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ISCAL INTRODUO CONTABILIDADE (Ano lectivo 2014/2015)

LICENCIATURA EM CONTABILIDADE

Classe 1- Meios
Financeiros Lquidos
Docentes:
Prof. Paulo Costa
Prof. Pedro Pinheiro
Prof. Tnia Jesus
Prof. Vera Pinto

Classe 1 - Meios Financeiros


Lquidos
2

Meios Financeiros Lquidos

Esta classe destina-se a registar os meios financeiros


lquidos que incluem, quer o dinheiro e depsitos
bancrios quer todos os activos ou passivos financeiros
mensurados ao justo valor, cujas alteraes sejam
reconhecidas na demonstrao de resultados
SNC: Cdigo de Contas/Notas de Enquadramento.

Classe 1 - Meios Financeiros


Lquidos
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Esta classe inclui as seguintes contas:

11
12
13
14

Caixa
Depsitos Ordem
Outros depsitos bancrios
Instrumentos Financeiros

Classe 1 - Meios Financeiros


Lquidos
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Conta 11 - Caixa

Desta conta fazem parte os meios lquidos de pagamento


propriedade da empresa, tais como:

Notas de banco,

Moedas metlicas de curso legal,

Cheques,

etc.

Classe 1 - Meios Financeiros


Lquidos
5

Conta 11 Caixa

Factos contabilsticos a reconhecer:

Entradas e sadas de caixa;

Transferncias de Caixa;

Sobras e Falhas em Caixa;

Classe 1 - Meios Financeiros


Lquidos
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Conta 11 - Caixa

A conta 11- Caixa poder, caso a empresa assim o


entenda, subdividir a conta em funo das suas
necessidades.
Exemplo:

11.1. Caixa A

11.2. Caixa B

11.9. Transferncias entre caixas

Classe 1 - Meios Financeiros


Lquidos
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Conta 12 Depsitos ordem

Os depsitos ordem so depsitos em instituies


bancrias cujos valores so exigveis em qualquer
momento.

A conta 12 - Depsitos ordem poder, caso a empresa


assim o entenda, ser subdividida em funo das suas
necessidades.
Exemplo:

12.1. Banco A

12.2. Banco B

Classe 1 - Meios Financeiros


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Conta 12 Depsitos ordem

Factos contabilsticos a reconhecer:

Pagamentos, recebimentos e equivalentes;

Classe 1 - Meios Financeiros


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Conta 13 Outros depsitos bancrios

Esta conta serve para reconhecer os depsitos que no


possam ser classificados como depsitos ordem,
nomeadamente os chamados depsitos a prazo.

Tal como as contas 11 e 12, a conta 13 Outros depsitos


bancrios poder, caso a empresa assim o entenda, ser
subdividida
em
funo
das
suas
necessidades,
nomeadamente por instituio bancria ou tipo de depsito.

Exemplo:

12.1. Banco A

12.2. Banco B

Classe 1 - Meios Financeiros


Lquidos
1
0

Conta 13 Outros depsitos bancrios

Factos contabilsticos a reconhecer:

Constituio e reforo;

Cancelamento e levantamento;

Juros;

Classe 1 - Meios Financeiros


Lquidos
1
1

Contas 11, 12 e13

Aspectos genricos

As contas acima mencionadas tm por natureza saldo devedor ou


nulo, no entanto a conta 12 Depsitos ordem poder
apresentar saldo credor em certas situaes, nomeadamente se
estivermos em presena de um descoberto bancrio ou de uma
conta caucionada.

O saldo das contas 11, 12 e 13 dever ser conferidos


periodicamente e apuradas eventuais diferenas existentes entre
o saldo da conta 11 e as quantias em caixa e entre os saldos das
contas 12 e 13 e os respectivos extractos bancrios. Este
procedimento denomina-se habitualmente por conciliao de
contas.

Classe 1 - Meios Financeiros


Lquidos
1
2

Conta 14 Instrumentos Financeiros

As notas de enquadramento do SNC referem que a conta 14


Instrumentos Financeiros visa reconhecer todos os
instrumentos financeiros que no sejam caixa (conta 11) ou
depsitos bancrios que no incluam derivados (contas 12 e
13) que sejam mensurados ao justo valor, cujas alteraes
sejam reconhecidas na demonstrao de resultados.

Instrumento Financeiro - um contrato que d origem a um


activo financeiro numa entidade e a um passivo financeiro
ou instrumento de capital prprio noutra entidade (NCRF 27)

Classe 1 - Meios Financeiros


Lquidos
1
3

Conta 14 Instrumentos Financeiros

A conta 14 Instrumentos Financeiros subdivide-se do


seguinte modo:

141 - Derivados

142 Instrumentos Financeiros detidos para


negociao

143 Outros activos e passivos financeiros

Durante o primeiro semestre iremos centrar a ateno na


conta 142 Instrumentos Financeiros detidos para
negociao.

Classe 1 - Meios Financeiros


Lquidos
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4

Conta 14 Instrumentos Financeiros

142 Instrumentos Financeiros detidos para negociao

16 da NCRF 27 - Exemplos de instrumentos financeiros que


sejam mensurados ao justo valor atravs de resultados:

(a) Investimentos em instrumentos de capital prprio com cotaes


divulgadas publicamente ()
(d) Activos financeiros ou passivos financeiros classificados como
detidos para negociao

7 da NCRF 27 - Uma entidade no deve incluir os custos de


transaco na mensurao inicial do activo ou passivo
financeiro que seja mensurado ao justo valor com
contrapartida em resultados.

Classe 1 - Meios Financeiros


Lquidos
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5

Conta 14 Instrumentos Financeiros

Factos contabilsticos a reconhecer:

Aquisio e alienao de instrumentos financeiros


detidos para negociao;

Custo de transaco associados


aquisio;

ao processo de

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Leitura obrigatria

BORGES, Antnio, RODRIGUES, Azevedo e RODRIGUES, Rogrio, (2010) ELEMENTOS DE


CONTABILIDADE GERAL, 25 Edio, reas Editora, Lisboa.

Leitura complementar
ALMEIDA, Rui, DIAS, Ana I., ALBUQUERQUE, Fbio, CARVALHO, Fernando, PINHEIRO, Pedro, (2010)
- SNC EXPLICADO 2 EDIO, ATF Edies Tcnicas, Lisboa.
SILVA, Eusbio Pires da, SILVA, Jos Lus Miguel da, JESUS, Tnia Alves de, SILVA, Ana Cristina Pires
da, (2011) SNC -CONTABILIDADE FINANCEIRA CASOS PRTICOS - TOMO I (Contabilidade das
empresas individuais), Rei dos Livros, Lisboa.
SILVA, Eusbio Pires da e SILVA, Ana Cristina Pires da, (2010) SNC MANUAL DE
CONTABILIDADE, Rei dos Livros, Lisboa.