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L Audit
Audit
Auditur : couter, entendre
Domaine comptable et financier: cest l
ensemble de tches et de travaux raliss par
les commissaires aux comptes en vue de
certifier les comptes.
Progressivement, les techniques daudit se
sont tendues dautres domaines : audit
juridique, audit marketing, audit socialetc
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LAudit fiscal
Laudit fiscal peut tre dfini comme Un
examen critique de la situation fiscale
dune personne physique ou morale en vue
de formuler une apprciation
Risque fiscal
la probabilit dexistence
derreurs fiscales .
au niveau des comptes de lentreprise
lventualit de
contrle fiscal.
Les mesures
dincitations et de
faveur .
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Le rapport de recommandations:
proposition des actions concrtes pour
liminer les sources d'irrgularits et
minimiser le risque fiscal.
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Stratgiques
Tactiques
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Le rgime du RNR:
Le bnfice imposable = Produits imposables
charges dductibles.
Ncessit de tenue dune comptabilit rgulire.
Incorporation du revenu professionnels aux
autres revenus pour avoir le RGI.
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3- le rgime de lauto-entrepreneur:
les Conditions dapplication du rgime
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Simulation
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Exemple 1 :
Dterminer les AP payer au cours de
lex N pour une socit X soumise lIS.
Rsultat fiscal N-1 = 1000 000DH
Rsultat fiscal N = 550 000DH
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Exemple 1:
Prenons par exemple une entreprise qui a ralis lanne
(N-1) (Anne de rfrence pour le calcul de lIS) un
bnfice de 1.000.000,00 Dhs.
Donc, le calcul des acomptes de lIS pour lexercice N, se
fera sur la base de 1.000.000,00 Dhs.
Montant de lIS : 1.000.000 x 0,30 = 300.000,00
Soit : montant de chaque acompte = 300 000 x 25% =
75000 DH
1er acompte A1 au 31/03/N = 75000,00 Dhs
2me acompte A2 au 30/06/N= 75000,00 Dhs
3me acompte A3 au 30/09/N = 75000,00 Dhs
4me acompte A4 au 31/12/N = 75000,00 Dhs
Si, en fait, le bnfice quelle ralise au titre de lexercice N
nest que de 550.000,00 Dhs.
LIS sera =
550.000 x 0,30 = 165000
30
Lentreprise aura donc pay peu prs la moiti de lIS quelle doit
vritablement, juste 3 mois aprs le dbut de lexercice N.
(
75000 .
= 45,4%)
165000
Et environ limpt en intgralit ds la fin du 6me mois de lexercice
N.
( 150.000 = 90,90% )
165000
Plus grave encore, elle aura rgl 36% de plus que limpt exigible ds
la fin du 9me mois de lexercice N.(
225000
= 136% )
165000
Conclusion:
En phase de ralentissement le systme des
AP pnalise la trsorerie.
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Exemple 2:
Reprendre le mme raisonnement dans
lhypothse suivante:
Rsultat fiscal N-1 = 550 000DH
Rsultat fiscal N = 1000 000DH
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Conclusion:
En phase de croissance le systme des AP
est avantageux.
En rsum, pas de mode de paiement- celui
de lIS ou celui de lIR- absolument
avantageux car lopportunit de tel ou tel
mode de paiement dpend de la situation
de lentreprise (phase de croissance ou
phase de rcession).
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Exemples:
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2-les amortissements :
Le choix qui soffre lentreprise dans ce cas concerne le
mode de calcul de lamortissement : la mthode de
lamortissement linaire et celle de lamortissement
dgressif
Le taux damortissement dgressif est gal au produit du
taux damortissement normal admis par lun des
coefficients suivants :
1,5 pour une dure damortissement de 3 ans ou 4 ans.
2 pour une dure damortissement de 5 ans ou 6 ans.
3 pour une dure damortissement suprieure 6 ans.
Taux dgressif = taux linaire xK
(K tant le coefficient)
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bnficient dun taux rduit de 17,5% de limpt pendant les 5 premiers exercices conscutifs
suivant la date de dbut de leur exploitation raison des activits exerces dans lune de provinces
et prfectures suivantes :
Al Hoceima, Berkane, Boujdour, Chefchaoun, Es-Semara, Gulemim, Jerada, Layoune, Larache,
Nador, Oued Ed Dahab, Oujda, Angad, Tanger, Assilah, Fahs Bni Makada, Tan Tan, Taounate,
Taourirt, Tata, Taza, Ttouan.
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La gestion de la TVA:
Le choix ou non de lassujettissement la
TVA ;
Le choix du rgime dimposition la TVA
(rgime des dbits ou rgime des
encaissements) ;
Le choix de la priodicit de paiement de
la TVA (rgime mensuel ou rgime
trimestriel) ;
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Dclaration mensuelle.
Dclaration trimestrielle*.
* Ces redevables sont autoriss
tre imposs sous le rgime de la
dclaration mensuelle sils en font
la demande avant le 31 janvier.
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