Blanqueo, Moratoria y Beneficio

Cumplidores
Aspectos Bsicos, Repaso Normativa, Preguntas Prcticas,
Ejemplos Presentaciones y Tips para el da a da.

Dr. CP y LA Sergio L. Biller

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Antecedentes de las ltimas Novedades

Todo el MUNDO total (o aparente) Transparencia y Acuerdos de Informacin fiscal.
Ejemplos:
OCDE: Acuerdo de Intercambio Automtico con paises. (Incluidos paises como Suiza,
Uruguay, etc)
Ley FATCA (EEUU): Acuerdo de EEUU con diferentes paises (con/sin reciprocidad)

RESULTADO: Amnistas Fiscales: Ejemplo CHILE, BRASIL, COLOMBIA

AHORA: ARGENTINA SINCERAMIENTO FISCAL

MARCO NORMATIVO

Ley 27.260 (B.O. del 22/07/2016)

Ley Blanqueo, Moratoria, Benef. Cumplidores y otros.

Dto. 895/16 (B.O. del 28/07/2016) Decreto Reglamentario

RG AFIP N 3.919 (B.O. del 29/07/2016) Blanqueo
RG AFIP N 3.920 (B.O. del 29/07/2016) Moratoria
RG AFIP N 3.935 (B.O. del 05/09/2016) Moratoria Plus
Varios: BCRA, UIF Y CNV.

BLANQUEO
Aspectos Bsicos y
Resumen Normativo

Sujetos Alcanzados

Personas Humanas
Sucesiones Indivisas
Sujetos Artculo 49 Ley
Impuesto Ganancias

Domiciliados, residentes,
constituidos o establecidos
en el pas al 31/12/2015

RG AFIP: Agrega Residentes hasta Fecha Preexistencia

No son Sujetos para Rgimen de Sinceramiento Fiscal
Personas

Humanas
Sucesiones Indivisas
Sujetos Artculo 49 Ley
Impuesto Ganancias

Domiciliados, residentes,
constituidos o establecidos
en el EXTERIOR.

FECHA PREEXISTENCIA
AGENDAR!!!!

FECHAS

Personas
Humanas
22/07/2016

Personas
Jurdicas
Ultimo bce
ant 1/1/16

Sujetos Excluidos Blanqueo I

Art. 82 y 83 Ley

Quienes se hayan desempeado entre 1/1/2010 y la vigencia del

rgimen como:
-

Presidente y Vicepresidente Nacin

Jefe y Vicejefe Gob CABA
Senador o Diputado Nac, Prov o Municipal.
Magistrados PJN y MPN
Funcionario Categora Directos o Superior
Otros.
OJO: (Tampoco Cnyuges, Padres e Hijos Menores Emancipados)

Sujetos Excluidos Blanqueo II

(tambin en Moratoria) Art. 84 Ley
-

Declarados en Quiebra
Condenados Delitos Tributarios
Personas Jurdicas en las que los socios, adm, directores o sindicos
hayan sndicos condenados LPN
Procesados: (sin condena firme) delitos contra orden financiero,
usura, estafa, falsificacin, explotacin sexual, lavado activos, etc.
Otros

TIP: Proceso penal en trmite pueden adherir pero su posterior auto de

procesamiento da lugar a perdida de beneficios (ltimo prrafo Art.
84)

Qu Bienes puedo exteriorizar?

a) Tenencia de moneda nacional o extranjera;
b) Inmuebles (adquiridos - incluidos los terrenos -, los inmuebles construidos, las
obras en construccin y las mejoras).
c) Muebles, incluido acciones, participacin en sociedades, derechos inherentes al
carcter de beneficiario de fideicomisos u otros tipos de patrimonios de
afectacin similares, toda clase de instrumentos financieros o ttulos valores,
tales como bonos, obligaciones negociables, certificados de depsito en
custodia (ADRs), cuotas partes de fondos y otros similares;
d) Dems bienes en el pas y en el exterior incluyendo crditos y todo tipo de
derecho susceptible de valor econmico.
-

NO SE PUEDE EXTERIORIZAR:
Las tenencias de moneda o ttulos valores en el exterior, que estuvieran
depositadas en entidades financieras o agentes de custodia radicados o
ubicados en jurisdicciones o pases identificados por el Grupo de Accin
Financiera (GAFI) como de Alto Riesgo o No Cooperantes

Condiciones para la adhesin

Moneda o Ttulos
Valores en el Exterior

Moneda o Ttulos
Valores depositados
en el pas

Moneda en
efectivo en el
pas

Dems bienes
en el exterior

Declaracin de su depsito en entidades financieras u otros entes.

No hay obligacin de repatriacin de fondos.
De ser realizada, la repatriacin deber efectuarse a travs de entidades
financieras y agentes de mercado de valores locales.
Emisin de un resumen o estado electrnico de las entidades del exterior al
22/07/16. En su defecto al 31/07/16 (conteniendo el saldo al 22/07/16) .
Modificacin por RG
Declaracin y acreditacin de su depsito.

Depsito en entidades locales (Leyes 21.526 y 26.831) hasta el 31/10/2016.

Permanecer depositadas por un plazo no menor a 6 meses o hasta el
31/3/2017, el mayor. Excepcin: suma para pagar el impuesto especial o
adquisicin de bonos o cuotas de FCI.
Retiro con anticipacin para comprar inmuebles o muebles registrables.

Declaracin jurada en la que se individualicen

VALUACIN BIENES
Inmuebles: Valor de
plaza!! (incluidos los que
forman parte de una
sociedad)
Accs, Part Soc, Fidei,
etc: Valor proporcional
total de activos del ente.
Dems Bienes: Bienes
Personales (PH y SI) GMP
(PJ)

Moneda y Bs en ME:
Tipo comprador BNA a
fecha de preexistencia
(22/07/16 PH ejemplo)
Bienes de Cambio:
Segn LIG

TIP Casos Especiales:

Mas adelante!

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Impuesto Especial (Costo)

Situacin
Total de bienes hasta $ 305.000
Total de bienes de mas $ 305.000
hasta
$ 800.000
Total de bienes mayores a $
800.000:
Inmuebles

Dems Bienes:

o Hasta el 31/12/2016

Hasta el 31/03/2017

Impuesto especial
0%
5%

5%

10%
10% en
especie,
entregando:
15%
BONAR 17 y/o
GLOBAL 17
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No pagan el Impuesto Especial

los fondos afectados a:
BONAR 1% a 7
aos: Intransferible
y no negociable
durante 4 aos.
Genera 1% inters.
Bono 3x1: Libera de
Impuesto Especial
al triple del monto
suscripto

BONAR 0% a 3
aos: Intransferible
y no negociable. No
genera Intereses

FCI a 5 aos:
Abiertos o Cerrados
cuyo objetivo sea
inversin
infraestructura,
inmobiliario, etc.
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Efectos del Blanqueo

-

Liberacin Incremento Patrimonial no Justificado

Impuestos nacionales (incluido Salidas no Doc) con origen en bienes
declarados ahora y en bienes no declarados en el pasado que no existan a la
Fecha de Preexistencia, incluyendo montos consumidos. OJO: Excepto CF en
IVA y deduccin del gasto en ganancias por facturas apcrifas
Sanciones Civil, Penal tributaria, Penal Cambiaria, Aduanera e infracciones
administrativas vinculadas. (No incluye acciones privadas por particulares
obviamente)
Incluye a la extensin a Socios Adm, Gerentes, Directores y sindicos, etc.
Otros

No incluye (slo invita) impuestos provinciales, CABA y municipales.

A la fecha adhesin al blanqueo de varias jurisdicciones.

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MORATORIA
Aspectos Bsicos y
Resumen Normativo

Sujetos Alcanzados

Los contribuyentes y responsables de los tributos y de los recursos

de la seguridad social

No alcanzados/Excluidos (VER DIAPOSITIVA 8)

OBLIGACIONES INCLUIDAS
- Deudas e infracciones Impositivas, de la Seguridad Social (excepto Obras Sociales y ART) y aduaneras vencidas al
31/5/2016.
- Deudas en discusin administrativa o judicial. El demandado se debe allanar, desistir de toda accin y asumir costas y
gastos.
- Deudas prescriptas sobre las cuales exista denuncia penal.
- Planes caducos y reformulacin de planes de facilidades vigentes (excepto si se solicit extincin de la accin penal
s/Ley 24.769, art. 16).
- Retenciones y Percepciones no practicadas o no efectuadas, o que hayan sido practicadas o efectuadas y no
ingresadas.
El concepto obligaciones vencidas no incluye aquellas obligaciones que se rectifiquen en cualquier momento
posterior al 31/5/2016 y que tengan como fin la exteriorizacin de activos (DR, art. 17). No resultar de
aplicacin la moratoria, en la medida en que se trate de tenencias y bienes a ser exteriorizados (DR, art.
26).

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OBLIGACIONES EXCLUIDAS
- Los aportes y contribuciones con destino al Sistema Nacional de Obras
Sociales, rgimen especial de SS para empleados del servicio domstico y
RENATEA
- Las deudas por cuotas destinadas a las Aseguradoras de Riesgos del Trabajo
y Seguro de Vida Obligatorio.
- Las obligaciones e infracciones vinculadas con regmenes promocionales que
concedan beneficios tributarios. No obstante, las deudas impositivas
resultantes de su decaimiento, con ms sus correspondientes accesorios,
podrn regularizarse conforme al presente rgimen.
- Las deudas incluidas en planes de facilidades vigentes respecto de las
cuales se haya solicitado la extincin de la accin penal.
- Pagos a Cuenta, Anticipos.
- Intereses de lo anterior, salvo de pagos a cuenta anticipos y similares.
PLAZO PARA ACOGIMIENTO: Hasta 31/03/2017 inclusive.

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EFECTOS Y BENEFICIOS
Suspensin de las acciones penales tributarias y aduaneras en curso y la
interrupcin del curso de la prescripcin penal, siempre y cuando la misma
no tuviese sentencia firme
Extincin de la accin penal aduanera, en la medida que no exista sentencia
firme por la cancelacin total de la deuda.
Eximicin y/o condonacin de multas y sanciones de leyes 11.683, 17.250,
22.161 y 22.415 que no se encontraren firmes.
Baja de la inscripcin del contribuyente del REPSAL.
Eximicin de intereses resarcitorios por encima del:
Perodo 2015 y vtos hasta 31/05/2016: 10% de capital adeudado
Perodos 2013 y 2014: 25% de capital adeudado
Perodos 2011 y 2012: 50% de capital adeudado
Perodos 2010 y anteriores: 75% de capital adeudado

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CONDICIONES
Pago contado 15% de reduccin de deuda consolidada
Pago a cuenta 5% de deuda y 60 cuotas mensuales
Micro y pequeas empresas: opcin pago a cuenta 10% y saldo hasta
90 cuotas con inters en base a tasa pasiva promedio BNA
Medianas empresas y Grandes contribuyentes: opcin pago a cuenta
15% y saldo hasta 90 cuotas con misma tasa pero con piso del
1,5% mensual
Acogimiento desde mes posterior a publicacin de la
reglamentacin hasta 31/03/2017
CADUCIDAD
Falta de cancelacin de 3 cuotas, consecutivas o alternadas, a los 60
das corridos posteriores a la fecha de vencimiento de la tercera
de ellas.
Falta de ingreso de la/s cuota/s no cancelada/s, a los 60 das corridos
contados desde la fecha de vencimiento de la ltima cuota del
plan.

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