA, ABONOS, ETC
VENTA DE VEHCULOS PARA USO DIPLOMTICOS
PRESTACIN DEL SERVICIO DE TRANSPORTE PBLICO
DE PASAJEROS
PRESTACIN DEL SERVICIO DE TRANSPORTE DE CARGA
DEL PAS AL EXTERIOR Y VICEVERSA, Y SUS SERVICIOS

OPERACIONES INAFECTAS

EL ARRENDAMIENTO DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES,

CUANDO EL INGRESO CONSTITUYE RENTA DE PRIMERA
CATEGORA PARA EL IMPUESTO A LA RENTA
LA TRANSFERENCIA DE BIENES USADOS QUE EFECTEN
LAS PERSONAS NATURALES O JURDICAS QUE NO
REALICEN ACTIVIDAD EMPRESARIAL, SALVO QUE SEAN
HABITUALES EN DICHAS OPERACIONES
LA TRANSFERENCIA DE BIENES COMO CONSECUENCIA DE
LA REORGANIZACIN DE EMPRESAS
LA IMPORTACIN DE BIENES DONADOS A ENTIDADES
RELIGIOSAS,
BIENES
DE
USO
PERSONAL,
BIENES
FINANCIADOS CON DONACIONES DEL EXTERIOR, BIENES
PARA USO PROPIO DE ENTIDADES EDUCATIVAS
LOS SERVICIOS QUE PRESTAN LAS AFP Y LAS EMPRESAS
DE SEGUROS A LOS TRABAJADORES AFILIADOS
LOS JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS, COMO LOTERAS,
BINGOS, RIFAS, SORTEOS, MQUINAS TRAGAMONEDAS,
CASINOS D EJUEGO Y EVENTOS HPICOS
LA VENTA E IMPORTACIN DE LOS MEDICAMENTOS Y/O
INSUMOS NECESARIOS DE FABRICACIN, RELACIONADOS
CON ENFERMEDADES ONCOLGICAS, VIH/SIDA Y DIABETES
LOS SERVICIOS DE CRDITO PRESTADOS POR EMPRESAS

SUJETOS DEL IMPUESTO

LOS VENDEDORES DE BIENES AFECTOS

LOS QUE PRESTEN SERVICIOS AFECTOS EN EL PAS
LOS QUE UTILICEN EN EL PAS SERVICIOS
PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS
LOS QUE EJECUTEN CONTRATOS DE CONSTRUCCIN
AFECTOS
LOS
QUE
EFECTEN
VENTAS
AFECTAS
DE
INMUEBLES
LOS QUE IMPORTEN BIENES AFECTOS
LAS
PERSONAS
NATURALES,
LAS
PERSONAS
JURDICAS Y LAS ENTIDADES DE DERECHO PBLICO
Y
PRIVADO
QUE
NO
EJERZAN
ACTIVIDAD
EMPRESARIAL, CUANDO REALICEN DE MANERA
HABITUAL LAS OPERACIONES GRAVADAS

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

OPERACIONES
GRAVADAS

LO QUE OCURRA
PRIMERO

VENTA DE BIENES MUEBLES

VENTA DE BIENES MUEBLES,

PAGOS PARCIALES ANTES DE
LA ENTREGA DE LOS BIENES

RETIRO DE BIENES

PRESTACIN DE SERVICIOS

UTILIZACIN DE SERVICIOS

CONTRATOS
CONSTRUCCIN

DE

FECHA EN QUE DEBE EMITIRSE EL

COMPROBANTE
FECHA EN QUE SE ENTREGA EL BIEN
FECHA DE PERCEPCIN POR EL
MONTO PERCIBIDO
FECHA DEL RETIRO
FECHA EN QUE DEBE EMITIRSE EL
COMPROBANTE
FECHA EN QUE DEBE EMITIRSE EL
COMPROBANTE
FECHA EN QUE SE PERCIBE LA
RETRIBUCIN
FECHA EN QUE SE REGISTRE EL
COMPROBANTE DE PAGO
FECHA EN QUE SE PAGUE LA
RETRIBUCIN
FECHA EN QUE DEBE EMITIRSE EL
COMPROBANTE
FECHA
DE
PERCEPCIN
DEL
INGRESO, SEA TOTAL O PARCIAL O

BASE IMPONIBLE
Es la sumatoria del VALOR DE VENTA, RETRIBUCIN POR
SERVICIOS, VALOR DE CONSTRUCCIN O VALOR DE VENTA DEL
BIEN INMUEBLE de cada operacin gravada, entendindose como
tales al importe total que queda obligado a pagar el adquirente del
bien, el usuario del servicio o quien encarga la construccin.
Dicha suma comprende el valor consignado en el comprobante de
pago, incluyendo los pagos que se efecten por separado y aun
cuando se originen por la prestacin de servicios complementarios,
en intereses devengados, por el precio no pagado o en gastos de
financiacin
de la operacin
TASA DEL IMPUESTO
Es posible efectuar ajustes a la base imponible, en los casos de
DETALLE
%
descuentos,
anulaciones o errores
parciales, siempre y cuando se
IGV
16
IMPUESTO
PROMOCIN
sustenten
en DE
Notas
de crdito. 2
MUNICIPAL
TOTAL

18

BITO FISCAL O IMPUESTO BRUTO

Es el monto resultante de aplicar la tasa del impuesto del 18%
sobre la base imponible

ASE DE COSTOS, GASTOS O COMPRAS

Es la sumatoria del VALOR DE COMPRA, RETRIBUCIN POR
SERVICIOS, VALOR DE CONSTRUCCIN O VALOR DE COMPRA DEL BIEN
INMUEBLE de cada operacin gravada, que se encuentre consignada en los
comprobantes de pago recibidos de los proveedores

CRDITO FISCAL
Est constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado
separadamente en el comprobante de pago que respalde la
adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el
pagado en la importacin de bienes o con motivo de la utilizacin
de servicios prestados por no domiciliados.
Corresponde deducir el crdito fiscal en los casos de descuentos
con posterioridad a las facturas, devoluciones o servicios no
realizados por los proveedores.

PARA EJERCER EL DERECHO AL CRDITO FISCAL, SE REQUIERE

CUMPLIR CON LO SIGUIENTE:

REQUISITOS SUSTANCIALES

QUE LAS ADQUISICIONES SEAN PERMITIDAS COMO COSTO O GASTO

DE LA EMPRESA, DE ACUERDO A LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
QUE SE DESTINEN A OPERACIONES POR LAS QUE SE DEBA PAGAR EL
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

REQUISITOS FORMALES

QUE EL IMPUESTO SE ENCUENTRE CONSIGNADO POR SEPARADO EN

EL COMPROBANTE DE PAGO
QUE LOS COMPROBANTES DE PAGO DE LOS PROVEEDORES SE
ENCUENTREN EMITIDOS CONFORME AL REGLAMENTO
QUE LOS COMPROBANTES DE PAGO
EMITIDOS POR LOS
PROVEEDORES SE ENCUENTREN DEBIDAMENTE ANOTADOS EN EL
REGISTRO DE COMPRAS EN LOS PLAZOS ESTABLECIDOS
QUE EL PROVEEDOR NO SE ENCUENTRE EN CONDICIN DE NO
HABIDO
QUE LA OPERACIN CONTENIDA EN EL COMPROBANTE DE PAGO SE
ENCUENTRE DEBIDAMENTE BANCARIZADA
QUE SE HAYA CUMPLIDO CON EFECTUAR EL DEPSITO DE LAS

DETERMINACIN DEL IMPUESTO

RUBRO

TAS
IMPUESTO
A
BASE IMPONIBLE
18% DBITO FISCAL O IMPUESTO
INGRESOS O VENTAS
BRUTO
BASE DE COSTOS, GASTOS 18% CRDITO FISCAL
O COMPRAS
RESULTADO DEL MES
IMPUESTO A PAGAR

PERCEPCIONES DEL MES

PERCEPCIONES

ANTERIORES

RETENCIONES DEL MES

FORMA DE PAGO
RETENCIONES ANTERIORES

TOTAL A PAGAR

EFECTIVO O CHEQUE
NOTA
DE
CRDITO
NEGOCIABLE
CUENTA DE DETRACCIONES

DECLARACIN MENSUAL Y PAGO

Los sujetos del impuesto se encuentran obligados a presentar una
declaracin jurada sobre sus operaciones gravadas y exoneradas
realizadas en cada perodo tributario mensual.
Para tal efecto debern cumplir con presentar mediante el PDT 621
todas estas informaciones y cumplir con efectuar dicha
presentacin y el pago correspondiente dentro del plazo
establecido por la SUNAT, segn el cronograma y en funcin al
FORMA DE PAGO
ltimo dgito del RUC
PAGO DIRECTO Y DEFINITIVO
RETENCIONES
PERCEPCIONES

REGISTROS
Los sujetos del impuesto se encuentran obligados a llevar un
Registro de Ventas y un Registro de Compras, de acuerdo a los
requisitos establecidos por la SUNAT, los cuales debern estar
actualizados permanentemente.

IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL

RENTAS GRAVABLES POR LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL

LOS RESULTADOS DE:
LA VENTA HABITUAL DE BIENES
EXTRADOS
PRODUCIDOS
ADQUIRIDOS (Habitualidad: Desde 3ra. venta inmobiliaria)
LA PRESTACIN DE SERVICIOS COMERCIALES
LA VENTA DE TERRENOS POR EL SISTEMA DE URBANIZACIN O
LOTIZACIN (Propsito mercantil)
LA VENTA DE INMUEBLES QUE FUERON ADQUIRIDOS O CONSTRUDOS
TOTAL O PARCIALMENTE PARA SU ENAJENACIN (Propsito mercantil)

TAS GRAVABLES POR GANANCIAS DE CAPITAL

LOS RESULTADOS DE:
LA VENTA DE ACTIVOS FIJOS EMPRESARIALES:
MUEBLES O INMUEBLES
LA VENTA DE NEGOCIOS O EMPRESAS
LA VENTA DE DENUNCIOS Y CONCESIONES
LA VENTA DE BIENES DE EMPRESAS UNIPERSONALES, DENTRO DE LOS 2
AOS CONTADOS DESDE LA FECHA EN QUE SE PRODUJO EL CESE.

RENTAS GRAVABLES QUE PROVIENEN DE TERCEROS

RENTAS OBTENIDAS POR EL EJERCICIO EN ASOCIACIN O EN SOCIEDAD
CIVIL DE CUALQUIER PROFESIN, ARTE, CIENCIA U
OFICIO
RENTAS OBTENIDAS DE CUALQUIER CATEGORA POR PERSONAS JURDICAS
INDEMNIZACIONES POR SEGUROS DE PERSONAL
INDEMNIZACIONES POR LUCRO CESANTE
INDEMNIZACIONES DESTINADAS A REPONER TOTAL O PARCIALMENTE UN
BIEN DEL ACTIVO EMPRESARIAL, EN LA PARTE QUE
EXCEDAN DEL COSTO COMPUTABLE, SALVO QUE SE CUMPLAN
CONDICIONES DE INAFECTACIN
RENTAS OBTENIDAS POR LOS SIGUIENTES:
o AGENTES MEDIADORES DE COMERCIO(Comisionistas / Corredores de
Seguros)
o REMATADORES Y MARTILLEROS
o NOTARIOS PBLICOS
o INSTITUCIONES EDUCATIVAS PARTICULARES
o PATRIMONIOS FIDEICOMETIDOS
RENTAS COMPLEMENTARIAS DE CUARTA CATEGORA O VICEVERSA
CUALQUIER GANANCIA O INGRESO DERIVADO DE OPERACIONES CON
TERCEROS, NO INCLUIDA EN LAS DEMS CATEGORAS.

RENTAS GRAVABLES IMPUTADAS

LAS RENTAS DERIVADAS DEL ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES NO
PODRN SER INFERIORES AL 6% DEL VALOR DEL PREDIO

LAS RENTAS DERIVADAS POR LA CESIN GRATUITA DE

INMUEBLES, DEBERN DECLARARSE AL 6% DEL VALOR DEL PREDIO
LAS RENTAS DERIVADAS DE LA CESIN DE BIENES MUEBLES CUYA
DEPRECIACIN ADMITE LA LIR EFECTUADA A TTULO GRATUITO, A
PRECIO NO DETERMINADO O A PRECIO INFERIOR AL DE LAS
COSTUMBRES DE LA PLAZA; A OTRAS EMPRESAS, NO PODRN SER
INFERIORES AL 6% DEL VALOR DE ADQUISICIN, PRODUCCIN,
CONSTRUCCIN O DE INGRESO AL PATRIMONIO.
LAS RENTAS DERIVADAS DE PRSTAMOS EN DINERO EFECTUADAS
A PERSONAS NATURALES O PERSONAS JURDICAS QUE NO LLEVAN
CONTABILIDAD, NO PODRN SER INFERIORES A LA TAMN O LA TASA
DEL MERCADO INTERCAMBIARIO DE LONDRES.
LAS RENTAS DERIVADAS DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL PROPIA,
DEBERN ASIGNAR A SUS BIENES VENDIDOS O A SUS SERVICIOS
PRESTADOS, EL VALOR DE MERCADO. EN EL CASO DE EMPRESAS
VINCULADAS SE APLICAR EL PRECIO DE TRANSFERENCIA.

UJETOS DEL IMPUESTO

Personas Jurdicas
TODAS LAS SOCIEDADES: SA- SAA-SAC- SRL-SC, etc.
EMPRESAS INDIVIDUALES DE RESPONSABILIDAD LIMITADA: EIRL
COOPERATIVAS
LAS ASOCIACIONES Y FUNDACIONES AFECTAS
LAS EMPRESAS CONSTITUIDAS EN EL EXTERIOR, AS COMO SUS
SUCURSALES, U OTRO ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
LAS SOCIEDADES IRREGULARES
LOS CONTRATOS DE COLABORACIN EMPRESARIAL CON CONTABILIDAD
INDEPENDIENTE A LA DE SUS PARTES CONTRATANTES

Las Asociaciones de hecho de profesionales u otros y

similares
Sujetos por atribucin

LAS PERSONAS NATURALES POR LAS RENTAS DE EMPRESAS

UNIPERSONALES
LAS PERSONAS NATURALES O JURDICAS POR LAS RENTAS DE CONTRATOS
DE COLABORACIN EMPRESARIAL

ACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

LA RENTA Y LOS GASTOS SE IMPUTAN AL EJERCICIO EN QUE
SE DEVENGAN:
VENTA DE BIENES
En el momento en que el vendedor tiene derecho al cobro,
sin interesar si se cobr o no se cobr. En este sentido
devenga cuando el vendedor entrega los bienes
PRESTACIN DE SERVICIOS
En el momento en que el prestador tiene derecho al cobro,
sin interesar si se cobr o no se cobr. En este sentido
devenga cuando el prestador ha cumplido con prestar
el servicio.
Deber considerarse que los ingresos por servicios pueden
reconocerse en la medida del estado de su
cumplimiento.

NGRESOS GRAVABLES
DE ACUERDO A LA ESTRUCTURA DEL IMPUESTO A LA RENTA, EL GRAVAMEN SE
ORIGINA DE LOS INGRESOS POR LAS VENTAS DE BIENES Y DE LOS INGRESOS
POR LA PRESTACIN DE SERVICIOS, DEBINDOSE RECONOCER LOS INGRESOS
DE CONFORMIDAD A LA NORMA INTERNACIONAL N 18
EN LOS CASOS DE VENTAS, APORTE DE BIENES Y DEMS TRANSFERENCIAS DE
PROPIEDAD, DE PRESTACIN DE SERVICIOS, Y CUALQUIER OTRO TIPO DE
TRANSACCIN A CUALQUIER TTULO, EL VALOR ASIGNADO A LOS BIENES,
SERVICIOS Y DEMS PRESTACIONES, PARA EFECTOS DEL IMPUESTO, SER EL
DE MERCADO. SI EL VALOR ASIGNADO DIFIERE AL DE MERCADO, SEA POR
SOBREVALUACIN O SUBVALUACIN, LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE
ADUANAS Y DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA- SUNAT PROCEDER A
AJUSTARLO TANTO PARA EL ADQUIRENTE COMO PARA EL TRANSFERENTE.
PARA
LOS EFECTOS DE LA PRESENTE LEY, SE CONSIDERA VALOR DE
MERCADO:
EXISTENCIAS: EL QUE NORMALMENTE SE OBTIENE EN LAS OPERACIONES
ONEROSAS QUE LA EMPRESA REALIZA CON TERCEROS. EN SU DEFECTO, SE
CONSIDERAR EL VALOR QUE SE OBTENGA EN UNA OPERACIN ENTRE PARTES
INDEPENDIENTES EN CONDICIONES IGUALES O SIMILARES.
VALORES: CUANDO SE COTICEN EL MERCADO BURSTIL, SER EL PRECIO DE
DICHO MERCADO; EN CASO CONTRARIO, SU VALOR
SE
DETERMINAR
DE
ACUERDO
A
LAS NORMAS QUE SEALE EL
REGLAMENTO

COSTO COMPUTABLE
LAS EXISTENCIAS DEBEN VALUARSE AL COSTO HISTRICO.
INICIALMENTE SE VALAN AL COSTO DE ADQUISICIN, COSTO
DE PRODUCCIN, VALOR DE INGRESO AL PATRIMONIO,
SEGN EL CASO.
POSTERIORMENTE Y COMO RESULTADO DE LOS MTODOS DE
VALUACIN UTILIZADOS, SE LE DENOMINA VALOR DEL LTIMO
INVENTARIO
SE RECONOCEN COMO COSTO DEL PERODO, CUANDO EXISTE
UNA ASOCIACIN DIRECTA CON LOS INGRESOS RECONOCIDOS
POR LA VENTA DE MERCADERAS O PRODUCTOS TERMINADOS
POR LA PRESTACIN DE SERVICIOS.
EN CONSECUENCIA, LOS INGRESOS Y LOS COSTOS DEVENGAN
PARA EJERCER EL DERECHO AL COSTO COMPUTABLE DEBE
SIMULTNEAMENTE
CONSIDERARSE LO SIGUIENTE:
ACREDITACIN EN COMPROBANTES DE PAGO SEGN EL
CASO
UTILIZACIN
DE
MEDIOS
DE
PAGO
AUTORIZADOS
(BANCARIZACIN)
CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIN DEL SISTEMA DE PAGO DE
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ( SPOT O DETRACCIONES)

DEDUCCIONES DE LA
RENTA BRUTA
EL ARTCULO 37 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA CONTIENE UNA
RELACIN MERAMENTE ENUNCIATIVA, POR LO TANTO NO ES LIMITATIVA,
DEPENDIENDO DE LA ACTIVIDAD DE CADA EMPRESA Y QUE SU DEDUCCIN
NO SE ENCUENTRE PROHIBIDA POR LA LEGISLACIN.
PARA DEDUCIR LOS GASTOS SE APLICAN LOS SIGUIENTES PRINCIPIOS:
CAUSALIDAD: LOS GASTOS DEBEN SER
NECESARIOS PARA LA
GENERACIN DE LA RENTA GRAVADAS O PARA EL MANTENIMIENTO DE LA
FUENTE PRODUCTORA DE LA RENTA, EN UN SENTIDO AMPLIO
DEVENGADO: LOS GASTOS DEBEN
RECONOCERSE CUANDO SE
PRODUCEN Y SE TIENE LA OBLIGACIN DE PAGAR Y NO CUANDO SE PAGAN
FEHACIENCIA: LOS GASTOS DEBEN CORRESPONDER A OPERACIONES
REALES
NORMALIDAD: LOS GASTOS DEBEN SER NORMALES PARA LA ACTIVIDAD
QUE GENERA LA RENTA GRAVADA
RAZONABILIDAD: LOS GASTOS DEBEN GUARDAR RELACIN LGICA,
DIRECTA Y ESPECFICA CON LA ACTIVIDAD GRAVADA
PROPORCIONALIDAD: LOS GASTOS DEBEN GUARDAR RELACIN LGICA
CON EL VOLUMEN DE LOS INGRESOS GRAVADOS Y DEL MANTENIMIENTO
DE LA FUENTE PRODUCTORA DE LA RENTA GRAVADA
FORMALIDAD: PARA DEDUCIR LOS GASTOS DEBE CUMPLIRSE CON LAS
OBLIGACIONES FORMALES:COMPROBANTE DE PAGO, REGISTRO CONTABLE

ESQUEMA DE DETERMINACIN DE LA RENTA

EMPRESARIAL
INGRESOS GRAVABLES
COSTO COMPUTABLE
RENTA BRUTA
DEDUCCIONES
RENTA NETA
PRDIDA COMPENSABLE
RENTA NETA IMPONIBLE

IMPUESTO
RENTA 30%
DEBER CONSIDERARSE QUE COMO PRODUCTO DE LA
APLICACIN DE LA NORMA TRIBUTARIA, PUEDEN ORIGINARSE
DIFERENCIAS TEMPORALES Y PERMANENTES RESPECTO A LOS
REGISTROS CONTABLES QUE SE ELABORAN EN BASE A LAS
NORMAS CONTABLES. EN ESTE SENTIDO, DICHAS DIFERENCIAS
DEBERN AJUSTARSE EN LA DECLARACIN JURADA

DECLARACIN
ANUAL
LAS EMPRESAS ACOGIDAS

AL RGIMEN GENERAL DEL

IMPUESTO A LA RENTA DEBERN PRESENTAR SU DECLARACIN
QUE COMPRENDE TODAS SUS RENTAS COMPUTABLES
OBTENIDAS EN EL EJERCICIO GRAVABLE.
DICHA DECLARACIN DEBER INCLUIR TODA LA INFORMACIN
QUE ESTABLEZCA LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

FORMA DE PAGO
PAGOS A CUENTA MENSUALES: COEFICIENTES SOBRE LA
BASE DE RENTAS DE EJERCICIOS ANTERIORES O PORCENTAJE
DEL 1.5%
REGULARIZACIN ANUAL

REGISTROS
LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA ESTABLECE UNA SERIE DE
LIBROS QUE CONTRIBUYEN A LA DETERMINACIN DEL
IMPUESTO, TALES COMO EL REGISTRO DE COSTOS, EL
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES
FSICAS, EL REGISTRO DE INVENTARIOS PERMANENTE